論述營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響及對(duì)策

游穎

摘要：營(yíng)增改對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)了較大的影響，如稅制改革影響企業(yè)最直接便就是稅負(fù)，因?yàn)椴煌男袠I(yè)具有不同的特點(diǎn)，改革前后具有不同的稅負(fù)變化。這只是其中影響之一，面對(duì)產(chǎn)生的影響，企業(yè)要制定相應(yīng)的解決對(duì)策。文章主要論述了營(yíng)增改對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)的影響，及由此提出的應(yīng)對(duì)策略。文章期望為稅收籌劃工作更好地開(kāi)展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)增改 企業(yè) 影響

將營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象的一部分納入增值稅納稅范圍，簡(jiǎn)稱(chēng)為“營(yíng)改增”。隨著營(yíng)改增的不斷推進(jìn)，從剛開(kāi)始的上海，到最終全國(guó)范圍的普遍展開(kāi)，不斷擴(kuò)大了市場(chǎng)行業(yè)的范圍。當(dāng)前，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局正在逐漸健全電信行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)方案，此外，還研究了一些試點(diǎn)方案，如金融行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)與建筑行業(yè)等，積極推動(dòng)營(yíng)改增規(guī)劃相關(guān)營(yíng)改試點(diǎn)，爭(zhēng)取在較快的時(shí)間內(nèi)完成營(yíng)改增擴(kuò)圍業(yè)務(wù)。然而，稅收政策與內(nèi)傷上的營(yíng)業(yè)稅與增值稅出現(xiàn)了顯著的變化，所以，營(yíng)改增必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的影響。

一、營(yíng)增改影響企業(yè)稅收籌劃工作

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，因?yàn)槎惛暮蠊潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，通過(guò)抵扣大幅度降低稅負(fù)。營(yíng)改增政策實(shí)施后，因?yàn)椴恍柙儆?jì)算提營(yíng)業(yè)稅，所以，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金與附加項(xiàng)將會(huì)相應(yīng)地減少，從而導(dǎo)致利潤(rùn)總額的增加，使企業(yè)相應(yīng)增加了所得稅。營(yíng)改增將影響行業(yè)間稅負(fù)。針對(duì)租賃企業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅前，租賃行業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅，所以，針對(duì)值稅，不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)通過(guò)融資的方式，租入固定資產(chǎn)，并不按照規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就非常不利于租賃行業(yè)未來(lái)的發(fā)展，此外，生產(chǎn)企業(yè)依靠融資租賃投資來(lái)擴(kuò)大規(guī)模，將帶來(lái)非常大的影響，面對(duì)出現(xiàn)的這種問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能有效緩解。營(yíng)增改影響服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅執(zhí)行前，服務(wù)行業(yè)全都要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的5%，隨著稅制改革的實(shí)行，依照規(guī)定，一些服務(wù)行業(yè)的增值稅稅出現(xiàn)了變化，率變?yōu)?%。營(yíng)增改影響不同規(guī)模企業(yè)。營(yíng)增改對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)帶來(lái)的影響非常明顯，使得稅負(fù)下降趨勢(shì)較為明顯。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的對(duì)策

企業(yè)在稅制改革中是直接參與者，同時(shí)也是直接受益者。所以，企業(yè)要主動(dòng)順應(yīng)稅改潮流，調(diào)整自身戰(zhàn)略，采取有效應(yīng)對(duì)策略，趨利避害。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金打破以上臨界平衡點(diǎn)時(shí)，徹底減稅，否則將不能增加稅負(fù)，同時(shí)也不滿(mǎn)足國(guó)家營(yíng)改增的要求。

（一）健全管理制度，重視營(yíng)改增工作

李克強(qiáng)總理稱(chēng)，當(dāng)前稅改的重點(diǎn)是擴(kuò)大“營(yíng)改增”。企業(yè)要抓住營(yíng)改增機(jī)遇，形成一套完善的管理制度，為有關(guān)工作籌備做好提前安排，如：合理設(shè)置內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和核算單位，使記賬科目設(shè)置規(guī)范化，保障核算項(xiàng)目的細(xì)化，優(yōu)化設(shè)備材料采購(gòu)制度，形成一套內(nèi)部嚴(yán)格管理的制度。對(duì)待外收取發(fā)票，強(qiáng)化管理供貨商，特別是甄選材料供應(yīng)商與大額的工程分包商，面對(duì)不合格的供應(yīng)商時(shí)，企業(yè)要經(jīng)過(guò)綜合考慮，做出合理的選擇。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響非常大，企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營(yíng)合規(guī)性，確保具有較高的綜合管理能力，對(duì)一些環(huán)節(jié)，如成本、收入的確認(rèn)與分包管理等都出現(xiàn)的新變化，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是稅務(wù)會(huì)計(jì)做的工作，要引起企業(yè)的高度重視。

（二）健全經(jīng)營(yíng)合規(guī)，加強(qiáng)發(fā)票管理，甄選分包商，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)樵鲋刀惏凑找欢鞒陶鞫?，所以，上下游環(huán)節(jié)一定要按照規(guī)定去做，有效管理，合理進(jìn)項(xiàng)抵稅，將本環(huán)節(jié)征稅盡可能地降低，并不能獲取合法票據(jù)抵扣，要求企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)問(wèn)題，或者有隨意進(jìn)項(xiàng)抵稅出現(xiàn)，就被人認(rèn)為是偷稅漏稅。在增值稅管理體制中，企業(yè)要嚴(yán)格管理，有可能因?yàn)槠髽I(yè)的疏忽，企業(yè)就要承擔(dān)沉重的負(fù)擔(dān)，這種情況多發(fā)生于原增值稅中。針對(duì)收取的非試點(diǎn)地區(qū)、同時(shí)歸屬營(yíng)改增范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，也要引起企業(yè)的關(guān)注。在非試點(diǎn)地區(qū)，其營(yíng)業(yè)稅發(fā)票按照要求，可直接抵減銷(xiāo)售額，登記在《本期可抵減稅額明細(xì)表》等中，主要是為了使本期進(jìn)項(xiàng)抵稅額擴(kuò)大化。企業(yè)對(duì)因營(yíng)改增，增加了稅負(fù)，依照規(guī)定，向財(cái)政申報(bào)補(bǔ)貼。人在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理中非常重要。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收取少，營(yíng)改增提升了企業(yè)的稅負(fù)，這點(diǎn)可以從稅負(fù)平衡點(diǎn)分析中看出。面對(duì)這種情況，國(guó)家制定了相應(yīng)的文件，為企業(yè)提供財(cái)政支撐。

（三）關(guān)注個(gè)別特殊項(xiàng)填報(bào)，強(qiáng)化不合格稅金轉(zhuǎn)出處理

納稅申報(bào)表填報(bào)，企業(yè)要關(guān)注個(gè)別特殊項(xiàng)填報(bào)。在過(guò)渡期間，針對(duì)仍開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，企業(yè)要做好方面的工作。在試點(diǎn)前3個(gè)月，上海地區(qū)因?yàn)槠髽I(yè)復(fù)雜情況不同，落實(shí)過(guò)度方案，開(kāi)具營(yíng)增值稅發(fā)票與原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，事實(shí)上，主要按照增值稅，核算銷(xiāo)項(xiàng)稅金。企業(yè)要關(guān)注營(yíng)改增以前的進(jìn)項(xiàng)待抵扣稅金。許多企業(yè)在營(yíng)改增前，到期末，仍存有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，營(yíng)改增后，這些進(jìn)項(xiàng)稅金多用于固有的貨勞項(xiàng)抵扣，不用在抵扣新增的營(yíng)改增項(xiàng)目中。企業(yè)對(duì)不達(dá)標(biāo)的進(jìn)項(xiàng)稅金，強(qiáng)化轉(zhuǎn)出處理，按照操作規(guī)范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)納入試點(diǎn)的企業(yè)，不是營(yíng)增改的范疇，當(dāng)前仍然一些業(yè)務(wù)并沒(méi)有歸入到營(yíng)改增中，要上繳營(yíng)業(yè)稅，所以，在處置進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，企業(yè)要剔除，不包括在抵稅中?；旌辖?jīng)營(yíng)收取性的發(fā)票主要用作兩個(gè)方面：一部分用來(lái)營(yíng)業(yè)稅生產(chǎn)，另一部分用來(lái)增值稅項(xiàng)目生產(chǎn)，這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)稅中的進(jìn)項(xiàng)稅款。這點(diǎn)也要求企業(yè)高度關(guān)注。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增是我國(guó)稅收改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然態(tài)勢(shì)，與我國(guó)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的關(guān)系，同時(shí)也滿(mǎn)足了國(guó)際主流稅收制的理念。因此，企業(yè)有必要強(qiáng)化稅收管理，對(duì)自身的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)地管理，順應(yīng)稅收制度改革的需要，最大限度地獲得改革紅利，朝向有力方向，規(guī)避有害方面，推進(jìn)工作發(fā)展。政府要應(yīng)針對(duì)性地制定有關(guān)政策，讓企業(yè)更好地度過(guò)這段困難期，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

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