采油廠內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀存在問題及其對(duì)策

秦明月（中國石化股份勝利油田分公司孤東采油廠， 山東 東營 257237）

采油廠內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀存在問題及其對(duì)策

秦明月（中國石化股份勝利油田分公司孤東采油廠， 山東 東營 257237）

眾所周知，完善合理的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效率、實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)的必要條件。就本單位來說加快完善內(nèi)控制度，既是國有資產(chǎn)保值增值的要求，也是防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生的內(nèi)在需求，本文通過對(duì)本單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，揭示當(dāng)前內(nèi)控存在的問題，并提出進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的對(duì)策，希望對(duì)企業(yè)提質(zhì)增效有所幫助。

采油廠；內(nèi)部控制；管理現(xiàn)狀；對(duì)策

0　引言

本單位是油田企業(yè)一個(gè)下屬采油廠，主要從事陸上石油的開發(fā)管理。內(nèi)部控制是保證采油廠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核采油廠各項(xiàng)制度、方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)采油廠經(jīng)濟(jì)效益，提升自身經(jīng)營管理水平。為達(dá)到內(nèi)部控制的目的，采油廠應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行效果，將工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以達(dá)到發(fā)現(xiàn)差異并對(duì)差異原因進(jìn)行分析；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的情況，尋求并提出改進(jìn)的措施和辦法。同時(shí)，還要注意實(shí)際應(yīng)用過程中具體控制程序的設(shè)計(jì)和完善，使內(nèi)控業(yè)務(wù)流程符合采油廠經(jīng)營管理實(shí)際需要。

1　采油廠內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

自2005年以來，分公司內(nèi)部控制制度經(jīng)過歷次的完善和修改，在一定程度、一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)建立健全了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)控流程、內(nèi)控管理措施和過程控制，已做到了有據(jù)可依、有章可循。采油廠從2006年10月份開始試行內(nèi)部控制制度，并于2007年正式執(zhí)行內(nèi)部控制制度及其業(yè)務(wù)流程。目前，采油廠內(nèi)控組織體系已建立，內(nèi)控工作運(yùn)行正常，內(nèi)控理念和意識(shí)也在加強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境也已形成。根據(jù)分公司內(nèi)控工作安排部署，及時(shí)編制采油廠內(nèi)控實(shí)施方案，編排采油廠內(nèi)控流程及業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，明確采油廠業(yè)務(wù)授權(quán)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，從分公司歷次內(nèi)控檢查和采油廠內(nèi)控工作自查的結(jié)果來看，內(nèi)控工作取得了一定的進(jìn)展和效果。但從內(nèi)控運(yùn)行的整體結(jié)果看，各單位內(nèi)控管理水平還不夠均衡，部分單位和管理人員對(duì)內(nèi)控的重視程度仍需提高和加強(qiáng)，部分業(yè)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，甚至概念模糊，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，使采油廠內(nèi)部控制在運(yùn)行管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也未完全按內(nèi)控業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格操作，缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

一是對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)、貫徹和落實(shí)力度不夠，部分管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)還有待于加強(qiáng)和提高，有關(guān)內(nèi)控知識(shí)、業(yè)務(wù)流程操作熟練程度需進(jìn)一步掌握和鞏固。

二是業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)績檢查兼容現(xiàn)象，個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因延續(xù)以往習(xí)慣存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象；在油田內(nèi)控評(píng)審、內(nèi)部自查穿行測(cè)試中，存在從采購、經(jīng)辦、驗(yàn)收、結(jié)算全部由一個(gè)部門負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。

三是財(cái)產(chǎn)清查制度沒有真正落到實(shí)處，固定資產(chǎn)、低值易耗品及辦公設(shè)施等“家底”不夠明確，管理和處置上不夠規(guī)范；在資產(chǎn)調(diào)撥程序上，采油廠有關(guān)責(zé)任人員參與和監(jiān)控力度有待加強(qiáng)。

四是受體制、機(jī)制的影響，采油廠內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在內(nèi)控評(píng)審工作中的監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮，造成內(nèi)控評(píng)審監(jiān)督管理作用不強(qiáng)，存在管理效能弱化現(xiàn)象。

五是個(gè)別單位存在內(nèi)部控制制度只停留在表面或以預(yù)算及成本指標(biāo)分解代替內(nèi)控的現(xiàn)象，控制范圍沒有延展到采油廠經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理的所有環(huán)節(jié)。

六是內(nèi)控業(yè)務(wù)流程還不盡完善，生產(chǎn)過程內(nèi)部控制沒有得到足夠重視。生產(chǎn)及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料和各種管理臺(tái)賬沒有規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，尤其是未能把對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營管理過程的控制放在突出地位，部分環(huán)節(jié)未能通過有效控制防患于未然。

2　采油廠加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容

在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和油田各項(xiàng)管理不斷深化的形勢(shì)下，采油廠應(yīng)從經(jīng)營管理工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身科學(xué)合理的管理辦法和內(nèi)部控制制度。這樣，不僅有利于采油廠有關(guān)人員了解處理日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于在經(jīng)營管理過程中把內(nèi)控制度與采油廠自身的生產(chǎn)實(shí)際真正結(jié)合起來，具有更強(qiáng)的實(shí)踐性和可操作性。

2.1強(qiáng)化崗位職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制度

健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)進(jìn)行職責(zé)分工，明確規(guī)定崗位職責(zé)分工和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程或重要環(huán)節(jié)均由二個(gè)（或二個(gè)以上）部門、二名（或二名以上）人員負(fù)責(zé)經(jīng)辦，以到達(dá)相互監(jiān)督和控制的作用。例如，明確現(xiàn)金記賬與保管的分工，物品采購、驗(yàn)收與審核的人員分工等，通過這種相互監(jiān)督、相互制約的業(yè)務(wù)關(guān)系，保障資金支出及財(cái)物管理的真實(shí)性和完整性。

2.2健全崗位責(zé)任制度及考核標(biāo)準(zhǔn)

在合理設(shè)置采油廠組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各職能部門業(yè)務(wù)細(xì)劃和崗位分工，確定其相應(yīng)的權(quán)利和職責(zé)。按照國家、行業(yè)或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)考核指標(biāo)，如產(chǎn)品質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)、材料到貨驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)指揮調(diào)度標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的基本水準(zhǔn)，確保各項(xiàng)活動(dòng)的考核評(píng)價(jià)客觀、可比。

2.3完善內(nèi)部監(jiān)督檢查制度

由特定機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)的健全性和合理性，以及實(shí)施的有效性進(jìn)行的檢查、測(cè)試和評(píng)價(jià)。主要包括審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，依據(jù)是否可靠，計(jì)算是否正確，內(nèi)容是否銜接，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法，賬簿憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資增減變動(dòng)、實(shí)物結(jié)存與賬面連續(xù)記錄核對(duì)是否相符。

2.4建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全的內(nèi)審制度是采油廠內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)體系，用以檢查既定政策和程序是否貫徹執(zhí)行，各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及既定目標(biāo)是否達(dá)標(biāo)，是內(nèi)部控制管理的一個(gè)組成部分，是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行控制和再監(jiān)督的一種特殊形式。

2.5完善落實(shí)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，物資保管人員在物資收發(fā)后，要嚴(yán)格實(shí)行永續(xù)盤存辦法，核對(duì)庫存賬實(shí)相符情況，堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬證、賬實(shí)相符，保證進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理不發(fā)生或少發(fā)生人為因素造成的差錯(cuò)。

2.6統(tǒng)一內(nèi)部配套管理制度

以合理性、效益性為目標(biāo)，對(duì)采油廠預(yù)算、收支和資產(chǎn)管理等經(jīng)營管理行為所采取的一系列措施、程序和方法，主要包括物資采購管理、產(chǎn)品銷售管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用支出管理等。對(duì)于優(yōu)化物資采購資金使用、嚴(yán)格貨幣資金收支，防止資產(chǎn)流失和毀損，強(qiáng)化預(yù)算預(yù)警管理，保證收入合理合法，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量等，確實(shí)發(fā)揮職能部門作用，實(shí)現(xiàn)良好控制效果。

3　解決內(nèi)部控制存在問題的主要對(duì)策

3.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，都會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善采油廠內(nèi)部控制，應(yīng)注意采油廠內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括采油廠文化、經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)形式，業(yè)務(wù)授權(quán)和分配責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，管理控制程序，人力資源管理政策，各層管理人員對(duì)內(nèi)控的重視和外部環(huán)境的影響等。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是保障內(nèi)控制度得以貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2合理設(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，為內(nèi)控監(jiān)管和實(shí)施做好組織準(zhǔn)備

目前，多數(shù)企業(yè)沒有建立和健全專職的內(nèi)控機(jī)構(gòu)和內(nèi)控管理人員。隨著油田改革的不斷深入和對(duì)內(nèi)控工作重視程度的日益提高，采油廠的內(nèi)控活動(dòng)也隨之發(fā)生著深刻的變化，特別是在資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)控管理跨度寬、內(nèi)控范圍廣、方式多樣化和內(nèi)控作用日益顯現(xiàn)的背景下，設(shè)立專職的內(nèi)控機(jī)構(gòu)和內(nèi)控管理人員就顯得尤為重要。同時(shí)，還必須重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用和培訓(xùn)，才能使內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平得以不斷提升。

3.3實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理，為內(nèi)控監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是采油廠財(cái)務(wù)管理的核心，采油廠不同發(fā)展時(shí)期的預(yù)算管理模式是不同的。目前執(zhí)行預(yù)算的壓力主要來自采油廠內(nèi)部的成本控制，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式就成為這一階段的預(yù)算管理模式。采油廠應(yīng)根據(jù)原油生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模及階段性管理目標(biāo)，采用切合實(shí)際的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以實(shí)現(xiàn)有效的控制結(jié)果和預(yù)期的考核目的。

3.4圍繞落實(shí)各項(xiàng)決策和管理措施做好內(nèi)控工作

通過內(nèi)部控制所形成的相互協(xié)調(diào)與約束機(jī)制，利用內(nèi)控運(yùn)行、檢查評(píng)價(jià)和考核等管理手段，及時(shí)反映、揭示和糾正采油廠經(jīng)營管理中存在的違規(guī)、違紀(jì)行為，有效保證各項(xiàng)決策和管理措施的政令暢通、落實(shí)到位，為采油廠長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.5以提升整體經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)做好內(nèi)控工作

目前，部分基層單位仍存在管理粗放、運(yùn)行效率低下、市場(chǎng)競(jìng)爭能力不強(qiáng)等問題，甚至面臨生存壓力。究其原因，除了一些客觀原因和歷史因素的影響，很大程度上還是管理機(jī)制和內(nèi)部管理控制存在問題。實(shí)施內(nèi)部控制后，科學(xué)合理地設(shè)置業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工以及管理授權(quán)，對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)流程和管理模式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化再造；確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)按照既定程序規(guī)范、有序的運(yùn)行，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力和創(chuàng)效能力。

3.6細(xì)化措施，落實(shí)責(zé)任，推進(jìn)內(nèi)控工作走上規(guī)范化道路

一是要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，在思想上和行動(dòng)上對(duì)內(nèi)控加以重視，“一把手”必須親自掛帥，負(fù)總責(zé)，切實(shí)把執(zhí)行內(nèi)控制度列入日常經(jīng)營活動(dòng)的重要議事日程。二是要明確分工，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格控制授權(quán)。內(nèi)控制度的全面嚴(yán)格執(zhí)行是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，是一個(gè)對(duì)現(xiàn)有制度不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善的過程，它涉及采油廠生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響內(nèi)控效果。三是要明確分工，落實(shí)責(zé)任，形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，避免敷衍塞責(zé)、互相推諉。在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)改進(jìn)內(nèi)控管理過程中存在的問題和不足，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理具體情況和執(zhí)行內(nèi)控程度出現(xiàn)的矛盾，提出合理建議和改進(jìn)措施，及時(shí)修訂和完善與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的內(nèi)控流程。

4　結(jié)語

采油廠作為以利潤和經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)的經(jīng)營單位，要把各項(xiàng)管理都納入到內(nèi)控制度體系中，通過內(nèi)控制度建設(shè)這一創(chuàng)新方式，推動(dòng)采油廠全面、全員、全過程管理的落實(shí)，不斷深化完善內(nèi)控制度內(nèi)涵，擴(kuò)大內(nèi)控范圍，形成一套以內(nèi)控制度為核心、具有創(chuàng)新和采油廠管理特色、比較完整的“家規(guī)家法”，按照依法治廠、科學(xué)治企的原則，達(dá)到進(jìn)一步降低采油廠經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

［1］杜英杰.淺談企業(yè)內(nèi)部控制［J］.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2004，（6）.

［2］邢紅維.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及改進(jìn)建議［J］.會(huì)計(jì)師，2010，（12）.