稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)課程教學(xué)改革探討

許艷芳

（滁州學(xué)院，安徽 滁州 239000）

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)課程教學(xué)改革探討

許艷芳

（滁州學(xué)院，安徽 滁州 239000）

《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革的內(nèi)容包括：在教學(xué)內(nèi)容上，理清各學(xué)科之間的交叉關(guān)聯(lián)、將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃緊密結(jié)合起來；在教學(xué)方法上，引入“翻轉(zhuǎn)課堂”等創(chuàng)新的教學(xué)模式、增加案例教學(xué)、強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)等。

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)；教學(xué)改革；翻轉(zhuǎn)課堂

1 《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》教學(xué)存在問題

1.1 教學(xué)內(nèi)容問題

（1）課程內(nèi)容交叉重復(fù)，教學(xué)重點(diǎn)不突出。一方面，各稅種的計(jì)算本應(yīng)屬于《稅法》的教學(xué)內(nèi)容，但由于課時(shí)限制，稅法教師對(duì)某些稅種的計(jì)算只是稍有涉及，稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程教師不得不對(duì)各稅種計(jì)算的相關(guān)知識(shí)重復(fù)講授[1]。另一方面，我國(guó)實(shí)行的是財(cái)稅一體的混合模式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中對(duì)稅務(wù)的處理都有所涉及，只不過不夠系統(tǒng)全面，造成重復(fù)講授。

（2）重稅務(wù)會(huì)計(jì)輕稅務(wù)籌劃。從《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》課程的名稱來看，稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃屬于并列的關(guān)系，但在實(shí)際的教學(xué)過程中兩者的地位并不平等。稅務(wù)籌劃必須要在學(xué)生對(duì)稅種的計(jì)算及賬務(wù)處理非常熟悉的基礎(chǔ)上才能開展，因此任課教師必須先講授各稅種的計(jì)算及賬務(wù)處理，后講授稅務(wù)籌劃。由于稅務(wù)的計(jì)算及賬務(wù)處理內(nèi)容繁多，耗費(fèi)課時(shí)量大，所以任課教師只能簡(jiǎn)單的講授納稅籌劃的原理，具體的稅務(wù)籌劃方法稍稍涉及。

1.2 教學(xué)方法問題

（1）理論教學(xué)方法僵化，難以解決學(xué)生基礎(chǔ)差異化問題。在理論教學(xué)上，雖然很多高校都已采用了多媒體等先進(jìn)的教學(xué)工具，但也僅限于采用PPT課件，并沒有與先進(jìn)的教學(xué)方法緊密結(jié)合。大多數(shù)應(yīng)用性本科高校仍然采用 填鴨式”教學(xué)模式，對(duì)于一些新的教學(xué)方法，比如啟發(fā)式課堂討論等都只是流于形式，無法充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性。另外，同樣的教學(xué)進(jìn)度，基礎(chǔ)好的同學(xué)會(huì)覺得教學(xué)內(nèi)容簡(jiǎn)單而重復(fù)，而基礎(chǔ)差的同學(xué)甚至不知所云。教師在有限課時(shí)內(nèi)很難兼顧每個(gè)學(xué)生的實(shí)際情況，最后造成考試成績(jī)兩極分化嚴(yán)重。

（2）案例教學(xué)薄弱，教學(xué)手段單一。雖然教師在理論講解過程中會(huì)穿插一些案例，但僅僅限于對(duì)涉稅案例的應(yīng)納稅額計(jì)算及賬務(wù)處理進(jìn)行簡(jiǎn)單講解，并未形成系統(tǒng)的、密切聯(lián)系實(shí)際的案例教學(xué)。這種案例教學(xué)缺乏對(duì)學(xué)生啟發(fā)式的引導(dǎo)，不利于學(xué)生獨(dú)立思考能力的培養(yǎng)，從而造成學(xué)生分析問題和解決問題的實(shí)際能力不高。

（3）實(shí)踐教學(xué)匱乏，學(xué)生應(yīng)用能力與社會(huì)需求相脫節(jié)。一方面，校內(nèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃實(shí)驗(yàn)室建設(shè)不足，忽視了對(duì)學(xué)生納稅實(shí)務(wù)技能和稅務(wù)籌劃實(shí)際操作的訓(xùn)練。另一方面，校外實(shí)踐基地形同虛設(shè)。雖然很多應(yīng)用性本科高校都成立了自己的校外實(shí)踐基地，但由于該課程所涉及崗位的特點(diǎn)，很多企業(yè)并不愿意讓學(xué)生深入學(xué)習(xí)甚至接觸相關(guān)資料，從而造成學(xué)生的應(yīng)用能力與現(xiàn)實(shí)需求相脫節(jié)的現(xiàn)狀。

2 《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》教學(xué)改革內(nèi)容

2.1 教學(xué)內(nèi)容改革

（1）理清與交叉學(xué)科的關(guān)聯(lián)性，突出重點(diǎn)內(nèi)容。《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》課程應(yīng)理清與稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)系，按照適當(dāng)?shù)呢?cái)稅分離法構(gòu)建自己的教學(xué)體系[2]。一方面，該課程教師應(yīng)和稅法教師充分溝通，把重點(diǎn)放在各稅種的賬務(wù)處理上。另一方面，在財(cái)稅一體的制度下對(duì)于各稅種的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化除涉稅以外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分，重點(diǎn)突出稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)內(nèi)容，即教會(huì)學(xué)生能系統(tǒng)性的處理企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，最終為企業(yè)提供準(zhǔn)確的內(nèi)部稅務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。理清該課程與交叉學(xué)科的關(guān)聯(lián)性可以更加突出稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。

（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃緊密結(jié)合?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》課程的目標(biāo)包括正確履行納稅義務(wù)和依法享受納稅權(quán)利，所以在教學(xué)中應(yīng)兩者兼顧，不可偏廢。該課程應(yīng)以稅收實(shí)體法所涉及的各主要稅種為中心，采用“稅務(wù)會(huì)計(jì)核算+以各主要稅種為中心的納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)”的教學(xué)框架。該框架比較適合缺乏相關(guān)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)或?qū)崉?wù)經(jīng)驗(yàn)較少的本科層次的學(xué)生學(xué)習(xí)。

2.2 教學(xué)方法改革

（1）改革理論教學(xué)。將“翻轉(zhuǎn)課堂”引入稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃的理論教學(xué)。翻轉(zhuǎn)課堂是指重新調(diào)整課堂內(nèi)外的時(shí)間，將學(xué)習(xí)的決定權(quán)從教師轉(zhuǎn)移給學(xué)生。任課教師把所要講授的《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》的理論內(nèi)容錄制成一個(gè)個(gè)短而精的視頻，并提前通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)給學(xué)生或上傳至學(xué)生的QQ群，課下由學(xué)生根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行有重點(diǎn)的自主在線學(xué)習(xí)。課堂時(shí)間主要用于上教師和學(xué)生進(jìn)行互動(dòng)，教師為學(xué)生答疑解惑。這樣一方面可以解決學(xué)生的差異化問題，防止學(xué)生中途“掉隊(duì)”，真正做到因材施教；另一方面，可以節(jié)省理論課時(shí)，為采用一些較費(fèi)時(shí)的創(chuàng)新教學(xué)方法，比如啟發(fā)式教學(xué)。舉個(gè)例子，化妝品屬于消費(fèi)稅的稅目，讓學(xué)生思考一下為什么我們購(gòu)買化妝品時(shí)卻沒有向我們收取消費(fèi)稅呢？通過啟發(fā)式的教學(xué)，從而讓學(xué)生更深刻的理解消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的基本原理。

（2）強(qiáng)化案例教學(xué)。由于學(xué)生缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，因此需要增加案例教學(xué)以輔助。例如有必要專門設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)等案例教學(xué)環(huán)節(jié)，使學(xué)生有更多地理論聯(lián)系實(shí)際的機(jī)會(huì)。案例教學(xué)既可以融入課堂內(nèi)容，也可以采用小組討論的方法。在運(yùn)用案例教學(xué)時(shí)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：一方面應(yīng)正確選用案例。案例最好可以根據(jù)最近發(fā)生的真實(shí)事件進(jìn)行改編，通過讓學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員的角色扮演，獨(dú)立地依法分析和評(píng)判具體的案例，案例分析的結(jié)果應(yīng)在使學(xué)生鞏固所學(xué)知識(shí)的同時(shí)進(jìn)行知識(shí)擴(kuò)展，從而增強(qiáng)對(duì)學(xué)生的吸引力。另一方面。在案例討論過程中，教師應(yīng)扮演引導(dǎo)者，領(lǐng)路人的角色，幫助學(xué)生對(duì)不同方式下的納稅義務(wù)進(jìn)行比較分析。學(xué)生對(duì)各種涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要取得哪些原始憑證，憑證從哪里取得，如何進(jìn)行應(yīng)納稅款的計(jì)算和賬務(wù)處理、如何進(jìn)行申報(bào)納稅、以及哪里可能出現(xiàn)稅收籌劃的機(jī)會(huì)就有了清晰的認(rèn)識(shí)。

（3）加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)。實(shí)踐教學(xué)的場(chǎng)地包括校內(nèi)和校外。重視校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程的專門模擬實(shí)驗(yàn)室，通過網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，仿真模擬企業(yè)運(yùn)作的模式來設(shè)置實(shí)踐流程。一方面讓學(xué)生根據(jù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)所提供的數(shù)據(jù)資料，建立稅務(wù)賬戶，填制憑證，登記賬薄，核算稅款，編制各稅種報(bào)表、填寫納稅申報(bào)表，并對(duì)企業(yè)涉及的各稅中進(jìn)行手工申報(bào)。另一方面通過稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件的操作，采用角色扮演、角色輪換的方式使學(xué)生熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收人員、稅務(wù)籌劃等崗位的工作內(nèi)容和工作流程，從而使學(xué)生切實(shí)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)實(shí)踐技能。對(duì)于校外實(shí)踐基地，校企合作簽訂的合同應(yīng)當(dāng)明確，確保學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是走馬觀花，甚至給企業(yè)充當(dāng)廉價(jià)的勞動(dòng)力。只有這樣學(xué)生才能在校外實(shí)踐中學(xué)到真正的操作技能。

[1]管永昊,姚巧燕.“稅務(wù)會(huì)計(jì)” 課程教學(xué)改革探討[J].宿州學(xué)院學(xué)報(bào),2014(12)： 120-123.

[2]陳益云.稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)與課程目標(biāo)背離問題分析[J].會(huì)計(jì)師,2014(12)： 75-76.

On the teaching reform of tax accounting and taxation

XU Yan-fang
(Chuzhou University, Chuzhou Anhui 239000)

＜ tax accounting and tax planning ＞ in the teaching reform of the course contents include： in the teaching content, clear the cross correlation between the various disciplines, will tax accounting and tax planning closely together; in teaching methods, introducing "flipped classroom" and other innovative teaching mode, to add to the case teaching, strengthen practice teaching etc.

Tax accounting and taxation; Teaching reform; Flipped classroo m

F230.9

A

10.3969/j.issn.1672-7304.2016.05.171

1672–7304(2016)05–0345–02

（責(zé)任編輯：吳湘銀）

許艷芳（1986-），女，河南周口人，研究方向：財(cái)稅管理。