基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

四川科銳得實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司 吳穎

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

四川科銳得實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司 吳穎

在社會發(fā)展以及我國建設(shè)的進(jìn)程中，國有企業(yè)提供了關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)支持與生產(chǎn)支持。而國有企業(yè)在當(dāng)前的社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著層出不窮的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要不斷加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，以達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營效率、突破當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展瓶頸的目的。在這種背景下，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制力度、完善當(dāng)前控制模式，是國有企業(yè)提升自身在市場中核心競爭力的關(guān)鍵所在。

風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 構(gòu)建模式

1 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及重要性

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理是世界范圍內(nèi)各類金融與經(jīng)濟(jì)學(xué)科的必修科目，是研究經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境平衡性的學(xué)科，也是采取對應(yīng)措施的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為系統(tǒng)性的管理方法，具有不同階段和不同流程。

風(fēng)險(xiǎn)識別階段，該階段主要是預(yù)測和估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型以及風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)造成的影響。風(fēng)險(xiǎn)是一種概念的統(tǒng)稱，它具有十分明顯的不確定性，企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時不準(zhǔn)確的量化風(fēng)險(xiǎn)程度則會對企業(yè)運(yùn)營帶來嚴(yán)重影響，風(fēng)險(xiǎn)識別則可以通過科學(xué)的量化風(fēng)險(xiǎn)程度來降低甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。

在風(fēng)險(xiǎn)識別階段之后則是開展風(fēng)險(xiǎn)控制階段，針對識別階段中確定的風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)程度，采用一定的解決措施來進(jìn)行避免，將影響程度保持在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，甚至最終消除影響。在風(fēng)險(xiǎn)控制階段中，對于風(fēng)險(xiǎn)突變性，制定相應(yīng)的應(yīng)急方案是很有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中通常需要準(zhǔn)備多套可供選擇的備用方案，以根據(jù)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)類型采用不同的應(yīng)急方案和措施。

在風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，還需要注意風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，是指在不改變大的企業(yè)方針與工作內(nèi)容的情況下，對計(jì)劃方案進(jìn)行修改，改變實(shí)施途徑，這種方法能夠從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，例如，要避免員工流失這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的方案就包括人才培訓(xùn)方案、內(nèi)部激勵機(jī)制、簽訂較長期合同、員工持股計(jì)劃等。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

國有企業(yè)是指由政府投資并參與的企業(yè)，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國有企業(yè)是主要的發(fā)展力量。由于國有企業(yè)的龐大規(guī)模，整體企業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成也相對復(fù)雜許多，多數(shù)國有企業(yè)還有下屬子、孫公司，多方面的因素?zé)o疑是增加了國有企業(yè)內(nèi)部的控制難度。國有企業(yè)子公司的數(shù)量很大程度上會影響企業(yè)整體的內(nèi)部控制質(zhì)量，將經(jīng)營管理復(fù)雜化。而在目前世界經(jīng)濟(jì)一體化的情況下，不少國有企業(yè)為了謀得更好更快地發(fā)展，紛紛走出國門開始拓展海外業(yè)務(wù)，因此就造成了國有企業(yè)在集團(tuán)公司和子公司的前提下，再次分為海外公司和國內(nèi)總公司，加大了企業(yè)內(nèi)部管理難度。在這種背景下，就需要引入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制管理方法，而如何開展企業(yè)內(nèi)部控制，也是國有企業(yè)決策層和管理層需要重視的關(guān)鍵所在。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 管理體系問題

內(nèi)部控制管理的理論是一切管理工作的基礎(chǔ)與重要依據(jù)，但目前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在照搬管理理論的問題，完全根據(jù)理論來制定具體的管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出表面規(guī)模龐大，但實(shí)際效果并不好的狀況。國有企業(yè)根據(jù)領(lǐng)域和行業(yè)的不同，其企業(yè)文化、社會責(zé)任、市場開拓、發(fā)展方針、市場環(huán)境和內(nèi)部的信息傳遞方面都存在差異，不同國有企業(yè)所涵蓋的專業(yè)內(nèi)容也不盡相同。在企業(yè)內(nèi)部按照統(tǒng)一的管理理論制定管理體系與制度，無疑是忽視了國有企業(yè)的差異性發(fā)展，不利于國有企業(yè)的拓展與進(jìn)步。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評估問題

風(fēng)險(xiǎn)評估和識別工作是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，但目前部分國有企業(yè)中存在的問題在于沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別體系，整體的風(fēng)險(xiǎn)評估工作流程不合理。另外具有風(fēng)險(xiǎn)評估體系的國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估方面沒有充分涵蓋風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，在實(shí)際的工作中可能會忽略細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)狀況，缺失風(fēng)險(xiǎn)控制保障措施，在風(fēng)險(xiǎn)評估方面沒有成果借鑒，為企業(yè)發(fā)展帶來隱患。

2.3 控制過程的問題

目前部分國有企業(yè)采用粗放型的經(jīng)營理念，其主要特點(diǎn)在于不計(jì)成本與效益，在管理方式上不細(xì)致，追求投資和需求拉動的規(guī)模增長，這會在短時間內(nèi)加快企業(yè)發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟(jì)飽和與市場競爭不斷擴(kuò)大，企業(yè)會由于長期規(guī)劃和發(fā)展方針的缺失而導(dǎo)致快速衰敗。同時在企業(yè)內(nèi)部控制管理中采用形式主義，各業(yè)務(wù)部門為追求短期業(yè)績，硬干、蠻干，不顧后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。管理浮于表面化，如國內(nèi)很多企業(yè)建立了最先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，但是成果、質(zhì)量卻無法與國外企業(yè)相提并論。與軟件相比，硬件就是表面化管理，表面上看似乎已達(dá)到世界一流水平，但實(shí)際在軟件管理上卻沒有達(dá)到國外同行的水平。簡單地說，成本與效率之間不成正比，企業(yè)競爭力依舊沒有實(shí)質(zhì)性的提高。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

國有企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等組成，由于管理體系方面并不嚴(yán)密與完善，部分國有企業(yè)的審計(jì)部門沒有做到獨(dú)立且中立，仍隸屬于企業(yè)管理層。不獨(dú)立的企業(yè)審計(jì)部門會導(dǎo)致審計(jì)工作受到管理層約束與影響，這也加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。同時審計(jì)部門的人員業(yè)務(wù)能力很大程度上也會影響整體的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)識別意識與風(fēng)險(xiǎn)處理方法方面會對企業(yè)內(nèi)部管理工作帶來較大影響。

2.5 信息傳遞問題

國有企業(yè)的規(guī)模龐大，在日常運(yùn)營過程中會產(chǎn)生大量的信息數(shù)據(jù)，則企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞與流通就需要完善的信息傳遞系統(tǒng)。目前部分國有企業(yè)的問題在于企業(yè)內(nèi)部沒有流通的信息傳遞渠道，部門之間存在信息壁壘，因此導(dǎo)致了溝通不足、企業(yè)決策實(shí)施緩慢等問題。同時還存在信息失真和信息丟失等重大風(fēng)險(xiǎn)問題，影響企業(yè)發(fā)展。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

3.1 兩者的互動機(jī)理

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的目的都在于保障企業(yè)正常運(yùn)營，兩者的區(qū)別在于企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)企業(yè)的規(guī)范管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部擁有獨(dú)立的管理部門。而在發(fā)展與擴(kuò)張方面，兩者是相輔相成的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的同時，風(fēng)險(xiǎn)管理能力也會得到一定程度的提高，可以說風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上加以延伸，由內(nèi)部控制的框架延伸而來，最終主要針對風(fēng)險(xiǎn)管理方面展開相應(yīng)工作。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

國有企業(yè)的規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜且相關(guān)人員數(shù)量巨大，因此構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制模式可分為多個步驟。

(1)需要在內(nèi)部控制的框架基礎(chǔ)上，根據(jù)國有企業(yè)實(shí)際的行業(yè)范圍和社會責(zé)任，擴(kuò)展內(nèi)部控制的范圍，包括加入有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能。

(2)在企業(yè)內(nèi)部控制方法中存在風(fēng)險(xiǎn)評估的前提下，對風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行改善，將其延伸為整體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)識別、控制與規(guī)避納入完整的體系之中。建立操作執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)識別、控制與規(guī)避工作，同時將風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行歸納總結(jié)，以表或圖的方式直觀地進(jìn)行表達(dá)，并在操作執(zhí)行階段后進(jìn)行客觀的自我評價(jià)。

(3)在企業(yè)內(nèi)部確定風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，劃分風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要地位。為風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有功能提供制度方面的基礎(chǔ)，確保企業(yè)員工遵守相關(guān)制度和規(guī)定，有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

(4)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的流程建設(shè)，使用相應(yīng)的流程管理體系，按照不同的流程對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、控制與規(guī)避，最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。以清晰的企業(yè)內(nèi)部控制流程為依據(jù)，科學(xué)且高效的開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

(5)在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從企業(yè)的管理層到企業(yè)的基層，確保所有人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以及風(fēng)險(xiǎn)防范知識符合實(shí)際的國有企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照不同行業(yè)與不同領(lǐng)域的區(qū)別，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范守則。讓整體企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)管理文化，促使企業(yè)員工能夠主動在日常工作中發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險(xiǎn)，有效抵御和防范國有企業(yè)發(fā)展過程中的諸類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4 結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)與國家建設(shè)飛速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)經(jīng)營面臨著層出不窮的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要不斷加強(qiáng)自身預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，以達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營效率，突破當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展瓶頸的目的。由于國有企業(yè)的社會責(zé)任與業(yè)務(wù)范圍，以及國有企業(yè)復(fù)雜的結(jié)構(gòu)組成等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的難度，在這種前提下，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式就顯得尤為關(guān)鍵，是國有企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、不斷發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

[1] 宋文閣．基于企業(yè)內(nèi)部控制的國有資本安全管理體系框架構(gòu)建及實(shí)證研究[J]．江蘇社會科學(xué)，2012(02)．

[2] 陳虹．淺議基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建[J]．新經(jīng)濟(jì)，2016(02)．

F275

A

2096-0298(2016)08(a)-035-02

吳穎(1976-)，男，四川彭州人，碩士研究生，經(jīng)濟(jì)師，主要從事企業(yè)經(jīng)營管理方面的研究。