淺談中小型企業(yè)會計信息質(zhì)量對資本市場的影響

天津市路燈管理處 李華晉

淺談中小型企業(yè)會計信息質(zhì)量對資本市場的影響

天津市路燈管理處 李華晉

會計信息質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的決策和今后的發(fā)展，是對企業(yè)發(fā)展情況的直接反映，影響了資本市場資源的優(yōu)化配置。對此，筆者通過中小型企業(yè)會計信息質(zhì)量對資本市場影響的幾個方面進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決方法，為有效提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，促進(jìn)資本市場資源配置效率的提高提供理論依據(jù)。

會計信息質(zhì)量 資本市場 影響 對策

1　會計信息質(zhì)量的內(nèi)涵及意義

信息是了解事物和反映事物的一種媒介，是人與人之間、人與物之間、人與自然之間等相互關(guān)系中產(chǎn)生的反映。不同的信息有不同的表達(dá)方式，同樣也會產(chǎn)生不同的表達(dá)效果，起到不同的影響。一般而言，真實(shí)有效的信息具有真實(shí)性和客觀性，對使用者能起到一定的積極推動作用；反之，虛假錯誤的信息則為使用者帶來錯誤的引導(dǎo)，具有負(fù)面的影響。

資本市場作為資源配置的核心場所，是各種經(jīng)濟(jì)信息的聚集地和擴(kuò)散地，對企業(yè)決策的發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實(shí)施提供了一定的指導(dǎo)依據(jù)。而企業(yè)的會計信息作為經(jīng)濟(jì)信息中重要的內(nèi)容，直接反映企業(yè)的財務(wù)情況和綜合實(shí)力，影響到企業(yè)財政決策的實(shí)施和企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

2　資本市場資源配置效率的含義

資源是社會發(fā)展和人類能夠生存的源動力，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，實(shí)質(zhì)也是對資源的一個消耗和再生成的過程，但一些具有消耗性的資源是不具備再生性的。如何合理開發(fā)并利用這些資源，成為了人類發(fā)展過程中不斷探究的問題。

當(dāng)前，社會分工越來越細(xì)，越來越明確，使資源配置得到不斷優(yōu)化，保障了社會的穩(wěn)定發(fā)展。同理，資本市場作為社會分工的一個部分，在對資源配置中，為了充分提高其資源配置的合理性、科學(xué)性、高效性，就必須要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和要求，將有限的資源進(jìn)行細(xì)致、客觀的分配，使資源得到最優(yōu)化、最充分的運(yùn)用。

3　會計信息質(zhì)量影響資本市場資源配置效率的因素

3.1外部因素

3.1.1政策法律因素

資本市場資源關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利潤，資本市場的運(yùn)行，必須要符合國家政策法律的標(biāo)準(zhǔn)，要滿足社會發(fā)展和社會制度。簡而言之，資本主義會計信息是由國家會計政策決定和調(diào)控的，是在這個基礎(chǔ)上發(fā)展的，會計準(zhǔn)則的實(shí)施不僅要滿足資本市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還要結(jié)合國家自身利益和整個社會利益，具有統(tǒng)一性。

我國社會主義的發(fā)展堅持的是以公有制為主，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的模式，這就要求各個企業(yè)能相互合作，協(xié)同發(fā)展。特別是隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，中國在國際市場上的影響力越來越大，國際化水平越來越高，這就進(jìn)一步對資本市場財務(wù)信息提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，國家財務(wù)政策法律的頒布不僅要符合資本市場的發(fā)展，保障社會公眾的基本利益，還要站在國際的角度，促進(jìn)市場資源的優(yōu)化配置和有序發(fā)展。

3.1.2市場因素

在有效的市場環(huán)境中，價格會隨著新信息的出現(xiàn)迅速做出反應(yīng)。根據(jù)不同的信息產(chǎn)生不同的決策內(nèi)容，以發(fā)揮市場的調(diào)控作用，一般而言，可以分為弱式有效市場、半強(qiáng)勢有效市場以及強(qiáng)勢有效市場三種，下面就對這三種市場因素進(jìn)行具體分析。

（1）弱式有效市場。弱式有效市場其會計信息質(zhì)量比較低，它反映的是過去的歷史價格和交易信息，所以在根本上不具備時效性，對當(dāng)前的財務(wù)決策作用不大，缺乏市場性和有效性，而且投資者對這種信息的依賴程度也比較低，甚至不參與到財務(wù)決策中。

（2）半強(qiáng)勢有效市場。如果證券價格反映了所有公開的可用信息，如：證券的價格信息、公司財務(wù)有關(guān)的信息、公司財務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面的信息等公司財務(wù)的相關(guān)政策，則是半強(qiáng)勢有效市場。半強(qiáng)勢有效市場對于投資者而言具有一定的借鑒作用，公開的市場信息使投資者在投資的過程中掌握更多的有效信息，更有把握和更能做出科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐袛唷?/p>

（3）強(qiáng)勢有效市場。顧名思義，強(qiáng)勢有效市場則是證券價格都能正確的反映企業(yè)內(nèi)部和公開所有的相關(guān)信息。強(qiáng)勢有效市場具有一定的約束性，信息擴(kuò)散公正、公開，避免信息的炒作和牟利，保障了信息的準(zhǔn)確性，降低了財務(wù)信息與實(shí)際不符的現(xiàn)象，能對市場價格的變動做出及時有效的反映，實(shí)現(xiàn)資源最充分、最優(yōu)化的配置。

除此之外，我國的資本主義市場還處于一個起步階段，對市場的調(diào)控能力有限，還不能及時、準(zhǔn)確地反映當(dāng)前的會計信息，投資者在投資過程中，要想進(jìn)一步了解企業(yè)情況，除了要結(jié)合過去的歷史價格和企業(yè)的財務(wù)報告以外，還要了解企業(yè)在發(fā)展中的基本情況以及財務(wù)管理措施和戰(zhàn)略目的等，以刺激資本市場的發(fā)展。

3.2內(nèi)部因素

3.2.1管理者因素

管理層作為企業(yè)發(fā)展的中堅力量，直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營情況和財政盈利能力，在企業(yè)管理中，管理者要及時、全面地掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)財務(wù)管理效率和管理質(zhì)量。但目前，部分企業(yè)為了片面地追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在制定財政策略時，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，忽略企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在長遠(yuǎn)發(fā)展中存在一些的安全隱患。

第一，管理者在盲目追求經(jīng)濟(jì)利益的時候夸大其詞，對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行粉飾，不顧結(jié)果，只注重過程，隱瞞對公司不利的信息，或者用詞不當(dāng)，故意模糊概念等，造成企業(yè)財務(wù)信息不真實(shí)，反映不客觀，質(zhì)量低，與實(shí)際情況不相符，如果市場未能及時辨別其中的問題，則會誤導(dǎo)投資者，對社會市場經(jīng)濟(jì)秩序造成影響，并且不利于資源的優(yōu)化配置。

第二，企業(yè)的發(fā)展最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，但是，其前提是在謀求企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，所以，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行正確的認(rèn)識，并采取正確的措施，制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營策略，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2.2財務(wù)記賬因素

在企業(yè)的財務(wù)管理中，一些會計問題仍需要相關(guān)的會計人員進(jìn)行科學(xué)判斷，如會計計量方法等，需要會計人員結(jié)合自身的會計經(jīng)驗和專業(yè)的會計能力，進(jìn)行合理的分析和科學(xué)的決策，這就對會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守提出了更高的要求。

4　具體對策

4.1發(fā)揮政府的調(diào)控作用

4.1.1加大政府對會計信息質(zhì)量的管理力度

根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，提高政府的監(jiān)管能力和完善政府的監(jiān)管手段，以促進(jìn)全民法律意識和責(zé)任意識的提高。同時，相關(guān)的部門要對企業(yè)信息進(jìn)行核實(shí)和實(shí)時的跟蹤、調(diào)查，以保證信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，完善證券交易所對企業(yè)信息的抽查制度，定期或不定期地對信息的真實(shí)性、有效性進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況的，應(yīng)立即采取措施責(zé)令整改；在規(guī)定時間內(nèi)沒有完成整改的，將計入黑名單。

4.1.2鼓勵資本市場持續(xù)創(chuàng)新

資本市場的產(chǎn)品創(chuàng)新和制度創(chuàng)新是推進(jìn)我國資本市場與國際化接軌的重要措施，為市場參與者提供更多的選擇性，進(jìn)一步規(guī)范市場秩序，激發(fā)投資者的投資樂趣，使市場處于一個良性發(fā)展的氛圍中，充分發(fā)揮了市場的調(diào)控作用，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。

4.2完善會計信息質(zhì)量管理制度

4.2.1完善會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系

監(jiān)管體系的完善是提高市場調(diào)控，保障市場秩序的重要因素，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的推廣和普及，提高民眾的守法、知法意識，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

當(dāng)前，會計法、各項會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等，是企業(yè)發(fā)布會計信息的主要依據(jù)，但是從實(shí)踐情況來看，這些法律法規(guī)已經(jīng)不能滿足資本市場發(fā)展的需求，部分企業(yè)容易抓住這些法規(guī)法律的漏洞，監(jiān)管力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究等現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重干擾和影響了資本市場的發(fā)展。因此，應(yīng)盡快完善會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系，加強(qiáng)法律法規(guī)的執(zhí)行力度，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造一個公平、公正的環(huán)境。

而且我國的會計人員就整體而言，專業(yè)水平還比較低，綜合能力差，而且隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和發(fā)展，會計人員需要掌握和了解的內(nèi)容、政策法規(guī)多，這就在一定程度上給會計人員帶來了壓力和挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的考核，定期對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合能力。相關(guān)部門也要定期對證券市場企業(yè)會計人員的能力進(jìn)行普查，以提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。對達(dá)不到要求的，應(yīng)及時進(jìn)行整改，整改不通過的要采取強(qiáng)制措施，強(qiáng)令其退出證券市場。

4.2.2完善中介機(jī)構(gòu)對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督評價體系

中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)會計信息的監(jiān)督和評價功能至關(guān)重要，特別是會計師事務(wù)所，作為獨(dú)立的第三方，對被審計公司的會計信息披露的真實(shí)性和合法性負(fù)有連帶的法律責(zé)任。會計師事務(wù)所對被審單位的各項審查評估，包括實(shí)質(zhì)性程序、內(nèi)部控制測試、出具的審計報告等，是會計信息質(zhì)量的外在保障機(jī)制。為此，應(yīng)加強(qiáng)以注冊會計師為核心的市場中介機(jī)構(gòu)的信息監(jiān)督評價體系，建設(shè)一支獨(dú)立的具有高水平和良好職業(yè)操守的注冊會計師隊伍，不定期地對市場中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查，對不符合規(guī)定、違法違紀(jì)的人員嚴(yán)厲懲罰，確保相關(guān)信息披露的真實(shí)合法，為我國資本市場的良性健康有序發(fā)展提供保障。

4.3建立企業(yè)管理人員的監(jiān)督與管理機(jī)制

4.3.1建設(shè)規(guī)范的企業(yè)經(jīng)理人市場

我國資本市場起步較晚，在發(fā)展過程中難免會存在一些問題，為了進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，就需要建立規(guī)范的企業(yè)經(jīng)理人市場，企業(yè)管理者和所有者之間建立一個良好的、和諧的關(guān)系，合理、科學(xué)地分配好企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配關(guān)系，以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理力度，提高企業(yè)管理效果，以共同的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，打造和諧、統(tǒng)一的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

良好的委托代理關(guān)系需要市場具備完善的經(jīng)理人制度。建立社會信息的交流和傳輸機(jī)制，提高市場人才的流動性，在公開、公平和競爭的原則下，提升經(jīng)理人的準(zhǔn)入門檻，建立檔案，對經(jīng)理人的履職經(jīng)歷進(jìn)行嚴(yán)格跟蹤、記錄和考評，逐步實(shí)現(xiàn)完善的經(jīng)理人考核與能力評估機(jī)制。

4.3.2提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)管理人員是企業(yè)實(shí)力的一部分，提高企業(yè)管理人員素質(zhì)水平，是提高企業(yè)核心競爭力，是企業(yè)保持市場競爭優(yōu)勢的一個重要方面。企業(yè)管理人員應(yīng)具備良好的社會道德倫理觀念、職業(yè)操守和信譽(yù)，還要有廣闊的知識面，能夠解決生產(chǎn)經(jīng)營管理中遇到的計劃、組織、控制等各類問題，并運(yùn)用一定的手段激勵帶領(lǐng)企業(yè)員工為既定的目標(biāo)不斷努力。

企業(yè)應(yīng)為企業(yè)經(jīng)理人成長提供足夠的空間和條件，賦予企業(yè)管理者一定的職權(quán)和決策空間，并創(chuàng)造相對寬松的企業(yè)社會環(huán)境，明確具有高素質(zhì)的管理者可以為企業(yè)帶來持續(xù)的發(fā)展動力，在全社會營造一種經(jīng)營管理人員是企業(yè)核心的理念，將經(jīng)理人的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來，并為其提供支付相應(yīng)的薪酬，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個人的雙贏。

［1］ 嚴(yán)兵.大力發(fā)展西部資本市場［J］.發(fā)展，2010（33）.

［2］ 馬蓉.抓住機(jī)遇，發(fā)展西部資本市場［J］.甘肅金融，2013（16）.

［3］ 王霞.西部大開發(fā)背景下西部資本市場的發(fā)展問題［J］.甘肅金融，2011（11）.

F275.2

A

2096-0298（2016）08（c）-041-02