淺論 企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理

廊坊市廣陽水務(wù)集團(tuán) 張鳳新

淺論 企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理

廊坊市廣陽水務(wù)集團(tuán) 張鳳新

水利工程對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，財(cái)務(wù)規(guī)范化不僅能夠使水利施工過程順利進(jìn)行，更能夠節(jié)省成本，因此，加強(qiáng)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化勢(shì)在必行。本文通過文獻(xiàn)梳理，總結(jié)出目前我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，以及在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范化時(shí)存在的問題，并提出規(guī)范我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理化建議。

企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 規(guī)范化

我國(guó)是傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)大國(guó)，水利施工工程是我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的重大民生工程，關(guān)系到我國(guó)農(nóng)業(yè)是否能夠穩(wěn)健發(fā)展，為我國(guó)數(shù)億農(nóng)民生活質(zhì)量提供保障。從我國(guó)目前施工完成和在建的水利工程來看，大部分工程資金需求較大，工期較長(zhǎng)，因此大部分水利施工企業(yè)為保證整個(gè)工程的順利實(shí)施，對(duì)資金管理的有效性及相關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化都相當(dāng)重視［1］。由于水利工程在施工過程中具有施工條件變化大和不可控性、工程進(jìn)度的不確定性、事件的突發(fā)性等特殊因素，對(duì)支撐整個(gè)工程順利完成的財(cái)務(wù)管理有嚴(yán)格的要求。與此同時(shí)，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)許多工程管理逐漸與國(guó)際接軌，水利工程也不例外。為了能夠加強(qiáng)我國(guó)水利工程質(zhì)量，步入國(guó)際化進(jìn)程，對(duì)我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理和改革迫在眉睫。本文根據(jù)目前我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)歸納水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及目前存在問題，結(jié)合實(shí)際情況針對(duì)存在問題提出規(guī)范我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理化建議。

1　水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

由于水利施工的特殊性，其財(cái)務(wù)管理主要包括資金的籌措、項(xiàng)目預(yù)算的控制及管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算管理及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)管理等［2］。對(duì)財(cái)務(wù)管理而言，在整個(gè)項(xiàng)目建成過程中，工程預(yù)算和成本控制以及全過程財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)規(guī)范化管理過程中的重中之重。

1.1水利工程財(cái)務(wù)預(yù)算及成本控制重要性

標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理不僅包含籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等，更包括工程落成前的預(yù)算制定和成本管理，而在水利工程財(cái)務(wù)規(guī)范化管理過程中預(yù)算和成本控制中更是占有不可替代的重要地位［3］。預(yù)算管理和成本控制除了為整個(gè)水利工程的建成決策提供準(zhǔn)確可信的成本數(shù)據(jù)支持，更為標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理提供許多便利——包括簡(jiǎn)化日常的賬務(wù)管理工作和期中、期末的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作等［4］。在標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行預(yù)算和成本可控制，可以在工程落實(shí)過程中減少不必要開銷，進(jìn)而達(dá)到合理簡(jiǎn)化工程環(huán)節(jié)、降低工程成本等作用。

而從目前的水利施工財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面來看，大部分財(cái)務(wù)預(yù)算不符合制定規(guī)范和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，沒有以實(shí)際的項(xiàng)目合同和項(xiàng)目的具體實(shí)施報(bào)告作為預(yù)算的制定依據(jù)。由于制定預(yù)算的材料缺乏完整性和真實(shí)性，導(dǎo)致其編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)際操作過程中不具有指導(dǎo)性作用，經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額不準(zhǔn)確，成本預(yù)算針對(duì)性不強(qiáng)，使得預(yù)算利用價(jià)值不高，加之在水利施工過程中所固有的對(duì)財(cái)務(wù)的輕視等問題，直接導(dǎo)致惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)管理作用日益降低，財(cái)務(wù)預(yù)算無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.2水利工程財(cái)務(wù)全過程規(guī)范管理的必要性

由于水利工程工期長(zhǎng)，資金投入量大，且是關(guān)系到民生發(fā)展的重要工程，在引起國(guó)家日益重視的同時(shí)，相關(guān)部門先后出臺(tái)保障其投資收益有效性和過程安全性的相關(guān)法律政策，以期保證整個(gè)施工過程財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化［5］。而對(duì)水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要根據(jù)“管理內(nèi)容全面、清晰，管理方式便捷、有效，管理重點(diǎn)明確、有考核”的基本原則，落實(shí)到具體規(guī)范的財(cái)務(wù)管理則體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、具體工作的組織方式和項(xiàng)目細(xì)節(jié)的特殊說明等方面。

具體來說，全過程財(cái)務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，水利財(cái)務(wù)全過程規(guī)范化管理是有效降低施工成本的重要保障，是明確水利施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理參與各項(xiàng)工作的具體切入點(diǎn)、方式和手段，而對(duì)各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)的全面把控，才能夠?qū)崿F(xiàn)項(xiàng)目管理的源頭控制、過程控制和結(jié)果控制，對(duì)降低成本有著舉足輕重的作用。其次，只有對(duì)水利工程進(jìn)行全過程的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，才能明確各階段的權(quán)、責(zé)、利，有效規(guī)避各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施過程中能夠做到按勞分配、物盡其用，使得財(cái)務(wù)管理效率大大提高；而面對(duì)突發(fā)問題也能夠及時(shí)找到出現(xiàn)差錯(cuò)的環(huán)節(jié)所在，責(zé)任落實(shí)明確，從而以使整個(gè)工程順利實(shí)施。最后，對(duì)水利工程進(jìn)行全過程財(cái)務(wù)管理，才能夠明確各基礎(chǔ)環(huán)節(jié)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、落成、檢驗(yàn)等的銜接管理，使得水利施工企業(yè)能夠從戰(zhàn)略高度對(duì)整體施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行把握，提高投資收益和利于公司決策［6］。

2　水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理存在的問題

2.1領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化重視程度不高

由于水利施工是“工程建造”為主的工程項(xiàng)目，“重工程，輕財(cái)務(wù)”已成為部分工程管理人員根深蒂固的觀念，對(duì)財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期不重視，是我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化難以推展的根源［7］。在實(shí)際水利施工過程中，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行單純的記賬、填寫相關(guān)報(bào)表等基礎(chǔ)工作，沒有立足財(cái)務(wù)角度統(tǒng)籌全局、節(jié)省成本、縮短工期，沒有充分發(fā)揮規(guī)范化財(cái)務(wù)管理的作用，達(dá)到安全性和經(jīng)濟(jì)效益兼顧的效果。

2.2水利施工企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度，以及財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。而目前我國(guó)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度不高，在某種程度上來說，是因?yàn)橄嚓P(guān)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，造成此種情況主要有以下兩個(gè)原因。一方面，由于節(jié)省成本和水利企業(yè)重視程度不夠等原因，財(cái)務(wù)人員數(shù)量和質(zhì)量較低，體現(xiàn)在主要聘請(qǐng)大專學(xué)歷的人員，本科及以上學(xué)歷人數(shù)較少；另一方面，財(cái)務(wù)管理人員并非專業(yè)人員，而是相關(guān)水利工程基建人員兼任，其專業(yè)知識(shí)的缺乏直接導(dǎo)致整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度受到限制。

2.3規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

（3）人民幣匯率預(yù)期與證券投資跨境資金流入之間的脈沖響應(yīng)分析。對(duì)人民幣匯率預(yù)期、境內(nèi)外利差與證券投資跨境資金流入之間建立VAR模型，確定VAR模型滯后階數(shù)為5階。根據(jù)所建立的VAR（5）可以得到脈沖響應(yīng)函數(shù)圖（如圖3所示）。

水利工程是關(guān)系到國(guó)家民生的基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目，在建設(shè)的過程中具有資金投入量大、工程周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化體制是水利施工過程順利完成的重要保障，然而目前在水利施工過程中普遍存在財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，項(xiàng)目在落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在漏洞，使得部分人有機(jī)可乘，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，工程施工質(zhì)量得不到保障，工程整體的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益均未達(dá)到前期規(guī)劃［8］。造成此種現(xiàn)象屢見不鮮主要有以下三個(gè)原因。第一，由于水利施工工程屬于基礎(chǔ)建設(shè)，不僅能提高地區(qū)財(cái)政貢獻(xiàn)率，更能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)，因此地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)為了追求“政績(jī)”，使得施工條件欠缺的項(xiàng)目也能夠立項(xiàng)施工，造成資金浪費(fèi)；第二，預(yù)付工程款中的擔(dān)保程序與手續(xù)不符合規(guī)范，直接導(dǎo)致部分預(yù)付資金損失；第三，工程進(jìn)度款項(xiàng)支付的相關(guān)程序沒有按照《水利基本建設(shè)資金管理辦法》，在水利施工工程推進(jìn)的過程中存在超比例支付進(jìn)度款和未保留質(zhì)保金的情況屢次發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的資金浪費(fèi)。

2.4在規(guī)范化財(cái)務(wù)管理中缺乏有效監(jiān)督及落實(shí)

在財(cái)務(wù)管理規(guī)范化過程中，相關(guān)監(jiān)督機(jī)制缺乏，尤其在水利施工企業(yè)中，整個(gè)過程更偏重于工程建造等環(huán)節(jié)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的監(jiān)督較為松懈，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。第一，項(xiàng)目資金的分散管理，未能進(jìn)行統(tǒng)籌管理，水利工程團(tuán)隊(duì)中的財(cái)務(wù)小組形同虛設(shè)，工程落實(shí)過程中的資金調(diào)配自主性過高，未能進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)督。第二，在項(xiàng)目建成和完成之后，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作不能及時(shí)結(jié)算，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的缺乏導(dǎo)致相關(guān)債權(quán)債務(wù)不能及時(shí)清理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)規(guī)范化無法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而損害項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益。

3　加強(qiáng)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的建議

3.1明確財(cái)務(wù)管理在施工過程中的地位，重視財(cái)務(wù)規(guī)范化的作用

為提高水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度，必須從根源上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在整個(gè)水利施工工程中的地位和重要性，逐漸轉(zhuǎn)變之前的“重工程，輕財(cái)務(wù)”的傳統(tǒng)觀念。水利施工企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識(shí)到高效規(guī)范的財(cái)務(wù)管理不僅能夠合理減少施工成本，更是使整個(gè)施工過程資金鏈順利運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。而在水利施工項(xiàng)目落實(shí)過程中，為了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和可操作性，需要重視規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理在水利施工過程中的重要性，不僅要嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)基本流程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，更需要與水利實(shí)際工程相結(jié)合，才能發(fā)揮規(guī)范化財(cái)務(wù)管理的最大功效［9］。

3.2加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

專業(yè)的人力資源是企業(yè)不斷前進(jìn)發(fā)展的原動(dòng)力，財(cái)務(wù)人員更是把握企業(yè)生存命脈的關(guān)鍵所在。針對(duì)上述提出的導(dǎo)致水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低的兩個(gè)原因，主要可以從兩個(gè)方面來改善。第一，提高財(cái)務(wù)管理人員的進(jìn)入門檻，從而確保財(cái)務(wù)管理人員的基本專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)入職的財(cái)務(wù)管理人員也要對(duì)其基本的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行定期考核，同時(shí)重視后續(xù)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和教育，使其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷完善；第二，為了保證財(cái)務(wù)管理能夠切合水利施工企業(yè)的實(shí)際情況，而非紙上談兵，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合相關(guān)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員基本水利知識(shí)的學(xué)習(xí)，例如項(xiàng)目概預(yù)算知識(shí)、成本控制管理和竣工財(cái)務(wù)編制等。

3.3健全規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，避免施工過程中的資金浪費(fèi)

在水利施工企業(yè)中建立健全規(guī)范完善的財(cái)務(wù)管理制度，是從企業(yè)自身制定規(guī)范，樹立良好規(guī)范的財(cái)務(wù)管理理念，進(jìn)而對(duì)水利施工過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)資金流動(dòng)狀況進(jìn)行控制。而在制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度過程中，要著重注意以下兩個(gè)方面：一方面，制定原則和理念應(yīng)該與《水利基本建設(shè)資金管理辦法》保持一致，同時(shí)根據(jù)不同水利施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，建立與企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況相符合且具有一定可操作性的制度規(guī)范；另一方面，注重所制定財(cái)務(wù)管理規(guī)范的細(xì)節(jié)制定，應(yīng)將企業(yè)水利施工可能面臨的各個(gè)環(huán)節(jié)都囊括其中，尤其針對(duì)部分有重大資金往來的項(xiàng)目應(yīng)尤其注意，確保項(xiàng)目落實(shí)過程中避免資金浪費(fèi)。

3.4完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度

對(duì)財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行基本的監(jiān)督控制，隨著水利施工項(xiàng)目的逐漸開展，對(duì)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)目的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督，在嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的同時(shí)，更應(yīng)該確保財(cái)務(wù)管理制度真正落實(shí)和操作規(guī)范化。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)范落實(shí)的監(jiān)督過程中，可以根據(jù)水利施工的各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化財(cái)務(wù)項(xiàng)目相關(guān)人員的崗位和職能，權(quán)責(zé)劃分明確，在提高財(cái)務(wù)人員工作積極性的同時(shí)，更能夠嚴(yán)格把控項(xiàng)目資金流向，對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和記錄；另外，由于目前大部分水利施工企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目資金報(bào)銷制度，為了控制資金使用的規(guī)范化和合理化，需要加強(qiáng)規(guī)范監(jiān)督財(cái)務(wù)支出報(bào)銷流程，并且適當(dāng)降低項(xiàng)目落成過程中的資金使用自主性，從而減少不必要的開支。

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［2］ 胡力勇.試論水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（18）.

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［4］ 齊文明.水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013（36）.

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［7］ 鄭妍.水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)問題及有效措施［J］.企業(yè)改革與管理，2016（07）.

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F275

A

2096-0298（2016）08（c）-023-02

張鳳新（1963-），廊坊市廣陽水務(wù)集團(tuán)，會(huì)計(jì)師，副處長(zhǎng)，主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研究。