淺析我國企業(yè)會計內部控制存在的問題及對策

張麗彬

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)的財務會計內部控制制度也日趨完善，作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一個重要內容，建立并執(zhí)行健全的內部會計控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)獲得長遠的發(fā)展?；谄髽I(yè)的利益相關者理論，完善會計監(jiān)督、加強企業(yè)會計內部控制流程及制度，是解決當前會計信息失真狀況的必要舉措。本文在企業(yè)財務會計內部控制基本理論的基礎上，分析了當前我國企業(yè)內部會計控制中所存在的問題，以期提出促進和改善企業(yè)內部會計控制的相應對策。

關鍵詞：財務會計；內部控制；會計信息質量

企業(yè)財務會計內部控制制度一般來說包括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規(guī)劃。對于任何一個企業(yè)來說，加強企業(yè)財務會計的內部控制是企業(yè)在激烈的市場競爭中求得生存的重要保障。就我國目前的情況而言，企業(yè)的財務會計內部控制制度中仍存在著一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題，下文即將對此類問題進行探討，并努力提出相應的實施策略。

一、我國企業(yè)會計內部控制制度中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對財務會計內部控制理論的認識不夠深入

在目前激烈的市場競爭下，只有通過建立全方位的內部控制體系，采取適合企業(yè)自身實際情況的內部會計控制方法，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程創(chuàng)立一整套科學的管理規(guī)范，才能達到保護資產(chǎn)安全、有效防范企業(yè)經(jīng)營風險的目的。但是目前，許多企業(yè)管理層人員對于財務會計內部控制理論的認識并不夠，尤其是在一些民營的中小型企業(yè)中，此類情況尤為突出。對于這些民營企業(yè)家來說，市場反應才是最重要的，由于對會計理論的掌握不夠深，因此，收入不能及時入賬，成本、費用虛高等情況仍然存在。有些經(jīng)營者并沒有體會到內部控制制度的益處，所以盡管有些企業(yè)已經(jīng)制定了內部控制制度，但這些制度大多數(shù)缺乏科學性，不能成為一個完善的體系，無法達到合理控制企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效目標。此外，個別企業(yè)的管理者可能會受眼前利益的驅使，相較于管理理論，更偏重于實際的經(jīng)營活動，使已經(jīng)制定的內部會計控制制度失去其應有的作用。

（二）企業(yè)會計內部控制制度的設計不夠科學合理

首先，我國有些企業(yè)的內部控制制度組織并不健全，如內部控制方法中的不相容職務相分離、預算控制、財產(chǎn)保全控制等并不能得到有效的實施與執(zhí)行，以至于造成企業(yè)內部管理較為混亂的局面。比如在一些企業(yè)中，出納兼任會計，會計業(yè)務處理流程未按照準則中規(guī)定的條文嚴格執(zhí)行，對于重要的部門和崗位缺乏嚴格的監(jiān)督，此類現(xiàn)象仍層出不窮。其次，對于有效的內部控制來說，既包括事后控制，也包括事前控制和事中控制，但是大部分企業(yè)仍習慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，即偏重于事后控制，對于事前控制和事中控制并未給予足夠的重視，從而導致內部管理成本較高，不符合成本效益原則，使會計內部控制制度失去應有的效力。

（三）監(jiān)督考核體制不健全，忽視了對人員素質的控制

要使企業(yè)會計內部控制制度真正有效，相應的考核與監(jiān)督制度是必不可少的。為了加強對企業(yè)財務領域的監(jiān)管，目前我國已經(jīng)形成了外部監(jiān)督體系，包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩個方面，但與此同時，這些監(jiān)管體系的運作效果卻不盡如人意。有些監(jiān)管人員本身素質不高，可能出于個人利益對企業(yè)的監(jiān)管并不到位，而有的企業(yè)雖然設立了內部審計機構，但是由于偏重于對有形資產(chǎn)的管理與控制，而忽視了對人員素質等無形資產(chǎn)的控制，就使得內部會計控制制度的監(jiān)督與檢查流于形式，從而導致企業(yè)付出巨大的經(jīng)濟損失，使得內部控制制度的執(zhí)行效果大打折扣。

二、健全企業(yè)會計內部控制制度的舉措

（一）增強管理層對于內部控制的認識，完善制度環(huán)境

任何企業(yè)的經(jīng)濟活動都由管理層掌握并制約，因此企業(yè)管理者的認識程度直接決定企業(yè)所采取的方針與策略，管理者對于內部控制的認識程度決定了企業(yè)的發(fā)展方向與深度。企業(yè)的高級管理人員可以通過參加培訓的方式來增強其企業(yè)會計內部控制的意識，加強對內部控制理論的學習，深化理解，從而能夠在實際的企業(yè)管理工作中加以應用，為企業(yè)營造出良好的內部會計控制氛圍，保證企業(yè)會計制度的合理設置并得到有效的實施與執(zhí)行。

（二）建立健全科學合理的企業(yè)內部控制機制，使既定制度落到實處

健全有效的內部會計控制制度應當包括多個方面，企業(yè)應當在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中不斷探索，尋找最適合企業(yè)自身情況的合理制度，在制定相關政策時，不僅要考慮到所要達到的合理目標，還要考慮其可操作性，企業(yè)自身應根據(jù)其所處行業(yè)的特點以及本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的性質以及企業(yè)規(guī)模，合理運用內部控制的方法，設計出一套與企業(yè)發(fā)展相適宜的內部控制體系，并定期對企業(yè)的內部會計控制制度的實際執(zhí)行情況進行合理的監(jiān)督與評價，對于監(jiān)督中暴露出來的制度缺陷，嚴格按照工作流程進行報告及采取進一步的應對措施，以保證制度的執(zhí)行落到實處。

（三）建立有效的內部控制考核和激勵機制

為了確保制度執(zhí)行的效果，建立有效的內部控制考核和激勵機制是有力的保障。為了確保向會計信息使用者提供客觀、真實、完整、可靠的會計信息，會計內部控制制度應當全面涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，落實到監(jiān)督、考核、反饋等各個環(huán)節(jié)。此外，應當建立合理的激勵機制，促使會計人員積極發(fā)揮其創(chuàng)造性，降低會計工作的風險程度。與此同時，對于違反內部控制制度的規(guī)定而導致會計信息質量降低的會計人員，應當對其造成的相關損失進行相應的經(jīng)濟處罰，從而達到抵制、糾正違法亂紀行為的目的，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)，在相應的考核與激勵機制下，企業(yè)會計內部控制制度才能得到有效的實施與執(zhí)行。

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