直屬海關(guān)資金管理研究：“收付中心”構(gòu)建

李　慶

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直屬海關(guān)資金管理研究：“收付中心”構(gòu)建

李慶*

摘要：隨著中央黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的不斷深入以及一系列廉政建設(shè)政策的出臺，國務院對資金管理的安全、合法、有效性提出了越來越高的要求。作為重要的行政部門，海關(guān)系統(tǒng)如何管理好資金，是近年來海關(guān)財務管理改革研究的熱門話題。文章以優(yōu)化直屬海關(guān)資金管理為核心，深入學習“收付中心”的發(fā)展，借鑒一些部門建立“收付中心”的成功案例，通過分析目前直屬海關(guān)資金管理的現(xiàn)狀，提出了直屬海關(guān)“收付中心”的構(gòu)建思路。

關(guān) 鍵 詞：海關(guān)財務管理；資金管理；收付中心

近年來，國庫集中收付制度的推行、《海關(guān)預算管理辦法》的制定、公務卡的推廣、稅費國庫聯(lián)網(wǎng)核銷的運用等無不昭示著海關(guān)財務工作向著更加集中、高效、有序的方向發(fā)展。2013年至今，海關(guān)總署相繼轉(zhuǎn)發(fā)了財政部最新出臺的《行政單位會計制度》(2013)、《黨政機關(guān)國內(nèi)公務接待管理規(guī)定》、《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》、《中央和國家機關(guān)培訓費管理辦法》、《黨政機關(guān)例行節(jié)約反對浪費條例》、《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》、《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》等一系列規(guī)章制度。旨在按照中央文件精神及“四好”總體要求，全面改革并進一步加強海關(guān)系統(tǒng)的資金管理。直屬海關(guān)作為海關(guān)財務系統(tǒng)的核心管理領(lǐng)域，借鑒一些部門資金管理的成功經(jīng)驗，構(gòu)建“收付中心”，目的是將海關(guān)資金流集中監(jiān)督管理，從而優(yōu)化業(yè)務流程，完善資金管理。

一、 “收付中心”概述

“收付中心”依據(jù)其功能與用途也可稱為“資金集中管理中心”，一般來說，是企業(yè)集團或機構(gòu)龐大的行政事業(yè)單位負責資金調(diào)劑和資金管理的內(nèi)部職能機構(gòu)。上世紀80年代中期出現(xiàn)的廠內(nèi)銀行或內(nèi)部銀行與其性質(zhì)相似，目前一些大型的企業(yè)集團依舊采用內(nèi)部銀行資金管理模式，例如北京城建集團。海關(guān)系統(tǒng)作為行政單位，不會涉及到內(nèi)部銀行的資金借貸功能。所以，資金集中管理中心應該更恰當?shù)胤Q為“收付中心”。最早的“收付中心”可以追溯到1987年，蛇口工業(yè)在深圳特區(qū)設(shè)立了我國第一家企業(yè)集團內(nèi)部資金收付中心。后來，由于其強大的資金管理功能，一些行政事業(yè)單位也開始嘗試建立，例如國庫集中收付系統(tǒng)，就是一個強大的資金集中管理系統(tǒng)。直屬海關(guān)建立收付中心類似于龐大的國庫集中收付系統(tǒng)下屬的細小分支，目的是在海關(guān)系統(tǒng)的范圍內(nèi)采用資金集中管理模式，進一步加強對資金流的監(jiān)管力度。

二、“收付中心”構(gòu)建案例

(一)北京城建公司內(nèi)部銀行

1.內(nèi)部銀行機構(gòu)設(shè)置。北京城建集團是一家大型國有建筑企業(yè)。集團自上而下采用“集團本部—各分公司—項目經(jīng)理部、專業(yè)分公司及機關(guān)各職能部門”的三級管理模式。例如北京城建一建設(shè)工程有限公司處于管理階層的第二階，類似于海關(guān)系統(tǒng)中的直屬海關(guān)位置。2000年公司在財會部設(shè)立內(nèi)部銀行，董事會負責審批內(nèi)部銀行對外投資、借貸、擔保、抵押等重大經(jīng)濟決策。公司總經(jīng)理擔任行長，執(zhí)行董事會決議，對內(nèi)部銀行管理承擔領(lǐng)導責任?？倳嫀煋胃毙虚L，審核并向董事會呈報公司資金計劃，監(jiān)督檢查背部銀行的運行，對內(nèi)部銀行管理承擔具體責任。另設(shè)內(nèi)部銀行主任一名，負責對內(nèi)部銀行日常業(yè)務進行全面管理，提出公司資金收支計劃方案，審批公司規(guī)定權(quán)限內(nèi)的資金。公司范圍內(nèi)的一切資金結(jié)算必須通過內(nèi)部銀行辦理，公司所屬項目經(jīng)理部、專業(yè)分公司均在內(nèi)部銀行開立“內(nèi)部賬戶”，用于施工生產(chǎn)經(jīng)營活動支付業(yè)務。

2.內(nèi)部銀行職能。一是內(nèi)部收支職能，內(nèi)部支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，是內(nèi)部銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理借貸、結(jié)算或委托內(nèi)部銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。二是外部托收承付、轉(zhuǎn)付結(jié)算功能，在內(nèi)部銀行開戶的單位委托承付水、電、電話、煤氣等結(jié)算，均可使用托收承付結(jié)算憑證。三是與集團內(nèi)部銀行與外部銀行之間的借貸、存取、匯兌等資金結(jié)算功能。

(二)高校資金結(jié)算中心

1.高校資金結(jié)算中心的發(fā)展歷史。重慶大學于1988年4月率先成立校內(nèi)銀行，之后我國各大高校紛紛建立起自己的資金結(jié)算中心，并于2001年8月在中南大學召開了“全國高等學校結(jié)算中心與發(fā)展研究會”。

2.高校資金結(jié)算中心的功能。一是資金結(jié)算功能，校內(nèi)各單位可直接在資金結(jié)算中心開立賬戶，采用校內(nèi)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票進行提現(xiàn)與轉(zhuǎn)賬。校內(nèi)各單位之間的資金往來不必通過外部銀行。二是管理功能，相關(guān)領(lǐng)導可以通過結(jié)算中心的存量和增量資金報表及時掌握資金的流動狀況。三是投資收益功能，高?？梢愿鶕?jù)開戶單位資金狀況的把握，做出長短期的資金使用計劃，用部分結(jié)余資金投資商業(yè)銀行存款或國債等，利息收益可以用來投資校辦產(chǎn)業(yè)、學校建設(shè)等。

(三)國庫集中收付中心

1.國庫集中收付中心的發(fā)展。黨的十五屆六中全會《決定》中明確要求推行和完善國庫集中收付制度。根據(jù)黨中央、國務院的部署，財政部要求各級財政部門按總體規(guī)劃、分步實施的原則，于2002年底和2003年初，在省級部門進行改革試點，并向地市推行，同時明確指出，在政府管理層較高的省、地(市)兩級必須推行國庫集中收付制度。政府管理層次較低、預算單位不多的縣、鄉(xiāng)兩級，可以實施會計集中核算，但是有條件也可以搞國庫集中收付制度。青島市財政局所屬會計中心的第一筆政府采購資金順利實現(xiàn)財政直接支付標志著我國36個省、自治區(qū)和計劃單列市全部實施了國庫集中收付制度改革。提高了預算的透明度，提高了財政資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性。

2.國庫集中收付制度的解釋。國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金。未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。

三、直屬海關(guān)資金管理現(xiàn)狀

(一)目前資金流量概況

目前，直屬海關(guān)資金管理涉及到經(jīng)費、稅費、事業(yè)單位及所辦經(jīng)濟實體、社會團體四部分，經(jīng)費部門的資金流量主要為中央及地方財政撥入資金以及各項基本與項目支出，稅費部門的主要資金流量為保證金、風險金與抵押金的收、轉(zhuǎn)、退及行政性收費的收繳。事業(yè)單位及所辦經(jīng)濟實體社會團體的資金收入主要包括經(jīng)營服務性收費、對外有償服務收費、統(tǒng)計咨詢費、會費收入、社會捐贈和資助收入，支出嚴格按照海關(guān)總署相關(guān)文件要求執(zhí)行。

(二)目前資金管理的弊端

1.對資金預算的事中、事后監(jiān)督不夠

預算管理的傳統(tǒng)和習慣，工作大多停留在預算的事前編制階段，耗費了很大的人力物力，在預算執(zhí)行的事中、事后監(jiān)督與管理上還存在薄弱環(huán)節(jié)，導致預算管理與資金管理銜接不夠緊密，預算的績效考核沒有完全推開，整體資金預算管理水平有待提高。如何通過資金管理對預算執(zhí)行強有力的監(jiān)督將是非常重要的一環(huán)。

2.管理分散，不便于信息共享

經(jīng)費部門、稅費部門、事業(yè)單位及所辦經(jīng)濟實體、社會團體資金流相對獨立，縱向分別實施總署—直屬海關(guān)—隸屬海關(guān)三級管理模式，橫向各設(shè)銀行賬號與出納崗位。雖然國庫集中支付系統(tǒng)強大的軟件功能最終將各分支現(xiàn)金流集中到國庫，但中間管理環(huán)節(jié)機構(gòu)復雜，業(yè)務量也相對繁重，資金的安全性有一定的風險，不利于工作效率的提高。同時，各部門的資金信息無法共享，不利于上層決策與預算的編報與計劃。

3.銀行往來手續(xù)繁瑣，成本費用較高

目前，海關(guān)系統(tǒng)各銀行賬號之間進行轉(zhuǎn)賬均需通過銀行柜臺操作，手續(xù)繁瑣且手續(xù)費用積少成多，造成了時間與資金的浪費。

四、在直屬海關(guān)建立“收付中心”的意義

(一)能夠克服目前資金管理的弊端

1.明確監(jiān)督預算執(zhí)行情況

財務“收付中心”的建立通過事前編制預算執(zhí)行計劃，即資金計劃，事中集中管理資金流入流出，事后統(tǒng)計資金計劃的執(zhí)行情況并編制下一期資金計劃有效監(jiān)督預算的執(zhí)行全過程。

2.集中管理資金，提高資金使用效率

建立財務結(jié)算中心后，各類資金的收付都通過結(jié)算中心辦理，財務部門對資金的合理性、安全性和效益性進行審核，對資金的流向制定相應章程進行審查，從而使直屬海關(guān)資金運作完全置于有力的監(jiān)控之下。

3.通過“網(wǎng)上銀行”轉(zhuǎn)賬，便于資金的監(jiān)督與核對

“收付中心”的網(wǎng)上銀行功能不僅大大降低了各賬戶之間的轉(zhuǎn)賬手續(xù)費，也簡化了與銀行之間的對賬手續(xù)，使資金運用更加安全、高效。

(二)有利于直屬海關(guān)財務管理改革

總署《海關(guān)全面深化改革初步思路》(改革函[2014]2號)文件中將財務部門的改革方向定為“創(chuàng)新預算保障和管理機制，實施三年滾動預算編制改革，推進建立項目庫管理機制，建立健全預算全過程績效評價機制?！比绻f以上舉措是財務改革的精致骨架，那么健康的資金流就是使骨架有效運行的鮮活血液。財務“收付中心”的建立，通過集中管理，使資金流更加有效地運行并為預算管理提供更加明確及時的數(shù)據(jù)信息，也可以在一定程度上防范財務工作中的管理及廉政風險。

五、直屬海關(guān)財務“收付中心”的構(gòu)建

(一)構(gòu)建之前的幾點思考

1.直屬海關(guān)構(gòu)建“收付中心”的管理模式

海關(guān)系統(tǒng)采用三級管理模式，隸屬海關(guān)數(shù)量龐大，將“收付中心”建立在直屬海關(guān)，縱向上起到承上啟下的作用，橫向起到有效歸集分散資金的作用。如下圖1所示：

圖1　“收付中心”管理模式圖

2.直屬海關(guān)財務部門內(nèi)設(shè)科室的職能變化

構(gòu)建“收付中心”后，原來的經(jīng)費科、事業(yè)科及所屬經(jīng)濟實體、社會團體主要職能精簡為預算管理與賬務處理，所有涉及到資金流入流出的工作轉(zhuǎn)入收付中心處理。稅費科的主要職能精簡為稅費聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的核銷，費收系統(tǒng)的工作歸并到收付中心處理。

3.“收付中心”與國庫集中收付系統(tǒng)的關(guān)系

直屬海關(guān)收付中心與國庫集中支付系統(tǒng)改革的目的都是提高資金使用效益和加強會計監(jiān)督，有利于國庫資金的統(tǒng)一調(diào)度和降低財政資金運行成本。兩項制度改革源頭和目的完全一致，相結(jié)合完全可行。中心的順利實施和穩(wěn)健運行，為國庫集中收付制度提供了積極有效的支持。二者有必要在設(shè)置上統(tǒng)一規(guī)范，在職責功能上統(tǒng)一健全，以簡化辦事程序，方便服務對象。設(shè)立收付中心型國庫集中收付制度，解決了國庫、會計中心以及專業(yè)銀行之間頻繁的資金劃撥、結(jié)算對賬等問題，能夠大大提高會計信息質(zhì)量。

4.“收付中心”建立可能出現(xiàn)的不足

任何新生事物的出現(xiàn)都會經(jīng)歷不斷完善的過程，直屬海關(guān)收付中心的建立從探索初期到成熟運用也會經(jīng)歷認識上的一些偏差，比如職能定位不夠明確，監(jiān)督功能不夠完善等。特別是主要強調(diào)資金管理，容易導致對票據(jù)及實物資產(chǎn)的監(jiān)督不力。

(二)SWOT分析法下“收付中心”的可行性

1.SWOT分析概述

SWOT分析，將與研究對象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部優(yōu)勢、劣勢和外部的機會和威脅等，通過調(diào)查列舉出來，并依照矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的思想，把各種因素相互匹配起來加以分析，從中得出一系列相應的結(jié)論，而結(jié)論通常帶有一定的決策性。

2.建立海關(guān)直屬海關(guān)“收付中心”SWOT分析矩陣

表1　“收付中心”SWOT分析矩陣

3.如何克服“收付中心”的不足

直屬海關(guān)建立“收付中心”后，總體財務工作分工不分家，各財務科室職能的調(diào)整，要求進一步加強科室間工作的銜接。財務定期輪崗，加強培訓等措施，明確“收付中心”的職能定位以及與其他部門的工作銜接。

“收付中心”對資金管理的強調(diào)，可能會導致對票據(jù)及實物資產(chǎn)監(jiān)管不力，因此，要加強票據(jù)與實物的監(jiān)督，定期對賬，做到賬實相符。

(三)直屬海關(guān)“收付中心”的功能

1.賬戶統(tǒng)一管理功能

賬戶統(tǒng)一管理功能是收付中心最強大的功能。行政單位大部分業(yè)務不涉及到稅務問題，這就完全可以考慮突破地域的限制。除了與國庫集中支付系統(tǒng)對應的零余額賬戶設(shè)計到預算指標的下達必須以隸屬關(guān)的名義開設(shè)，其它賬戶可以嘗試與銀行簽訂合作備忘錄，使基本戶、一般戶等存款賬戶打破地域的限制。例如，石家莊海關(guān)，包括秦皇島、唐山、廊坊等十個隸屬海關(guān)，通過與石家莊某個商業(yè)銀行、異地某個同類商業(yè)銀行簽訂三方協(xié)議，可在異地以石家莊海關(guān)的名義開立賬戶，隸屬海關(guān)享有部分權(quán)限。當然，各異地賬戶之間信息不可以共享。這樣，利用強大的網(wǎng)銀系統(tǒng)，“收付中心”可以有效地掌控全關(guān)區(qū)的資金情況并作出合理規(guī)劃。整體結(jié)構(gòu)可用下圖立體三維圖示表示，每一個縱切面表示簽訂協(xié)議的三方關(guān)系。

圖2　直屬海關(guān)與商業(yè)銀行三方關(guān)系三維立體圖

圖3　直屬海關(guān)與商業(yè)銀行三方關(guān)系縱切面圖

建立“收付中心” 后，“收付中心”監(jiān)控下的所有財務部門的外部開戶行要分類統(tǒng)一，便于“收付中心”通過網(wǎng)銀操作系統(tǒng)監(jiān)督管理及各賬號間往來轉(zhuǎn)賬，各賬號資金的流入流出要嚴格按照資金計劃執(zhí)行，并定期對賬。

2.根據(jù)預算制定資金計劃功能

根據(jù)經(jīng)費部門提供的預算總數(shù)及總關(guān)各部門、各隸屬關(guān)區(qū)的預算分配，在資金的流量、流速、流向、時間安排以及資金的平衡與調(diào)整等方面均作出詳細的安排和計劃，例如年度、季度、月度各隸屬關(guān)區(qū)及總關(guān)各部門資金計劃。

3.涉及資金流入流出的憑證錄入功能

基于“海關(guān)通用財務管理系統(tǒng)”及事業(yè)單位及所辦經(jīng)濟實體和社會團體的財務軟件，例如用友財務軟件，“收付中心”相關(guān)人員負責“國庫集中支付管理”、“費收管理”、“中央轉(zhuǎn)移支付及地方財政撥款”及“用友等財務軟件系統(tǒng)”帳套中涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”憑證的整理和錄入。

4.根據(jù)資金計劃審批資金的功能

對于各項資金的流出，為防止超預算支出，在“收付中心”要增加一道資金審批的環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)通過核對資金計劃，控制資金流出。

5.定期上報資金流量表，監(jiān)督資金計劃執(zhí)行情況的功能

提供明確的資金流數(shù)據(jù)信息，是直屬海關(guān)“收付中心”的重要功能?！笆崭吨行摹币ㄆ诰幹瀑Y金流量表，通報資金計劃執(zhí)行情況，并以此為依據(jù)制定下期資金計劃，做到環(huán)環(huán)相扣，有力的監(jiān)督與控制預算的執(zhí)行。

六、結(jié)論

海關(guān)系統(tǒng)必須明確直屬海關(guān)“收付中心”作為資金集中管理中心的角色轉(zhuǎn)換，確保對“收付中心”的監(jiān)控到位，涉及到“三重一大”事項的，必須經(jīng)過集體決策。加強對財務人員的管理培訓，學習并借鑒成功的構(gòu)建案例。直屬海關(guān)“收付中心”的構(gòu)建需要一個不斷成長壯大到完善成熟的過程，在試運行初期，可以集中一些基本的資金管理功能，循序漸進，不斷完善。

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(責任編輯趙世璐)

A Study on Capital Management in Customs District：

Establishment of the“Collection and Payment Center”

Li Qing

Abstract：With the progress of the integrity development in the Party and anti-corruption initiative by the central government and the launch of a series of policies for integrity development，the State Council has imposed higher and higher demand on the security，legitimacy and effectiveness of the capital management.For the Customs administration，as an important government authority，how to manage well the capital has become a hot topic in the reform of Customs financial management.Based on how to improve the capital management in the Customs district，the article delves into the development of the“collection and payment center”，by referring to some successful cases.Through the analysis of the current situation in the capital management of the Customs district，the article proposes the idea of establishing the“collection and payment center”in Customs districts.

Keywords：Customs Financial Management；Capital Management；Collection and Payment Center

* 作者簡介：李慶，石家莊海關(guān)財務處。