論商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)體系構(gòu)建與分析

于玲玲，常建寶

(南昌理工學(xué)院，江西 南昌 330044)

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論商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)體系構(gòu)建與分析

于玲玲，常建寶

(南昌理工學(xué)院，江西 南昌 330044)

本文對(duì)現(xiàn)有的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法作了分類，并對(duì)各種方法的應(yīng)用特征及其局限性作了進(jìn)一步研究。在此基礎(chǔ)上，利用平衡計(jì)分卡以及服務(wù)利潤(rùn)鏈的思想建立了商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，它在一定程度上可以克服現(xiàn)有各種方法的不足之處。DEA方法以及乘法原理的應(yīng)用使這一體系用于測(cè)算銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效成為可行。

商業(yè)銀行；經(jīng)營(yíng)績(jī)效；評(píng)價(jià)構(gòu)建

1 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法綜述

商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效果的判斷，既包括對(duì)客觀經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)，也包括對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者主觀行為的判斷。根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，我們可以將現(xiàn)有的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法做如下分類。根據(jù)對(duì)指標(biāo)信息的綜合程度不同可以分為單一指標(biāo)評(píng)價(jià)和多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)。

單一指標(biāo)評(píng)價(jià)方法就是通過計(jì)算銀行某一具體的財(cái)務(wù)比率，如資產(chǎn)規(guī)模、資本充足率、凈資產(chǎn)收益率等，并將其與歷史情況縱向?qū)Ρ然蚺c其他銀行進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，?jù)此對(duì)一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的整體經(jīng)營(yíng)情況做出評(píng)價(jià)和判斷。

傳統(tǒng)的單一指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)通常采用一系列并列財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量經(jīng)營(yíng)績(jī)效。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)大多建立在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，在測(cè)算的時(shí)候只考慮了借入資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并沒有考慮到權(quán)益資本成本。因此，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為銀行績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，忽略了機(jī)會(huì)成本的存在，使得作為代理人的銀行經(jīng)營(yíng)者并不是以股東或者出資方的財(cái)富最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而是片面追求會(huì)計(jì)利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

雖然EVA的運(yùn)用考慮了權(quán)益資本的機(jī)會(huì)成本，實(shí)現(xiàn)了績(jī)效評(píng)價(jià)從會(huì)計(jì)利潤(rùn)到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)變，但其核心仍然是利潤(rùn)。因此，EVA仍然是財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)影響銀行未來業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量、員工滿意度、顧客滿意度和顧客忠誠(chéng)度等重要的非財(cái)務(wù)因素未能做出評(píng)價(jià)。

2 多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法

一般來說，多索引全面評(píng)估通過對(duì)銀行根據(jù)設(shè)置多個(gè)代理人的安全、流動(dòng)資產(chǎn)和有利，并且使用多維分布的統(tǒng)計(jì)或其他方法繼續(xù)合理處理在這些顯示包含的信息通過綜合比分開掘和最終得到全面評(píng)估價(jià)值，然后比較和判斷不同的銀行在一種全面業(yè)績(jī)和能力區(qū)別。通常使用在多維分布統(tǒng)計(jì)法包括要素分析方法、模糊的全面評(píng)估方法和熵價(jià)值方法等等。根據(jù)熵價(jià)值方法修建的一個(gè)全面評(píng)估索引系統(tǒng)被申請(qǐng)了于非狀態(tài)擁有的銀行操作性能全面評(píng)估，有根據(jù)索引數(shù)據(jù)提供信息客觀地方法是一簡(jiǎn)單和可行的在科學(xué)方法的實(shí)際應(yīng)用的強(qiáng)的實(shí)用意義結(jié)論被畫，并且爭(zhēng)論那個(gè)科學(xué)方法。

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率是多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的研究大致可以分為參數(shù)方法和非參數(shù)方法兩種。它們的基本原理就是根據(jù)所研究的樣本確定一個(gè)效率前沿，然后將每個(gè)銀行與這一效率前沿相比較，最終確定每家銀行的經(jīng)營(yíng)效率。關(guān)于這方面的研究在我國(guó)起步較晚，運(yùn)用DEA方法和回歸技術(shù)研究了我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、效率與績(jī)效之間的關(guān)系。結(jié)果表明，效率是影響銀行績(jī)效的重要決定因素，而市場(chǎng)集中度、市場(chǎng)份額與利潤(rùn)率負(fù)相關(guān)。

多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)雖然綜合了反映多方面能力的多個(gè)指標(biāo)信息，但是這些指標(biāo)都是屬于財(cái)務(wù)信息，反映的是過去發(fā)生而非現(xiàn)在或?qū)淼氖录?。此外，傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)估和管理重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)短期目標(biāo)，未與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向相結(jié)合，無形資產(chǎn)的績(jī)效也沒有評(píng)估，這種方法顯然已經(jīng)落伍。信息時(shí)代的企業(yè)還必須在客戶關(guān)系、業(yè)務(wù)流程、人力資源、技術(shù)和創(chuàng)新等方面進(jìn)行投入，以創(chuàng)造未來的價(jià)值。

“平衡計(jì)分卡”是一種綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，它包含了財(cái)務(wù)方面、顧客方面、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面這四個(gè)方面的內(nèi)容。平衡記分卡由于考慮了非財(cái)務(wù)因素的影響，克服了傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)不注重其他業(yè)務(wù)指標(biāo)、只注重短期和過去的績(jī)效而不注重長(zhǎng)期和未來績(jī)效的缺點(diǎn)。

3 根據(jù)采用指標(biāo)的屬性不同可以分為財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)和非財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)

3.1 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)銀行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)性指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，據(jù)此對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況做出判斷。一般而言，銀行財(cái)務(wù)績(jī)效可以通過以下幾方面能力來體現(xiàn)：(1)贏利能力，是指銀行的價(jià)值增值能力，主要包括總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率和每股收益等；(2)資產(chǎn)管理能力，是反映銀行資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)管理效率的能力，包括逾期貸款比率和不良貸款比率等；(3)償債能力，是指銀行償還短期和長(zhǎng)期債務(wù)的能力，主要有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等；(4)后續(xù)發(fā)展能力，是指銀行在將來經(jīng)營(yíng)中具有的發(fā)展?jié)摿?，主要包括人均新增存款、中間業(yè)務(wù)收入比重、近若干年?duì)I業(yè)收入(利潤(rùn))平均增長(zhǎng)率等。盡管傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)運(yùn)用廣泛，但是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)往往來源于財(cái)務(wù)結(jié)果，在時(shí)間上略為滯后，不能反映銀行經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)情況，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)只重視短期財(cái)務(wù)狀況而輕視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，易助長(zhǎng)管理者急功近利的思想和短期投機(jī)行為。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越需要銀行經(jīng)理人員對(duì)創(chuàng)新、質(zhì)量、服務(wù)以及客戶滿意度等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)給予更大關(guān)注的情況下，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)已經(jīng)無能為力。正因如此，近年來在銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，人們已開始嘗試引入非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法。

3.2 非財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，信息技術(shù)的發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加強(qiáng)，使得只從財(cái)務(wù)角度去評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的績(jī)效已經(jīng)不能滿足當(dāng)前形勢(shì)的需要。因此，銀行績(jī)效評(píng)價(jià)不僅僅要考慮財(cái)務(wù)因素，還必須考慮一些非財(cái)務(wù)因素。這些非財(cái)務(wù)因素既包括平衡記分卡所包括的三項(xiàng)非財(cái)務(wù)內(nèi)容，即內(nèi)部管理能力、經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力及學(xué)習(xí)和創(chuàng)造能力，又包含了與銀行相關(guān)的其他重要的利益相關(guān)者因素，比如與供應(yīng)商和政府的關(guān)系等。由于非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展歷史較短，至今為止還尚未建立一個(gè)完整的理論框架，而且在實(shí)際的操作中也出現(xiàn)度量的困難。因此，要建立一個(gè)完善而又有效的財(cái)務(wù)績(jī)效和非財(cái)務(wù)績(jī)效并重的績(jī)效評(píng)價(jià)體系還有待進(jìn)一步的深入研究。

4 基于DEA方法和平衡計(jì)分卡原理的商業(yè)銀行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模型

4.1 績(jī)效評(píng)價(jià)體系的理論依據(jù)

4.1.1 平衡計(jì)分卡理論

由卡普蘭教授和諾頓教授提出的“平衡計(jì)分卡”理論，一方面強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核，另一方面也注重對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)。它包含了以下四個(gè)方面的內(nèi)容。

(1)財(cái)務(wù)方面。即在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過程中，要從股東及出資人的立場(chǎng)出發(fā)，樹立企業(yè)只有滿足投資人和股東的期望，才能取得立足與發(fā)展所需資本的觀念。常用的指標(biāo)有：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、權(quán)益報(bào)酬率、現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)增加值等。

(2)顧客方面。即能否為顧客提供所需的新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)決定了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和未來發(fā)展能力，只有善于發(fā)現(xiàn)和了解顧客需要，為顧客提供有價(jià)值的產(chǎn)品和服務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。常用的指標(biāo)有：市場(chǎng)占有率、顧客的取得率、顧客的維持、顧客滿意度及顧客忠誠(chéng)度等。

(3)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面。最大限度地滿足顧客需求的實(shí)現(xiàn)，取決于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程，即具體某一產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的程序、決策和執(zhí)行過程。企業(yè)只有關(guān)注這些能滿足顧客需要的關(guān)鍵內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并轉(zhuǎn)化為可測(cè)量的指標(biāo)用以控制和指導(dǎo)自身的過程，才能使企業(yè)生存和長(zhǎng)期發(fā)展。典型的指標(biāo)包括：新產(chǎn)品推出能力、設(shè)計(jì)能力、售后服務(wù)、員工技能和生產(chǎn)率等。

(4)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面。隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)只有通過改進(jìn)產(chǎn)品和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程，為顧客提供更多價(jià)值，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，增加股東價(jià)值。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)，挖掘員工潛能，提高員工技能，充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。常用的指標(biāo)包括：?jiǎn)T工培訓(xùn)次數(shù)、員工流動(dòng)率、員工生產(chǎn)力和員工滿意度等。

平衡記分卡由于考慮了非財(cái)務(wù)因素的影響，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合，在強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)、內(nèi)部管理和企業(yè)成長(zhǎng)等因素在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)過程中的作用，有效兼顧了內(nèi)部員工、顧客和投資者三者的利益。但平衡記分卡只考慮了績(jī)效而沒有考慮到實(shí)現(xiàn)這些績(jī)效的相關(guān)投入，因此，從這層意義上講，它忽略了成本因素。

4.1.2 服務(wù)利潤(rùn)鏈理論

借用這個(gè)服務(wù)利潤(rùn)鏈，他們認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)服務(wù)性質(zhì)的組織，存在如下的邏輯關(guān)系：內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量的好壞將會(huì)影響到員工的滿意度的大小，而員工滿意度的大小將會(huì)影響到員工的忠誠(chéng)度和生產(chǎn)率；忠誠(chéng)的和高效率的員工生產(chǎn)出來的產(chǎn)品和服務(wù)經(jīng)消費(fèi)者價(jià)值認(rèn)定并購(gòu)買，接著就有了所謂的顧客滿意度；而維持較高的顧客滿意度將會(huì)使顧客形成對(duì)該產(chǎn)品的忠誠(chéng)度，這樣最終就會(huì)帶來企業(yè)收入的增長(zhǎng)和贏利的提高。與平衡計(jì)分卡不同，服務(wù)利潤(rùn)鏈不但指出了服務(wù)績(jī)效的多個(gè)維度，而且揭示了各個(gè)維度之間存在的投入與產(chǎn)出的因果關(guān)系。

4.2 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)模型

根據(jù)平衡計(jì)分卡原理以及服務(wù)利潤(rùn)鏈的基本思想，結(jié)合商業(yè)銀行獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特征，我們將商業(yè)銀行的績(jī)效劃分為三個(gè)前后相互聯(lián)系的部分，即內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率、經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力效率。同時(shí)在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，對(duì)于每個(gè)部分，分別建立相應(yīng)的投入產(chǎn)出指標(biāo)。

第一階段，內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段中，員工滿意度是惟一的產(chǎn)出變量，用它可以衡量銀行內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。員工滿意度是銀行員工的一種主觀感受，維持高度的員工滿意度是高質(zhì)量高效率實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的根本保證。在銀行內(nèi)部，為了保證員工能夠有較高的工作熱情和對(duì)工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)，銀行必須擁有一套合理可行的激勵(lì)機(jī)制。因此，在銀行內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率模型中，投入變量可以選擇工資與福利、辦公條件、信任與授權(quán)以及職業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。因此，對(duì)于一些文化素質(zhì)較高的員工，給予充分信任和對(duì)員工進(jìn)行必要的授權(quán)可能會(huì)提高員工滿意度，更加激發(fā)員工的工作積極性，使他們更能夠挖潛自身的聰明才智，從而能夠更有利于促進(jìn)金融創(chuàng)新和提供高質(zhì)量的金融服務(wù)。另外，銀行給員工提供必要的培訓(xùn)機(jī)會(huì)將會(huì)在一定程度上提高員工業(yè)務(wù)技能，不斷增強(qiáng)他們的環(huán)境適應(yīng)能力。

第二階段，銀行經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)有兩個(gè)產(chǎn)出變量，他們是顧客滿意度和存貸款總額。其中顧客滿意度是顧客對(duì)銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值的認(rèn)同，是銀行產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量的最終反映。持久的顧客滿意度是形成銀行顧客忠誠(chéng)度和維持并擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的關(guān)鍵。存貸款總額是銀行業(yè)務(wù)總量的一個(gè)主要方面，是反映銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一個(gè)重要指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)的投入變量有五個(gè)，即員工滿意度、勞動(dòng)、資本、銀行產(chǎn)品及服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)策略和銀行產(chǎn)品及服務(wù)的差異化程度。由于銀行是具有服務(wù)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，對(duì)顧客而言，員工的服務(wù)永遠(yuǎn)是第一的，因此在這五個(gè)投入變量中，員工滿意度是主要變量。勞動(dòng)和資本的投入量是傳統(tǒng)的兩個(gè)投入變量，它們分別包含了各自的數(shù)量以及結(jié)構(gòu)因素。最后，金融產(chǎn)品和服務(wù)差別化戰(zhàn)略對(duì)于在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中如何吸引更多顧客顯得尤為重要，它包括實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)性的定價(jià)策略和產(chǎn)品本身的種類。

第三階段，盈利能力效率評(píng)價(jià)。它可以反映銀行保值增值的能力，是銀行價(jià)值最大化的最終體現(xiàn)。它包含兩個(gè)產(chǎn)出變量，即經(jīng)營(yíng)收入和稅后凈利潤(rùn)。投入變量包括利息支出、非利息支出、顧客滿意度和存款貸款總額。

顯而易見，這三個(gè)階段前后之間層層相扣，密不可分。它們不但比較完整地反映了平衡計(jì)分卡所包含的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容，而且每一個(gè)評(píng)價(jià)模型都包含不同的投入產(chǎn)出變量，克服了平衡計(jì)分卡不計(jì)成本以及忽視各項(xiàng)能力間相互聯(lián)系的缺陷。在投入與產(chǎn)出的確定方面也有別于一般的銀行效率研究文獻(xiàn)。一般關(guān)于銀行效率研究的文獻(xiàn)確定投入產(chǎn)出的方法無非可以分兩種，即生產(chǎn)法和中介法。但是這兩種方法均未考慮到銀行投入與產(chǎn)出中存在的“無形”一面，沒有考慮到非財(cái)務(wù)信息，因此它們所反映的績(jī)效內(nèi)容是局部或者說是不完整的。最后，通過對(duì)這三個(gè)階段的投入與產(chǎn)出進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，三個(gè)模型對(duì)銀行績(jī)效的評(píng)價(jià)始終將人的因素(員工滿意度和顧客滿意度)貫穿于績(jī)效評(píng)價(jià)過程的主線，充分體現(xiàn)了當(dāng)代經(jīng)營(yíng)“以人為本”的管理理念。

根據(jù)建立的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的三個(gè)階段以及每個(gè)階段相應(yīng)的投入產(chǎn)出變量分別利用DEA模型測(cè)算其效率，從而形成一個(gè)三階段DEA模型。在測(cè)算綜合績(jī)效的時(shí)候，因?yàn)榭紤]到三個(gè)階段之間存在的因果聯(lián)系，所以可以利用乘法原理將在每個(gè)階段得到的效率值累乘即可得到綜合績(jī)效值。

[1] 閆麗蓉.我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)及其影響因素研究[D].中央民族大學(xué),2013

[2] 章希寧.我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究[D].江西師范大學(xué),2013

[3] 黃偉光.我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2013

[4] 留葉菁.中外商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效比較研究[D].北京林業(yè)大學(xué),2013

[5] 熊瑋.EVA在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用研究[D].吉林大學(xué),2013

本論文是江西省社會(huì)科學(xué)“十二五”(2014)規(guī)劃項(xiàng)目《商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究》階段性成果。

F830.33

A

1671-1602(2016)22-0091-02