基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理探討

馬麗莉

摘要：基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理實現(xiàn)了戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，是醫(yī)院以明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提，通過充分整合、分配、控制、考核財務(wù)資源與非財務(wù)資源，促進(jìn)醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動順利開展、并且完成既定戰(zhàn)略目標(biāo)的一種量化管理工具。本文從預(yù)算管理組織體系構(gòu)建、預(yù)算制度建立、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制以及預(yù)算考核實施五個層面入手，對基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向 醫(yī)院 全面預(yù)算管理

一、建立醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，可采取適度分權(quán)的管理模式，明確各部門、各科室以及職員的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算責(zé)任，提高全員參與預(yù)算管理的積極性，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）預(yù)算管理委員會

醫(yī)院要按照財政部、衛(wèi)生部對預(yù)算管理的規(guī)定成立預(yù)算管理委員會，委員會的成員由院長、副院長、財務(wù)負(fù)責(zé)人、其他職能部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任科室負(fù)責(zé)人組成。其中，委員會主任是預(yù)算管理的第一責(zé)任人，由院長擔(dān)任。預(yù)算管理委員會是醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，通過預(yù)算會議對預(yù)算管理制度、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算修訂、預(yù)算執(zhí)行、考核獎懲等事項進(jìn)行審議或?qū)彶椤?/p>

（二）預(yù)算管理辦公室

醫(yī)院應(yīng)在財務(wù)科下設(shè)置預(yù)算管理辦公室，專職負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織與實施。預(yù)算管理辦公室要將審議通過的預(yù)算編制傳達(dá)到各科室、各部門，監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行過程，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，并向管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行報告。

（三）預(yù)算歸口部門

為使醫(yī)院現(xiàn)有的資源能夠得到最優(yōu)化配置和利用，并進(jìn)一步降低物資設(shè)備的采購成本及醫(yī)療器械的維修成本，醫(yī)院可在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中設(shè)立歸口部門，該部門可由總務(wù)科、人事科、基建科、器械科、藥品采購辦公室等組成。醫(yī)院內(nèi)部的各個預(yù)算責(zé)任部門可直接向歸口部門申報本部門所需的資源，然后由歸口部門負(fù)責(zé)審核，并將最終結(jié)果報給預(yù)算管理部門。

（四）預(yù)算責(zé)任部門

為保證醫(yī)院全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行能夠順利進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算責(zé)任部門，根據(jù)職能和業(yè)務(wù)范疇的不同，可將預(yù)算責(zé)任部門細(xì)分為醫(yī)療科室、醫(yī)技科室以及行政后勤等部門，其預(yù)算的編制與執(zhí)行由各科室的責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

二、完善醫(yī)院全面預(yù)算管理制度體系

醫(yī)院要健全預(yù)算管理制度體系，強(qiáng)化對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的有效控制，增強(qiáng)制度約束力，確保醫(yī)院順利實施以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，促使醫(yī)院全員樹立起預(yù)算法制觀念。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全行之有效的預(yù)算管理制度，并對與預(yù)算相關(guān)的事項進(jìn)行明確規(guī)定，如預(yù)算編制、監(jiān)督、執(zhí)行、考核等，借此來提升醫(yī)院的預(yù)算管理水平。其次，醫(yī)院應(yīng)編制科學(xué)、合理的預(yù)算實施細(xì)則，該實施細(xì)則實質(zhì)上就是預(yù)算管理的具體操作規(guī)程，當(dāng)細(xì)則編制完畢并審批合格后，所有的預(yù)算管理工作均必須嚴(yán)格按照細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行，這有利于確保全面預(yù)算管理工作的有序開展。第三，為對各項費用支出進(jìn)行約束和規(guī)范，應(yīng)制定相關(guān)的管理辦法，具體應(yīng)涉及以下幾個方面：物資設(shè)備、藥品、會議費用、差旅費、公務(wù)接待費，等等。通過預(yù)算管理體系的構(gòu)建，能夠使醫(yī)院預(yù)算工作的開展有章可循、有制度可依，不但有助于防止各種浪費現(xiàn)象的發(fā)生，而且還能進(jìn)一步提升醫(yī)院資金的使用效益，更有利于預(yù)算管理規(guī)范性和有效性的提升。

三、提高醫(yī)院全面預(yù)算編制質(zhì)量

戰(zhàn)略是預(yù)算編制的出發(fā)點，若戰(zhàn)略發(fā)生變動，則預(yù)算目標(biāo)也要做出相應(yīng)調(diào)整，以確保預(yù)算編制與動態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制中，要做好以下工作。首先，分析內(nèi)外部環(huán)境。醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境包括財務(wù)狀況、科室的設(shè)置、人員編制情況、技術(shù)設(shè)備以及制度等內(nèi)容；外部環(huán)境則是指國家宏觀的經(jīng)濟(jì)政策、同行業(yè)的分布情況、醫(yī)院范圍內(nèi)的居民情況等。其次，確定收支目標(biāo)。為進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算的編制質(zhì)量，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對影響收支的相關(guān)因素進(jìn)行核實，如價格標(biāo)準(zhǔn)、診療人次、病床數(shù)，等等，并以年度發(fā)展計劃、開支定額及物價等作為主要依據(jù)，對醫(yī)療成本預(yù)算進(jìn)行制定。第三，對目標(biāo)進(jìn)行分解?？砂凑蔗t(yī)院戰(zhàn)略，并遵循上下結(jié)合、分級編制的程序制定預(yù)算。醫(yī)院戰(zhàn)略及年度預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在信息公開、透明的基礎(chǔ)上，管理層要對各個科室的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行全面了解，并以此為據(jù)，將醫(yī)院戰(zhàn)略分解為年度預(yù)算目標(biāo)，最終落實到各部門并細(xì)化到人。業(yè)務(wù)收入科室則可依據(jù)醫(yī)院歷年的經(jīng)營情況，并結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀，對收支目標(biāo)進(jìn)行層層分解，而行政后勤部門可按照服務(wù)對象的不同，對支出進(jìn)行定額、定項管理。

四、強(qiáng)化醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行控制

醫(yī)院要建立起嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)控體系，約束各部門、各科室認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，并真實反映預(yù)算執(zhí)行情況，及時糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)醫(yī)院外部環(huán)境、醫(yī)院戰(zhàn)略或醫(yī)院內(nèi)部資源發(fā)生重大變化，且對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響時，要緊密結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。首先，要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效地監(jiān)控，當(dāng)實際數(shù)據(jù)嚴(yán)重超出預(yù)算時，必須及時找出偏離預(yù)算的原因，并制定可行的措施加以解決處理，如果是預(yù)算編制的不合理，則應(yīng)對預(yù)算進(jìn)行重新調(diào)整。其次，由于醫(yī)院本身的性質(zhì)比較特殊，所以其經(jīng)常會進(jìn)行數(shù)量較大的物資設(shè)備采購，為了減少或杜絕采購超預(yù)算的情況發(fā)生，必須嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算進(jìn)行藥品、設(shè)備、耗材等的采購。同時，可委派專人全程參與采購程序，尤其是對數(shù)額較大的物資采購，應(yīng)進(jìn)行全程監(jiān)督、重點防控，避免隨意增加及擴(kuò)大預(yù)算范圍的現(xiàn)象發(fā)生。再次，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)控。當(dāng)各種因素發(fā)生變化需要增加支出時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的程序，有預(yù)算責(zé)任中心出具詳細(xì)的報告，說明調(diào)整的原因，由預(yù)算管委會批準(zhǔn)后方可調(diào)整預(yù)算。最后，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地分析，整個分析工作應(yīng)當(dāng)以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并以改進(jìn)預(yù)算為目標(biāo)，由此能夠提升預(yù)算管理的效果和水平。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立各部門共同參與的分析機(jī)制，明確各部門在預(yù)算執(zhí)行分析中的職責(zé)，使各部門能夠主動、自覺地開展全面預(yù)算分析，為全面預(yù)算管理的實施奠定堅實的基礎(chǔ)。預(yù)算監(jiān)控體系的構(gòu)建，不僅能夠提升醫(yī)院資金的使用效益，而且還能確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、落實醫(yī)院全面預(yù)算考核機(jī)制

醫(yī)院要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)制定完善的預(yù)算考核辦法，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核，并根據(jù)考核結(jié)果落實相應(yīng)的獎懲制度。醫(yī)院預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算績效考核的實施，財務(wù)部門負(fù)責(zé)調(diào)動起各部門參與考核的積極性，充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵作用，從而確保預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）建立預(yù)算考評指標(biāo)體系

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考核指標(biāo)體系可引入平衡計分卡原理進(jìn)行構(gòu)建，從財務(wù)、患者、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長的四個維度衡量醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績。一是財務(wù)維度?？己嗽u價指標(biāo)要綜合反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和病人負(fù)擔(dān)兩個方面，可包括人均收入、成本效益率、人均住院費用、人均門診費用、科室總成本費用等指標(biāo)。二是患者維度?？己嗽u價指標(biāo)要反映患者對醫(yī)療服務(wù)的滿意程度，可包括門診病員增長率、病員投訴率、醫(yī)療賠償率、患者信任率等指標(biāo)。三是內(nèi)部流程維度?？己嗽u價指標(biāo)要綜合反映醫(yī)院內(nèi)部流程運行效率，可包括病人治愈率、病床使用率、平均住院天數(shù)等指標(biāo)。四是學(xué)習(xí)與成長維度?？己嗽u價指標(biāo)要綜合反映醫(yī)院的核心競爭力以及持續(xù)發(fā)展能力，可包括學(xué)術(shù)論文發(fā)表、課題研究、職工培訓(xùn)、科研成果等指標(biāo)。

（二）確定預(yù)算考核辦法

醫(yī)院在全面預(yù)算考核過程中，要將考評結(jié)果與職工薪酬掛鉤，調(diào)動起全員參與預(yù)算管理的積極性，做到獎懲分明。醫(yī)院要以各責(zé)任科室為考核對象，根據(jù)預(yù)算考核評價指標(biāo)體系求出預(yù)算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，通過比較兩者的數(shù)值差異對科室進(jìn)行綜合評分，掌握科室預(yù)算的執(zhí)行情況。根據(jù)綜合評分劃分四個等級，分別為優(yōu)秀、良好、合格和不合格，對于優(yōu)秀的預(yù)算責(zé)任科室要給予適當(dāng)獎勵，并在全院進(jìn)行通報表揚；對于不合格的預(yù)算責(zé)任科室要給予一定懲罰，并要求其對預(yù)算管理委員會做出書面說明。

六、結(jié)論

總而言之，將戰(zhàn)略思想引入到醫(yī)院全面預(yù)算管理中，能夠促使醫(yī)院戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理相結(jié)合，既為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)謀劃出可行的路徑，又為預(yù)算編制和執(zhí)行控制指明了方向。從實施效果上來看，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理模式能夠?qū)⑨t(yī)院發(fā)展與運營狀況視為同一整體，以戰(zhàn)略為主線，在醫(yī)院運營過程中促使自身資源與發(fā)展目標(biāo)保持平衡，從而為醫(yī)院實現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：德陽市人民醫(yī)院）