應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)及控制

張　笑

天津冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院,天津300400

應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)及控制

張笑

天津冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院,天津300400

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,信用交易方式已成為眾多企業(yè)的首選.信用交易給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí),也使企業(yè)承擔(dān)著較大的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn).信用交易雖然能夠有效的增加銷售量,提高市場(chǎng)占有率,但企業(yè)內(nèi)部資金如果不能確保正常運(yùn)轉(zhuǎn),將會(huì)給企業(yè)后續(xù)發(fā)展埋下隱患.因此,對(duì)企業(yè)管理者而言,應(yīng)立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀,強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理,建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,盡可能規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn).

應(yīng)收賬款;信用風(fēng)險(xiǎn);控制

[Abstract]The accelerating economical globalization has made market competition increasingly fiercer.Transaction with credit has become the first trading mode many enterprises would choose. Despite bringing about many opportunities,deal on credit can also incur greater risks.Though sales volume and market share can be effectively increased,this trading mode may also pose some problems to the enterprise if its internal capital cannot run in normal way.Therefore,based on specific conditions,business managers should strengthen risk management and establish a sound alarm mechanism to avoid credit risks of receivables as far as possible.

[Key words]receivables;credit risk;control

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而獲得,屬于流動(dòng)資產(chǎn),卻因被無償占用而無法為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低直接影響企業(yè)的資金使用效率,大量的應(yīng)收賬款無法收回,內(nèi)部資金的流動(dòng)將會(huì)處于停滯狀態(tài),如果企業(yè)無法及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,最終將會(huì)面臨破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比維持在合理的范圍內(nèi),通過賒銷的方式擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模,提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率,這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著較大的促進(jìn)作用.

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,企業(yè)應(yīng)收賬款的種類日益增多,應(yīng)收賬款回收管理的難度也在逐漸加大.如果企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款管理,很可能導(dǎo)致大面積的逾期應(yīng)收賬和壞賬情況,最終只會(huì)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的利用率.企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位,必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍,提升市場(chǎng)占有率,為此企業(yè)會(huì)通過賒銷方式,提前為客戶提供相應(yīng)的產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù),賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款便是企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn).

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因

信用風(fēng)險(xiǎn)指的是客戶由于違約造成企業(yè)應(yīng)收賬款回收不到位,給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn).原因包括以下方面.

(一)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

在目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)氛圍下,為了提高市場(chǎng)占有率,企業(yè)不僅需要控制成本、管理價(jià)格,還需要運(yùn)用商業(yè)信用的手段來刺激消費(fèi),但是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足,導(dǎo)致其一味地追求市場(chǎng)占有率、高額收入以及賬面上的高利潤(rùn),卻忽略了應(yīng)收賬款過多給企業(yè)帶來的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),客戶資信情況以及償還能力不足而使其不能及時(shí)收回貨款,因而加大了應(yīng)收賬款的回收難度,延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的回收時(shí)間.

(二)應(yīng)收賬款信用管理缺失

對(duì)企業(yè)來說,應(yīng)收賬款的信用管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,它不僅對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況、信用等級(jí)、現(xiàn)金流量等指標(biāo)進(jìn)行管理與分析,還要對(duì)本企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行管理與控制.現(xiàn)階段,企業(yè)信用管理主要采取以下兩種形式:一是財(cái)務(wù)部門主管的賒銷和收款;二是業(yè)務(wù)部門主管的賒銷和收款.由于業(yè)務(wù)部門以業(yè)務(wù)為考核目標(biāo),所以工作重心一般在爭(zhēng)取訂單及擴(kuò)大銷量,對(duì)應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和信用管理問題往往不重視,無法實(shí)施及時(shí)、有效的控制,而在具體的回款中也缺乏專業(yè)方法,他們更多地依賴于財(cái)務(wù)部門去解決應(yīng)收賬款的回款問題,最終會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬,從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失.對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言,由于內(nèi)部信息不對(duì)稱,缺乏健全完善的客戶信用檔案體系,無法準(zhǔn)確掌握賒銷客戶的信用情況,以致于應(yīng)收賬款監(jiān)管職能缺失,無法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷.總之,目前我國(guó)大部分企業(yè)還未采用較為合理的信用管理方式,對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,從而導(dǎo)致無法有效地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)管.

(三)對(duì)客戶的資信評(píng)價(jià)及管理不到位

信用風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,通常對(duì)于那些已獲取相關(guān)信息的客戶,由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)其資信狀況進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)和管理;對(duì)于無法獲取相關(guān)信息的客戶,則需要第三方專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)介入,對(duì)客戶的資信現(xiàn)狀進(jìn)行深入的調(diào)查.表面上看,這種信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法比較科學(xué)合理,但實(shí)施起來卻很困難,不具操作性,因?yàn)楹芏嗫蛻舨粫?huì)積極主動(dòng)地向企業(yè)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),企業(yè)獲取客戶信息的渠道單一,缺乏健全完善的客戶檔案體系,導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門無法做出客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià).

(四)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足

應(yīng)收賬款不能得到有效控制,表面上似乎是惡劣的市場(chǎng)環(huán)境和客戶的信貸導(dǎo)致目前的狀態(tài),實(shí)際上,企業(yè)內(nèi)部管理才是直接和根本原因.部分企業(yè)因技術(shù)落后、成本過高以及規(guī)模不具備優(yōu)勢(shì),導(dǎo)致其缺乏與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力,進(jìn)而造成產(chǎn)品銷量下降,市場(chǎng)占有率縮小,而生產(chǎn)環(huán)節(jié)卻沒有相應(yīng)的調(diào)整,導(dǎo)致了供過于求的局面,產(chǎn)品嚴(yán)重積壓,使得企業(yè)迫不得已采用大規(guī)模賒銷的方式來刺激銷量,解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴},最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不順,資金短缺等問題.

三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

(一)確定信用標(biāo)準(zhǔn),建立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理必須建立在信用政策基礎(chǔ)上,因此,企業(yè)需要明確應(yīng)收賬款的重要性,制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,從而維持信用政策成本和銷售獲利之間的平衡,幫助企業(yè)盡可能規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn),這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著較大的促進(jìn)作用.信用標(biāo)準(zhǔn)涉及到折扣期限、信用期限以及現(xiàn)金折扣率等指標(biāo).不同客戶享有的信用標(biāo)準(zhǔn)有所不同.企業(yè)需要設(shè)置合理的信用標(biāo)準(zhǔn),幫助其爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)份額,降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn).此外,還應(yīng)立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀,完善信用政策,謀求邊際收益和邊際成本之間的均衡發(fā)展.

1.現(xiàn)金折扣政策.現(xiàn)金折扣通常與信用期限結(jié)合起來使用,是指企業(yè)為鼓勵(lì)客戶提前支付貨款而給予一定比例的減免.現(xiàn)金折扣因給予客戶優(yōu)惠使其提前支付貨款而降低了應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn),增加銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)加速了資金回收期,從而提高了資金使用效率.當(dāng)然,現(xiàn)金折扣也會(huì)使企業(yè)損失一部分現(xiàn)金流入.因此,企業(yè)在使用現(xiàn)金折扣政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡其帶來的負(fù)面影響和積極影響后進(jìn)行選擇.

2.信用期限的確定.信用期限是指企業(yè)允許客戶先拿貨后支付貨款的時(shí)限.合理的信用期限有助于企業(yè)提高銷量的同時(shí)將應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本以及壞賬率降至最低.期限過長(zhǎng),雖可以短期擴(kuò)大銷售量,但會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,同時(shí)增加壞賬率和壞賬損失.期限過短,則無法達(dá)到促進(jìn)客戶消費(fèi),提高銷售量的效果.因此,企業(yè)應(yīng)盡可能的結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定信用政策.

(二)成立信用管理部門,明確企業(yè)各部門的職責(zé)分工

企業(yè)應(yīng)該成立一個(gè)專門進(jìn)行信用管理的部門,由總經(jīng)理或董事局直接領(lǐng)導(dǎo),并且保證信用管理部門的決定獨(dú)立性.與此同時(shí)建立一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,以約束企業(yè)內(nèi)部人員的決策行為,從而防范由其盲目決策所帶來的風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)的信用管理需要結(jié)合財(cái)務(wù)目標(biāo)和銷售目標(biāo).企業(yè)只有建立科學(xué)合理的信用管理部門以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,才能從根本上降低應(yīng)收賬款帶來的資金占用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失.

(三)建立客戶信用檔案,推行信用額度制度

企業(yè)建立完善的客戶信用檔案,推行信用額度制度,可以主動(dòng)調(diào)節(jié)把控信用政策帶來的利與弊,盡可能規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn),從而維持自身的可持續(xù)發(fā)展.建立完善的客戶信用檔案,關(guān)鍵在于持續(xù)的收集客戶信息.通過收集客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等基本信息,從而全面的評(píng)價(jià)客戶的信用狀況,以便推行信用額度制度.對(duì)于信用等級(jí)良好的客戶,可以給與較高的信用額度;而對(duì)于信用等級(jí)較差的客戶,應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用信用政策.

(四)提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力直接關(guān)系到企業(yè)的生存,有良好市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品無需通過信用政策提高銷量.防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)有效的方法是,遵循"供給側(cè)"原則,按市場(chǎng)需求來研發(fā)產(chǎn)品.對(duì)一些產(chǎn)品同質(zhì)化較強(qiáng)的行業(yè),企業(yè)應(yīng)在研發(fā)及后期服務(wù)中加大力度,用新功能、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)打動(dòng)消費(fèi)者,從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;同時(shí),還樹立良好的企業(yè)形象,培育持久穩(wěn)定的品牌.這樣企業(yè)也容易爭(zhēng)取現(xiàn)銷方式銷售商品,減少企業(yè)應(yīng)收賬款.

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責(zé)任編輯:陳曉雁，王春艷

Credit Risk and Control of Receivables

ZHANG Xiao

(Tianjin Metallurgical Vocation-technology Institute,Tianjin 300400)

F275

A

2095-5537(2016)04-00028-03

2016-05-30

張笑(1989-),女,漢族,天津市人,天津冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院助教,碩士.研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).