油氣企業(yè)審計(jì)整改的問題及對策分析

徐　文　鄧　娟　王遠(yuǎn)鴻　崔陳冬

（1.中國石油四川銷售分公司審計(jì)監(jiān)察中心，四川　成都　610000；2.中國石油西南油氣田公司勞動工資處，四川　成都　610051）

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油氣企業(yè)審計(jì)整改的問題及對策分析

徐文1鄧娟1王遠(yuǎn)鴻2崔陳冬2

（1.中國石油四川銷售分公司審計(jì)監(jiān)察中心，四川成都610000；2.中國石油西南油氣田公司勞動工資處，四川成都610051）

摘要在闡述了審計(jì)整改的涵義及重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合某油氣銷售企業(yè)開展審計(jì)整改工作中存在的一些諸如對整改認(rèn)識不到位、制度不完善、溝通交流不足及監(jiān)督考核力度不夠等問題，分析了其原因，并提出了相應(yīng)的對策，包括提高整改工作的思想認(rèn)識、完善審計(jì)整改制度、明確職責(zé)分工、加強(qiáng)溝通交流及建立聯(lián)動機(jī)制。

關(guān)鍵詞油氣企業(yè)審計(jì)整改機(jī)制溝通交流工作聯(lián)動

0　引言

審計(jì)的根本目的不是查處問題，而是利用審計(jì)手段揭示問題、促進(jìn)整改，從而推動企業(yè)管理體制和制度的健全和完善，提高企業(yè)的合規(guī)管理水平。為此，筆者就某油氣銷售企業(yè)目前的審計(jì)整改工作中存在的問題進(jìn)行分析，探討出相應(yīng)的對策辦法。

1　審計(jì)整改的涵義及重要性

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)主管部門依法對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所作出的處理決定或提出的建議，對單位存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。審計(jì)整改包括兩方面的內(nèi)容：一是被審計(jì)單位執(zhí)行作出的審計(jì)整改決定，該行為具有法定約束作用，是審計(jì)整改的重點(diǎn)；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報告提出的建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平，該行為沒有法定約束作用。

審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和利用的重要途徑。因此，加強(qiáng)審計(jì)整改工作，意義十分重大。

1）審計(jì)整改是推進(jìn)依法行政和廉政建設(shè)的客觀要求。審計(jì)監(jiān)督的主要對象是被審計(jì)單位的經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動，而一些資金不合理不合法的使用往往會在財(cái)務(wù)活動中體現(xiàn)，通過審計(jì)查出問題并整改，一是可維護(hù)國家法律法規(guī)及企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的權(quán)威性；二是可維護(hù)企業(yè)正常的工作生產(chǎn)秩序，保護(hù)企業(yè)的利益不受侵害；三是通過揭示和查出各種違紀(jì)違規(guī)行為并追究相關(guān)人員的責(zé)任，使大家清楚地認(rèn)識到觸犯法律及違紀(jì)違規(guī)的嚴(yán)重后果，有助于推進(jìn)反腐倡廉的建設(shè)。

2）審計(jì)整改是監(jiān)督企業(yè)全面履行審計(jì)職責(zé)的重要手段。審計(jì)不僅要通過審計(jì)監(jiān)督揭露和反映問題，而且要對問題進(jìn)行有效地整改，同時還要站在更高層面建立解決問題的長效機(jī)制。通過審計(jì)揭露出問題只是審計(jì)工作的一部分，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改是審計(jì)工作的又一重要組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)全面履行審計(jì)職責(zé)的重要手段。

3）審計(jì)整改是企業(yè)健康運(yùn)作的有效途徑。查出企業(yè)的問題是手段，有效治理企業(yè)才是目的。明智的被審計(jì)對象會樂于接受審計(jì)，積極主動接受審計(jì)建議，加大審計(jì)整改力度，通過審計(jì)整改可提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)更加健康地運(yùn)作。

2　審計(jì)整改存在的問題及原因

筆者在某油氣銷售企業(yè)從事審計(jì)工作，結(jié)合審計(jì)開展及后續(xù)審計(jì)整改情況發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前審計(jì)整改出現(xiàn)的問題及其原因集中表現(xiàn)在以下方面。

2.1審計(jì)整改工作認(rèn)識不到位

對審計(jì)整改認(rèn)識不到位的情況包括：① 部分被審計(jì)單位存在“應(yīng)付整改檢查，蒙混過關(guān)”的僥幸思想，在審計(jì)工作結(jié)束后為“交差”，反饋給審計(jì)主管部門的整改報告內(nèi)容與整改實(shí)際情況不符；同時由于對同一單位的審計(jì)不能做到每年一審，被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)一次也就過關(guān)一次，以后將錯就錯，造成一些問題的整改不能起到根治問題的效果。②部分被審計(jì)單位對審計(jì)整改工作認(rèn)識不到位，存在避重就輕的情況，少數(shù)被審計(jì)單位為了維護(hù)自身利益而有意識地進(jìn)行“選擇性”改進(jìn)，對糾正以往年度發(fā)生的問題，整改態(tài)度變得消極，使整改流于形式。③ 被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)對查出的問題不夠重視，對檢查出的問題不整改、虛假整改或整改不到位，造成被審計(jì)單位年年出現(xiàn)相同或相類似的問題。

2.2制度不完善，機(jī)制不健全

相關(guān)制度、機(jī)制的缺失，造成審計(jì)整改工作難以真正到位，表現(xiàn)為：① 相關(guān)制度不健全，通過梳理內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)約束審計(jì)整改的相關(guān)制度不健全，沒有明確審計(jì)整改監(jiān)督檢查內(nèi)容、檢查方式、監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、審計(jì)整改主體責(zé)任。② 現(xiàn)有制度本身不合理，或者說是制度本身有缺陷和漏洞，執(zhí)行中存在合法不合理、合情不合法的情況，需要加強(qiáng)制度建設(shè)予以解決。③ 未建立有效的審計(jì)整改檢查機(jī)制，未設(shè)立專職人員對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，審計(jì)主管部門往往是通過被審計(jì)單位的審計(jì)整改報告了解情況，缺少實(shí)地調(diào)查。

2.3溝通交流不足

① 與被審計(jì)單位溝通不夠，在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位對審計(jì)工作接觸較少，不了解審計(jì)工作的目的，在配合審計(jì)工作時非常謹(jǐn)慎，造成審計(jì)工作開展困難。② 與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通不足，審計(jì)報告中涉及體制機(jī)制性問題及有關(guān)建章立制的建議，都需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參與完成，被審計(jì)單位無法單獨(dú)完成整改。同時，由于溝通交流不足也會造成相關(guān)業(yè)務(wù)部門對被審計(jì)單位整改情況不了解、不督促的情況，進(jìn)而導(dǎo)致對審計(jì)出的問題整改不力。

2.4監(jiān)督考核力度不夠

審計(jì)主管部門的監(jiān)督考核力度不夠表現(xiàn)在：①在審計(jì)實(shí)施過程中，督促被審計(jì)單位及時整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的力度不夠。審計(jì)主管部門在出具審計(jì)報告、作出審計(jì)決定后，不能及時檢查被審計(jì)單位在規(guī)定時間內(nèi)落實(shí)審計(jì)決定、采納審計(jì)建議的情況，對突出問題屢查屢犯、屢禁不止的單位以及對經(jīng)督促仍未解決的重大問題，未深入剖析其原因，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督。② 未根據(jù)整改情況對被審計(jì)單位進(jìn)行系統(tǒng)考核，審計(jì)主管部門只是對整改情況進(jìn)行收集整理，未對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致被審計(jì)單位對整改不重視，進(jìn)而出現(xiàn)整改不力、整改不到位、虛假整改的現(xiàn)象。

3　對策

3.1提高思想認(rèn)識

要提高被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的認(rèn)識，只有充分認(rèn)識到審計(jì)整改工作的重要性，才會高度重視審計(jì)整改。具體辦法為：① 正確認(rèn)識審計(jì)工作并不是給被審計(jì)單位“找茬”，而是通過審計(jì)，促使有關(guān)人員遵守各項(xiàng)法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度，促使企業(yè)健康發(fā)展。② 被審計(jì)單位及機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)“三抓”，即重點(diǎn)問題領(lǐng)導(dǎo)抓整改，重要情況領(lǐng)導(dǎo)抓調(diào)度，重點(diǎn)問題領(lǐng)導(dǎo)抓督辦。③ 要徹底拋棄“重審計(jì)、輕整改”的思想意識，將審計(jì)項(xiàng)目完成、審計(jì)查處問題、審計(jì)問題整改放在同等重要的位置，只有重視審計(jì)整改才能真正實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一點(diǎn)、帶動一線、促進(jìn)一面”的效果。

3.2完善審計(jì)整改制度

具體辦法為：① 建立審計(jì)整改報告制度。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見或整改通知下發(fā)的規(guī)定時間內(nèi)，書面向?qū)徲?jì)主管部門報送審計(jì)整改結(jié)果報告，并抄送相關(guān)業(yè)務(wù)部門。整改報告內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)意見的落實(shí)情況、審計(jì)建議的采納情況、審計(jì)提出問題的糾正情況、有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因以及下一步的整改措施和時間安排。② 建立審計(jì)整改跟蹤督辦制度。審計(jì)主管部門應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見或整改通知下達(dá)起90日內(nèi)，建立審計(jì)整改臺賬，并在下次開展審計(jì)項(xiàng)目時對審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查或組織專項(xiàng)跟蹤審計(jì)，將跟蹤檢查結(jié)果反映在審計(jì)報告中。③ 建立整改問責(zé)制度。審計(jì)整改責(zé)任追究的方式主要包括警告（口頭或書面）、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰、扣減業(yè)績分值和組織處分等，嚴(yán)重事項(xiàng)按違紀(jì)違法處分規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任并對責(zé)任人予以處理。以上方式可單獨(dú)使用，也可合并使用［1］。

3.3明確職責(zé)分工

被審計(jì)單位為審計(jì)整改的直接責(zé)任主體，負(fù)責(zé)整改意見的具體落實(shí)，對審計(jì)提出的問題應(yīng)當(dāng)制定整改方案，列明整改任務(wù)和整改措施，明確時間安排，及時進(jìn)行整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)的審計(jì)整改的領(lǐng)導(dǎo)、督促工作，同時被審計(jì)單位已離任領(lǐng)導(dǎo)人員仍須配合審計(jì)整改工作，不得推諉。相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)審計(jì)整改的督促工作，加強(qiáng)對被審計(jì)單位整改工作的指導(dǎo)；對相關(guān)審計(jì)移送處理事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)，對違紀(jì)違規(guī)行為提出糾正措施；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，以及帶有典型性、普遍性、傾向性的問題要及時進(jìn)行研究，并將其作為強(qiáng)化管理措施、完善相關(guān)制度的依據(jù)。

3.4加強(qiáng)溝通交流

在實(shí)際工作中應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的宣傳，不定期地向相關(guān)業(yè)務(wù)部門及被審計(jì)單位宣傳審計(jì)整改工作的意義、作用及最新的審計(jì)工作安排和要求，通過加強(qiáng)溝通交流達(dá)到以下目的：① 相關(guān)業(yè)務(wù)部門能站在自身的角度對審計(jì)整改工作提出合理建議，并主動參與到審計(jì)整改工作中，通過積極溝通交流，共同解決問題，對不能整改的問題，共同分析原因，在較短的時間內(nèi)尋求解決的辦法。② 被審計(jì)單位也應(yīng)樹立大局意識，充分認(rèn)識審計(jì)整改的必要性以及其對企業(yè)健康發(fā)展的重要性，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)整改的主動性和積極性。

3.5建立工作聯(lián)動機(jī)制

審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要建立由審計(jì)主管部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門、被審計(jì)單位組成的審計(jì)整改工作聯(lián)動機(jī)制，形成審計(jì)整改工作的合力，其具體實(shí)施辦法為：① 由審計(jì)主管部門督促檢查，相關(guān)業(yè)務(wù)部門主導(dǎo)，被審計(jì)單位具體落實(shí)整改措施，實(shí)行整改情況報告、整改檢查跟蹤、整改結(jié)果通報、整改問責(zé)聯(lián)動工作機(jī)制。審計(jì)主管部門根據(jù)被審計(jì)單位檢查情況提出審計(jì)征求意見，并牽頭組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門召開工作聯(lián)系會議，會議針對審計(jì)報告上應(yīng)揭露的問題進(jìn)行梳理、溝通，最終確定整改內(nèi)容。會后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，查找原因，分析是制度執(zhí)行不到位還是制度本身有缺陷，同時參與被審計(jì)單位整改工作的監(jiān)督［2］。

4　結(jié)束語

審計(jì)整改是企業(yè)一個重要的審計(jì)工作階段，如何開展好該階段的工作具有現(xiàn)實(shí)意義，結(jié)合具體的審計(jì)整改工作實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，通過健全和完善審計(jì)整改工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，加大問責(zé)和追究力度，能讓企業(yè)經(jīng)營中存在的問題數(shù)量呈下降趨勢，企業(yè)的審計(jì)整改力度得到加強(qiáng)，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用，推進(jìn)企業(yè)反腐倡廉建設(shè)，確保各項(xiàng)決策部署、制度規(guī)范執(zhí)行到位，達(dá)到提升企業(yè)合規(guī)管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

［1］李秀鑫.完善后續(xù)審計(jì)提高工作質(zhì)量［J］.中國石油審計(jì)，2013，10（2）：11-13.

［2］王家明，青紅.強(qiáng)化審計(jì)整改，規(guī)范經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)價值增值［J］.中國石油審計(jì)，2014，11（4）：24-26.

（編輯：蔣龍）

修訂回稿日期：2016-06-17

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B

文章編號：2095-1132（2016）03-0074-03

doi：10.3969/j.issn.2095-1132.2016.03.020

作者簡介：徐文（1980-），女，會計(jì)師，從事油氣企業(yè)審計(jì)工作。E-mail：xuwen99@petrochina.com.cn。