費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化提升管理水平

□ 孫麗君

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費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化提升管理水平

□ 孫麗君

企業(yè)常用的預(yù)算編制方法有增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，這兩種方法預(yù)算制定過程簡單快捷，推行壓力也不大，但可能導(dǎo)致無效費用或開支項目無法得到有效控制。因此，探索實施費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理勢在必行。費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化既能夠解決零基預(yù)算耗時量大的弊端，又可以有效規(guī)避增量預(yù)算導(dǎo)致各單位年底分光吃凈、無效費用屢現(xiàn)的狀況。

制定原則

量價分離原則。為使所定標(biāo)準(zhǔn)具有可操作性，可執(zhí)行性、可持續(xù)使用性，費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要實行量價分離。如水費要制定需求單位水量標(biāo)準(zhǔn)，水價按市場價隨行就市，而不能直接制定水費總額標(biāo)準(zhǔn)；再如加油站安全評價費，要制定每個加油站的付費標(biāo)準(zhǔn)，而不是一個單位的安全評價費總額。量價分離原則能增強不同單位間相同項目費用列支水平的對比，消除客觀因素的干擾，提升需求單位降費的動力。

分配到最小責(zé)任主體的原則。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是具體執(zhí)行單位的費用控制標(biāo)準(zhǔn)，必須具有指導(dǎo)性，要明細(xì)到最小經(jīng)營單位、最小管理單位、最小操作單位。

考慮客觀環(huán)境區(qū)別對待原則。標(biāo)準(zhǔn)并不意味著獨一，為提高可操作性，要考慮客觀環(huán)境的不同，在客觀環(huán)境差異較大時，以事實為依據(jù)，需要制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。如河北境內(nèi)取暖費，張家口、承德地區(qū)較其他區(qū)域比取暖期基本長一個月，在制定標(biāo)準(zhǔn)時就要考慮取暖期的長短問題，制定不同的取暖費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

制定流程

調(diào)研實測。在此階段需要調(diào)研了解基本情況和實測耗費數(shù)據(jù)，掌握每個最小責(zé)任主體的費用構(gòu)成及費用習(xí)性，勾畫出費用標(biāo)準(zhǔn)模式的基本架構(gòu)。

擬定標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)調(diào)研實測數(shù)據(jù)，制定不同類型加油站的費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)測試。對于費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)用前需進行數(shù)據(jù)測試，根據(jù)測試結(jié)果進行微調(diào)。將費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)代入到耗費主體，據(jù)此測算耗費主體的費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)總量，標(biāo)準(zhǔn)總量與以往實際發(fā)生的費用之間必然存在差異，對差異進行分析，確認(rèn)哪些標(biāo)準(zhǔn)可執(zhí)行，哪些標(biāo)準(zhǔn)需進一步修訂。

如何判斷費用標(biāo)準(zhǔn)是否合理，需要從分析中得出結(jié)論，如果大部分單位數(shù)據(jù)與費用標(biāo)準(zhǔn)測算數(shù)據(jù)趨于一致，即認(rèn)為合理，如果大部分單位數(shù)據(jù)與費用標(biāo)準(zhǔn)測算數(shù)據(jù)存在較大的差異，需重新修訂。

重點關(guān)系

在費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用中，要重點處理好兩個關(guān)系：一是個性共性要統(tǒng)籌兼顧。費用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一是相對的，在制定費用標(biāo)準(zhǔn)時不可一刀切，否則會造成標(biāo)準(zhǔn)與實際差異較大，不具可操作性。如河北加油站取暖用煤，張家口、承德地區(qū)在核定用煤量標(biāo)準(zhǔn)時，這兩個地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)就會高于其他地區(qū)1個月的用煤量。二是相互兼容。費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)基本為先進指標(biāo)，如果完全按標(biāo)準(zhǔn)分解費用預(yù)算而沒有其他措施，有可能會影響部分單位的正常運行。一方面要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)核定費用，可定義為基本費用預(yù)算，促進建立追標(biāo)降費的理念；另一方面要建立量費聯(lián)動機制，給予爭取增加費用預(yù)算的出口，可定義為增量費用預(yù)算，即對于擴銷增量部分給予費用獎勵，此部分費用的使用由各單位自由支配，填補基本費用不足，或滿足本身特殊費用項目的需求。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和量費聯(lián)動機制的有效配合，促進各單位主動降費，建立向市場、向銷量要費用的理念，實現(xiàn)費用管理的良性循環(huán)機制。

應(yīng)用成效

費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的推行，使預(yù)算編制與執(zhí)行效率大幅提高。實行費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，對基礎(chǔ)事項直接按標(biāo)準(zhǔn)核定，主動排除了一次性成本費用的干擾，提高了效率。

數(shù)據(jù)客觀公正操作便捷。費用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，直接從財務(wù)核算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)中抽取耗費基礎(chǔ)量，即可編制費用預(yù)算，消除了人為上報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不客觀的影響，做到了客觀公正。

有效配置資源遏制不合理支出。標(biāo)準(zhǔn)的建立為衡量各單位工作效果提供了依據(jù)，落后單位通過標(biāo)準(zhǔn)尋找差距，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施，進一步減少不合理支出。

減少上下博弈，增大執(zhí)行透明度。標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，做到了預(yù)算核定客觀公正，公開透明。

（作者單位：河北石油）