談?wù)勑箩t(yī)改下醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表的編制及應(yīng)用

徐文婷

摘要：現(xiàn)金流量日報表是醫(yī)院財務(wù)報表的重要組成部分，醫(yī)院每天的現(xiàn)金流量可以在報表中明確的展示出來，有助于管理人員及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)流動的趨勢，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險等可能潛在的各種問題。因此新醫(yī)改政策實施之后，很多醫(yī)院都開始重視現(xiàn)金流量日報表在醫(yī)院財務(wù)管理中的重要作用，并被越來越廣泛的應(yīng)用到醫(yī)院的財務(wù)統(tǒng)計之中。

關(guān)鍵詞：醫(yī)改政策 ?現(xiàn)金流量日報表 ?編制及應(yīng)用

醫(yī)療改革在全國推行多年，打破了醫(yī)療機(jī)構(gòu)以往的諸多制度，很多醫(yī)院在醫(yī)改的大形勢下，被迫調(diào)整醫(yī)院的管理制度，通過更加科學(xué)化人性化專業(yè)化的管理方式增強(qiáng)自身實力，提升競爭力?，F(xiàn)金流量日報表是新的《醫(yī)院會計制度》實施之后醫(yī)院財務(wù)報表的新成員，除了能夠完善醫(yī)院的財務(wù)體系，更有利于提升醫(yī)院整體管理水平，創(chuàng)新管理方法，是醫(yī)療改革形勢下必要的財務(wù)統(tǒng)計手段之一。

一、現(xiàn)金流量日報表編制的應(yīng)用意義

科學(xué)而完善的現(xiàn)金流量日報表編制能夠清楚的表示出醫(yī)院每天業(yè)務(wù)活動中現(xiàn)金的流入和流出情況，管理人員根據(jù)當(dāng)天的現(xiàn)金流動趨勢，及時了解醫(yī)院目前的財務(wù)狀況，并發(fā)現(xiàn)是否存在財務(wù)風(fēng)險，是否需要縮減支出，或者可以根據(jù)日流量表發(fā)現(xiàn)醫(yī)院通過采取什么措施增加了財務(wù)收入，以及哪些特殊日子醫(yī)院的現(xiàn)金流動性比較大等實際問題。但是現(xiàn)金流量表的編制過程卻并不簡單，要涉及到醫(yī)院事物的方方面面，是一件十分繁瑣的工作，一旦因為疏忽大意而出現(xiàn)差錯將會為醫(yī)院的管理工作帶來很多麻煩，甚至給醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益帶來損失。

二、現(xiàn)金流量日報表在醫(yī)院的具體應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量日報表編制的具體內(nèi)容

醫(yī)院的現(xiàn)金流量主要來自三大部分：醫(yī)療業(yè)務(wù)、投資活動、籌資活動。其中醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院的主要收入來源，包括病人支付的醫(yī)療費，藥物費等。投資活動是醫(yī)院資金流出的主要途徑，在上海的很多大型醫(yī)院都會利用醫(yī)院的部分資金進(jìn)行一些醫(yī)療項目的投資，比如醫(yī)療器械的開發(fā)，醫(yī)療項目的研究以及其他與醫(yī)療行業(yè)相關(guān)或不相關(guān)的投資。而籌資活動也是醫(yī)院收入來源的一小部分，來自政府的扶持，社會的捐助（包括現(xiàn)金和財務(wù)）等都是籌資收入的來源。明確了這三類現(xiàn)金流動方向，就有助于財務(wù)人員在編制現(xiàn)金流量日報表的過程中理清思路，減小錯誤發(fā)生的概率。

（二）現(xiàn)金流量日報表編制的借助工具

對每天的現(xiàn)金流量表進(jìn)行詳細(xì)的編制是一件非常繁瑣的事情，如果只靠人工很難高效率的完成。因此編制人員可以借助財務(wù)軟件來設(shè)計編制流程，不僅能大大的減少工作量，也提高編制效率和編制的準(zhǔn)確性。醫(yī)院可以請軟件工程師為醫(yī)院設(shè)計現(xiàn)金流量管理程序，并與其他的財務(wù)管理模塊相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入等功能。同時借助企業(yè)在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)里留下的現(xiàn)金交易信息，因為網(wǎng)絡(luò)上所顯示的數(shù)據(jù)信息不僅客觀而且不易丟失，能夠隨時核對，是進(jìn)行流量報表編制的有力工具。

（三）保證流量數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性

現(xiàn)金流量表的核算范圍在不同的醫(yī)療機(jī)構(gòu)有不同的要求，明確核算范圍是保證流量日報表編制的客觀性和準(zhǔn)確性的基本要求。一般情況下，醫(yī)院需要計入編制的現(xiàn)金流量一般包括醫(yī)院現(xiàn)有庫存的現(xiàn)金，醫(yī)院在銀行的存款，以及通過其它貨幣方式進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動中的資金流動量（具體根據(jù)醫(yī)院當(dāng)天的業(yè)務(wù)情況而計算）。不過并不是所有的資金流動都要計入醫(yī)院的現(xiàn)金流量日報表中的，比如醫(yī)院的銀行存款在不同銀行之間的來回轉(zhuǎn)換，醫(yī)院固有現(xiàn)金存入銀行賬戶，因為網(wǎng)銀業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的票務(wù)數(shù)據(jù)信息等，雖然產(chǎn)生了資金流動，但是并沒有讓醫(yī)院的總資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性的變化，在這種情況下，如果盲目將這部分資產(chǎn)作為現(xiàn)金流入計入編制表中，將不利于管理人員客觀的分析醫(yī)院的資產(chǎn)情況，甚至?xí)雎砸呀?jīng)存在的資產(chǎn)風(fēng)險。

（四）及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險

醫(yī)院的財務(wù)狀況每天都在發(fā)生著變化，稍不留神，就可能演變成財務(wù)危機(jī)，影響醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)和整體形象。管理者應(yīng)該及時關(guān)注每天的現(xiàn)金流量報表，一方面是對編制人員工作的尊重，另一方面能夠及時得到信息反饋。通過分析近期內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)金的流動情況，發(fā)現(xiàn)是否出現(xiàn)財務(wù)問題，一旦出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，也能及時作出調(diào)整安排，以免釀成不可挽回的大禍。通常情況下，如果醫(yī)院當(dāng)天的現(xiàn)金流量表出現(xiàn)異常波動，比如現(xiàn)金的流出量遠(yuǎn)大于流入量，或者流出量比平時增加很多，流入量卻突然減少，這些都是不正常的財務(wù)情況，需要找出波動的原因以及解決方法。

（五）幫助建立現(xiàn)金流量預(yù)算

雖然醫(yī)院的編制預(yù)算主要依靠的是當(dāng)天業(yè)務(wù)活動的主要收入以及支出還有醫(yī)院當(dāng)日的收入與支出結(jié)余而定的，但是除去這三大項，還有其它方面的的因素。因為收支結(jié)余只是一個計算出來的數(shù)據(jù)，并不能完全等同于醫(yī)院當(dāng)天所有活動中的現(xiàn)金流量。在這種情況下，就需要建立一套合理的現(xiàn)金流量預(yù)算來防止因為計算數(shù)據(jù)與實際現(xiàn)金流量相差過大而出現(xiàn)的不必要的麻煩。很明顯，現(xiàn)金流量日報表已經(jīng)能夠為流量預(yù)算提供詳實的數(shù)據(jù)信息，通過這些信息，可以大概了解醫(yī)院當(dāng)前的收入水平，以及現(xiàn)金流出的大概范圍，即醫(yī)院在哪些方面花銷比較大，哪些花銷是必須的甚至可以增加的，哪些是沒有必要的或者可以減少的。了解這些信息之后，能夠及時對醫(yī)院的采購制度作出調(diào)整。

三、結(jié)束語

隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在管理的各個方面都需要更加科學(xué)化的方法，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的同時，也提升醫(yī)院整體的管理水平。通過現(xiàn)金流量日報表編制的深入運用，醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)將更加完善，管理人員的風(fēng)險意識也能得到強(qiáng)化，并有效規(guī)避風(fēng)險，防止出現(xiàn)擾亂醫(yī)院正常營運的財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)，同時，也有利于提升醫(yī)院在行業(yè)內(nèi)的競爭力和生命力。

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