油氣田企業(yè)納稅精細管理研究

費娜+皇甫龍

摘要：稅收是國家的財政之基，是社會發(fā)展的經(jīng)濟保障，依法誠信納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。且稅收支出作為企業(yè)成本的重要組成部分，有益于其進行有效籌劃有助于降低企業(yè)成本，促進企業(yè)戰(zhàn)略的實施，增強企業(yè)的市場競爭力。但是目前我國的油氣納稅精細管理存在許多問題，例如對稅務(wù)工作重視不夠，稅收政策掌握不準(zhǔn)確，稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段等。這樣問題的存在導(dǎo)致我國油氣田企業(yè)納稅精細管理混亂以及財務(wù)信息核實緩慢等現(xiàn)象時常發(fā)生。因此，如何進行準(zhǔn)確有效的納稅精細管理成為當(dāng)前急需研究的課題。本文主要以華北油田公司為例，通過對納稅管理的全面認識，在認識中尋求我國油氣田企業(yè)納稅管理中存在的問題，并對問題提出指導(dǎo)性建議，以期對我國油氣田企業(yè)納稅精細管理有所啟示。

關(guān)鍵詞：納稅精細管理 ?問題 ?對策

納稅管理是市場經(jīng)濟逐漸走向成熟的產(chǎn)物，是企業(yè)財務(wù)工作整體有效性的集中反映，也是協(xié)調(diào)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的重要基礎(chǔ)。但是目前我國油氣田企業(yè)由于制度不完善、管理模式轉(zhuǎn)型不成熟等因素的限制，致使油氣田企業(yè)納稅管理存在嚴(yán)重的不均衡問題。而且按照國家稅制簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管改革方向要求，可以預(yù)計稅務(wù)機關(guān)的管控會越來越嚴(yán)格，如果我們不加強風(fēng)險管控，勢必會給公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利的影響。鑒于此，本文主要以華北油田公司為背景，探討納稅管理研究中的問題及對策對企業(yè)績效提升與企業(yè)管理水平的改善都具有現(xiàn)實及理論雙重意義。

一、華北油田公司納稅管理概述

納稅管理是指在我國現(xiàn)有法律的前提之下，充分利用稅務(wù)減免或者稅務(wù)返還等優(yōu)惠政策，運用合理合法的專業(yè)方法，對稅務(wù)事項進行合理合法的安排，以達到節(jié)約納稅成本的一種管理方法。納稅管理具有合法性、目的性、權(quán)衡性及風(fēng)險性。華北油田公司一直致力于稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作建設(shè)，以“流程規(guī)范化、過程清晰化、辦稅系統(tǒng)化”為目標(biāo)，強化各項基礎(chǔ)管理。其編寫的《油氣田企業(yè)納稅實務(wù)及籌劃政策研究》，內(nèi)容涉及國家稅收政策、優(yōu)惠政策、稅收風(fēng)險等內(nèi)容，一方面反映了公司對納稅管理的逐漸重視，另一方面也折射出公司對降低稅收風(fēng)險，節(jié)約相關(guān)稅費成本逐漸完善與建立了制度保障。

二、納稅管理存在的問題

（一）稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段

稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段是不能持續(xù)推進納稅精細管理的重要問題之一。首先，在實際工作中，企業(yè)與稅務(wù)部門在工作交流過程中出現(xiàn)一些不必要的爭議與問題，面對問題與爭議企業(yè)應(yīng)該如何與稅務(wù)部門進行良好的溝通成為了稅企進行有效納稅銜接的關(guān)鍵點。這種問題主要表現(xiàn)在企業(yè)員工不能很好的理解國家出臺的相關(guān)法律政策，稅企工作人員交流過程中不能心平氣和的談話，遇到問題直接跳過基層找上級領(lǐng)導(dǎo)，問題發(fā)生時不能及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報等。其次，不能將國家相關(guān)法律作為納稅管理的重要保障，在稅企溝通過程中不能很好的依靠于法律。最后，稅企之間不能彼此理解，不注重細節(jié)，不能構(gòu)造雙贏的局面。

（二）稅務(wù)工作重視程度不夠

目前在油氣田企業(yè)缺乏對稅務(wù)工作的重視程度成為納稅精細管理的嚴(yán)重問題之一。首先，納稅風(fēng)險意識薄弱，財務(wù)部門雖然主管稅務(wù)工作，但是納稅風(fēng)險卻發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、銷售等各個環(huán)節(jié)，這不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和協(xié)調(diào)、各部門的共同關(guān)注，而且要從源頭消除納稅風(fēng)險。但是目前油氣田企業(yè)在這些環(huán)節(jié)嚴(yán)重缺乏有效的風(fēng)險意識和管控手段。其次，依法納稅的執(zhí)行力度不夠，一方面有些單位對稅務(wù)管理的重視只是停留在思想層面，基礎(chǔ)管理工作薄弱。有的是相關(guān)職能部門和財務(wù)部門不能有效地溝通和配合，納稅基礎(chǔ)資料不全或掌握不準(zhǔn);有的因財務(wù)崗位調(diào)整，工作交接不到位，導(dǎo)致會計檔案丟失，且后任會計說不清具體涉稅事項和細則;有的財務(wù)人員總是習(xí)慣循規(guī)蹈矩，缺乏創(chuàng)造性，按照舊的思維模式和習(xí)慣處理事務(wù)，業(yè)務(wù)知識沒有及時更新;這樣就會導(dǎo)致納稅管理的效率大幅度降低，另一方面有些單位會計核算沒有樹立稅收意識，列支渠道不準(zhǔn)確或結(jié)算時間提前或延后，以至于稅務(wù)人員在做企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)整事項不全或不準(zhǔn)確。最后，因稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法尺度不同，在實際工作中有很多問題可以通過協(xié)調(diào)解決，所以有些單位對納稅管理過程中存在的問題不能認真的研究總結(jié)并從中吸取經(jīng)驗，忙于事后去彌補。大家覺得出了問題，想辦法擺平就可以了，而不是事前去預(yù)防和事中去嚴(yán)格管控，但是這種解決往往會留下后患。因此，解決納稅管理中對稅務(wù)重視程度的問題是納稅精細管理急需解決的問題之一。

（三）稅收政策掌握不準(zhǔn)確

稅收政策掌握不準(zhǔn)確是嚴(yán)重有影響納稅精細管理的又一嚴(yán)重問題之一。

第一，對稅收法定原則的理解不夠深入。首先稅收法定原則是是當(dāng)今各國通行的稅法基本原則，2013年中共中央第一次將稅收法定原則寫入黨綱，這充分體現(xiàn)了國家對納稅管理的重視。但是這個原則卻一直沒有得到必要的重視和宣傳，這樣不但使企業(yè)的納稅管理的意識難以得到進一步增強，而且還對國家政策沒有充分的落實，不能有效的利用國家對企業(yè)的保障作用。第二，培訓(xùn)遷移程度不高。一方面企業(yè)在納稅培訓(xùn)方面財務(wù)投入的比例日益增加，這不僅是對納稅知識的強化，而且是與稅法知識調(diào)整保持一致性。但是據(jù)調(diào)查，油氣田企業(yè)培訓(xùn)遷移效果十分差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)成本的投入得不到回報及員工知識資源的浪費嚴(yán)重，例如在營改增后，有的員工不清楚增值稅的適用稅率，增值稅進項稅何種情況下不能抵扣、必須轉(zhuǎn)出，視同銷售的情形不知道計提銷項稅等。第三，企業(yè)所得稅的科技研發(fā)加計扣除優(yōu)惠政策利用不到位，部分環(huán)節(jié)缺失基礎(chǔ)資料等?？傊?，稅收政策掌握不準(zhǔn)確是持續(xù)推進納稅精細管理的重大障礙之一。

三、納稅管理存在問題的對策

（一）營造良好稅企關(guān)系，強化彼此溝通關(guān)系

針對稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段，油氣田企業(yè)應(yīng)該努力營造良好的稅企關(guān)系，強化彼此間的溝通關(guān)系。第一，面對稅企二者都存在模糊性的問題上，一定要向領(lǐng)導(dǎo)及時匯報，在與納稅部門未取得一致性意見時，不能盲目進行納稅核算，一是可能對公司的資產(chǎn)造成損失，二是可能對公司的形象乃至法律問方面造成一定的影響。第二，組織企業(yè)的相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律政策，企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員應(yīng)該通過報刊、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)代理等多種信息渠道及時掌握稅收有關(guān)的規(guī)定，了解本企業(yè)應(yīng)該享有的權(quán)利，給企業(yè)合理納稅、規(guī)避稅收風(fēng)險提供有力的支持。第三，要著手于提高納稅管理人員的整體素質(zhì)，對其進行多方面的培訓(xùn)與實踐指導(dǎo)，在與納稅部門進行溝通時要妥善解決與回應(yīng)問題，文明對待納稅人員，而且要將平時交流過程中的細節(jié)優(yōu)勢融入稅企納稅管理過程中。

（二）重視納稅管理，強化納稅管理意識

針對稅務(wù)工作重視程度不夠的問題，油氣田企業(yè)要重視納稅管理，強化納稅管理意識。一方面應(yīng)該通過各種渠道搜集并整理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策法規(guī)及其變動信息，及時掌握稅收政策法規(guī)給企業(yè)涉稅事件帶來的影響。另一方面油氣田企業(yè)要加強對管理層以及員工的稅務(wù)風(fēng)險意識的宣傳，如果條件允許可以對企業(yè)員工實行績效考核制度，實時的建立健全納稅管理制度，保證納稅的平衡性?？傊訌娂{稅管理的意識就必須充分考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展策略和現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境，這樣才能有效配置企業(yè)的資金和資源，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇組合，獲取稅負和財務(wù)收益的最優(yōu)化配置。

（三）加強辦稅人員隊伍建設(shè)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)

針對稅收政策掌握不準(zhǔn)確的問題，油氣田企業(yè)要著手于加強辦稅人員的隊伍建設(shè)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。首先企業(yè)要加強對企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風(fēng)險的核心力量。但是這種培訓(xùn)不應(yīng)只是對辦稅人員的培訓(xùn)，也應(yīng)該包括對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)。對辦稅人員的培訓(xùn)主要側(cè)重具體的辦稅業(yè)務(wù)和相關(guān)技巧的培訓(xùn)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)則要打破他們把稅收業(yè)務(wù)看作只是財務(wù)部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要全員參與同時需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們有義務(wù)也有責(zé)任動員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。其次，在人力資源管理方面，企業(yè)應(yīng)該努力讓辦稅人員享有與其職務(wù)相匹配的權(quán)力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。人力部門要密切與納稅管理部門進行溝通，了解其在培訓(xùn)、薪酬及招聘方面的合理性需求。

四、結(jié)束語

油氣田公司納稅管理不是孤立存在的，需要與各部門乃至總部協(xié)調(diào)進行。其雖然在一些納稅環(huán)節(jié)存在不足，尤其是稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作還有較多需要強化的地方，公司整體納稅風(fēng)險防控體系仍不完備，對國家各項財稅政策的研究與運用還需不斷加強，公司稅務(wù)管理仍偏重于事后管理，但是總體來講，納稅管理的效果還是可圈可點的。企業(yè)要想持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須在已經(jīng)取得的優(yōu)秀成果的基礎(chǔ)上不斷尋求其存在的問題并提出解決措施及吸取教訓(xùn)?？偠?，納稅精細管理的完善任務(wù)任重而道遠，還需要油田企業(yè)中的每位員工共同努力。

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