淺談企業(yè)全面預算管理在工作中的運用

杜曉亮

摘要：預算管理是企業(yè)基礎管理的重要組成部分，它是實施企業(yè)精細化管理的必然選擇，它對于全面提高企業(yè)管理水平和經營水平，起到了關鍵性的決定作用，但在全面預算管理組織和實施過程中，仍存在很多問題，企業(yè)需要有充分的理解認識。

關鍵詞：全面預算 ?管理 ?問題

一、全面預算管理概述

全面預算是對企業(yè)在一定的時期內各項經濟業(yè)務活動、財務狀況等方面的總體預測。它包括經營預算和財務預算。全面預算管理的實行，能使高層管理者獲取全面及可靠的信息，能夠著重于對企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)的內部管理水平。

二、全面預算管理過程中存在的問題

隨著經濟的發(fā)展，大多大中型企業(yè)逐步推行全面預算管理，企業(yè)希望通過全面預算管理將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，進而節(jié)約交易成本，達到資源利用效率最大化。但在逐步推行全面預算的過程中，仍存在諸多問題。

（一）預算編制未全員參與，易導致預算編制不合理

預算管理責、權、利不匹配，以及片面追求預算執(zhí)行率而虛報相關費用。在大多數(shù)企業(yè)中，業(yè)務部門參與度低，往往對預算理解不夠，認為預算只是財務部門的事情，容易造成財務預算與銷售預算相脫節(jié)，最終導致編制的財務預算偏離實際，進而導致預算執(zhí)行率較差。

（二）預算審核流程流于形式，易導致預算偏離財務目標

部分企業(yè)預算部門人員對各業(yè)務預算單元上報的數(shù)據(jù)審核不力，未實施有效的審核措施，如對銷售部門的銷售收入預算，往往忽視現(xiàn)有資源的限制條件，因部門利益而虛報預算的情況無法實施有效控制，導致預算前端數(shù)據(jù)出錯。

（三）預算調整控制不力

大多企業(yè)在預算調整過程中，部門易把前期超預算數(shù)據(jù)作為預算調整事項，通過預算調整事項逃避預算執(zhí)行過程中的問題，而在預算調整過程中，因控制不力，導致前期發(fā)生數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)產生較大差異，對企業(yè)前期的決策產生較大影響。

（四）預算考核不到位導致不宜界定責任及提高預算執(zhí)行力

部分企業(yè)注重預算的前期編制工作，卻忽視預算執(zhí)行過程中的考核力度，礙于部門利益及個人利益，通過批示或者請示等方法規(guī)避預算執(zhí)行不力的問題，容易造成預算流于形式。

（五）預算外事項過多，大多企業(yè)對預算剛性認識不足

出現(xiàn)過多預算外調整事項，且未履行預算外事項調整報批手續(xù)即交至財務報銷的情況，導致企業(yè)年初預算所控制的現(xiàn)金流等出現(xiàn)較大變化，對企業(yè)決策者的決策進度造成影響。

（六）忽視預算分析

預算在執(zhí)行過程，缺少對預算的月度、季度分析，只注重預算的年度分析，而對預算的年中分析卻重視不夠，另外，部分企業(yè)做了預算月度、季度分析，但各預算業(yè)務部門回饋，整改力度不到位。

（七）預算重視不夠

預算是貫穿企業(yè)的各個層面，做好全面預算的管理，需要全員參與，也包含企業(yè)的領導層，只有管理層充分意識到預算的作用和效果，嚴控預算執(zhí)行力度，壓縮預算調整事項范圍，加大預算考核評估，調動企業(yè)全員參與力度，才能做到真正的全面預算，為企業(yè)的發(fā)展提供決策支持。

（八）預算部門人員素質不高

預算部門人員往往以財務部門人員為主導，偏重于財務預算，而對經營預算重視不夠，部分企業(yè)預算部門人員缺乏對企業(yè)經營理念的理解，對企業(yè)的經營活動了解不夠，從而獲取的企業(yè)經營數(shù)據(jù)不準確，造成企業(yè)全面預算的編制不完整。

三、加強全面預算管理的建議

（一）強化全員參與意識

預算管理決不只是財務部門的事情，全面預算管理是一個系統(tǒng)的，全員化的工程，應由各業(yè)務部門為基本單元，統(tǒng)計各業(yè)務部門業(yè)務需求信息，預算編制崗可以結合行業(yè)或內部制定的定額標準對業(yè)務預算信息進行審核。

（二）加強預算剛性，控制預算調整范圍

對企業(yè)預算執(zhí)行過程中的預算調整，首先要明確預算調整條件，其次應強化預算調整原則。再次規(guī)范預算調整程序，嚴格審批。

（三）加大預算考核力度

應建立健全預算執(zhí)行考核制度，合理界定預算考核主體和考核對象，科學設計預算考核指標體系，按照公開、公平、公正原則實施預算考核。另外，也應重視預算分析結果的反饋，注重預算執(zhí)行的考核力度

（四）重視預算人員的全方位培訓

全面預算作為一項系統(tǒng)工程，有其自身的特點和專業(yè)性，為此，企業(yè)必須加大預算業(yè)務知識的培訓，包括預算基本理論知識、預算管理制度、及企業(yè)預算管理要求。

（五）加強預算內各部門的協(xié)調

對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理幅度較大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調。企業(yè)應明確預算管理協(xié)調機構，負責全面預算的推動及實施。

（六）加強預算外事項控制

要嚴格履行預算外事項調整審批流程，在預算外事項發(fā)生時，各業(yè)務部門應及時辦理預算外事項報批手續(xù)，另外，需進一步加強預算剛性原則，加強對預算外事項因前期未納入預算的考核。

（七）加強預算管理信息化系統(tǒng)的建設

通過建設和推進符合企業(yè)實際的全面預算管理系統(tǒng)，不僅能夠加快企業(yè)信息的獲取力度，還可以加快企業(yè)全面的信息化管理。

總之，在推行全面預算管理過程中，必須做到正確理解全面預算管理的含義，對全面預算管理過程中存在的問題進行分析和解決，鞏固和加強全面預算管理給企業(yè)帶來的成效，通過逐步推進和實施全面預算管理，實現(xiàn)企業(yè)長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]企業(yè)內部控制基本規(guī)范.財會〔2008〕7號

[2]李明.全面預算管理[M].中信出版社，2011年