基于財務集中管理模式下會計集中核算研究

劉巧智

【摘 要】在財務集中管理模式下，會計服務和會計監(jiān)管職能逐漸融為一體。在這樣的一種新型的會計管理機制下，在會計集中核算的研究過程中中也遇到了新的難題。如何應對這些新特征，以及如何應對新型的運作機構(gòu)？本文將從會計核算制度、會計集中核算管理、會計集中核算內(nèi)容3個方面對財務集中管理模式下的會計集中核算研究做出相應的闡述。從而探討出能從真正意義上推動集團發(fā)展的科學規(guī)范的核算制度。

【關鍵詞】財務集中管理模式；會計集中核算研究；會計核算制度；核算內(nèi)容

一、如何構(gòu)建統(tǒng)一的會計集中核算制度

在財務集中管理模式下的日常工作中，我們發(fā)現(xiàn)財務管理制度的非統(tǒng)一化特征對集團內(nèi)部的核算模式造成了嚴重的影響。因此，為提高我們的工作效率以及工作協(xié)調(diào)性，統(tǒng)一會計核算制度尤為重要。構(gòu)建一個統(tǒng)一的會計集中核算制度是集團公司十分關注的問題。首先，集團公司必須遵守《公司法》、《企業(yè)會計準則》這樣的相關法律法規(guī)，不得作出違背基本原則的行為。其次，集團公司內(nèi)部需制定相應的會計集中核算制度，在集團內(nèi)部成員以及部門之間進行直接的信息交流。從一定程度上減少公司內(nèi)部信息傳遞的干擾。同時，集團公司要根據(jù)其內(nèi)部業(yè)務構(gòu)造，規(guī)范基礎性會計核算處理模式，以及規(guī)范會計調(diào)整方案、報表合并、資產(chǎn)處理等方面來制定出適合本公司發(fā)展的財務集中管理制度。使得這個科學規(guī)范的模式在最大程度上推動集團業(yè)務的延伸與細化、推動會計職能范圍的擴大化，乃至推動整個集團的發(fā)展。對財務會計報告做出準確的定義，了解與分析包括資產(chǎn)負債、權(quán)益、成本費用在內(nèi)的各要素對提供穩(wěn)定會計核算模式的貢獻，從而勾畫出財務會計報告的基本構(gòu)架，推動集團總部考評子公司業(yè)績的順利進行。最后，正確區(qū)分集團公司內(nèi)部部門以及各單位、成員之間的權(quán)責關系，構(gòu)建出規(guī)范的公司財務部門組織結(jié)構(gòu)。切勿混淆子公司與部門之間以及部門與科室之間的職能范圍，為公司的管理提供更好的保障。

二、如何構(gòu)建會計集中核算管理模式

如何基于財務集中管理模式下構(gòu)建統(tǒng)一的會計集中核算管理模式，使得集團公司的財務功能得到集中，可以從集團公司的機構(gòu)設置、財務集中辦公、財務委派及輪崗三個方面來制定適合公司發(fā)展的方案。從機構(gòu)設置來看，會計集中核算管理機構(gòu)可分為兩個級別。首先在財務中心下設置財務部、資金管理部、戰(zhàn)略規(guī)劃部等相互監(jiān)督與制約的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并制定在財務中心統(tǒng)一管理下的考核與評價制度，即以及財務部門。這個組織結(jié)構(gòu)從一定程度上推動了公司公正管理制度的運行，同時以考核依據(jù)為員工薪酬標準提高了全員工作的積極性，并保障了公司的利益。其次是在一級財務部門方案的基礎上設置針對資金報表報送質(zhì)量、資金管理狀況等問題的評分考核制度，同樣能夠提高員工的工作效率。從財務集中辦公來看，主要集中于財務人員和會計業(yè)務的問題。財務會計人員應當充分利用網(wǎng)絡信息技術(shù)的支持，提高會計業(yè)務處理的時效性，財務中心并負責統(tǒng)一管理子公司的成員；財務中心要合理分配子公司與集團總部信息處理的職能，保障從子公司收集的信息的真實性，同時要保障總部信息審核的透明度，從全方位的負責賬務處理。從財務委派及輪崗來看，依然是建立在財務中心統(tǒng)一管理下的子公司以及下屬單位財務人員的組織架構(gòu)，并充分發(fā)揮財務中心對下屬部門的監(jiān)管職能，子公司和下屬機構(gòu)配合財務中心進行各項組織預算、資金使用管理的工作。強制性的實施以三年為一周期的財務輪崗制度。

三、如何認識財務管理模式下會計集中核算的內(nèi)容

1.憑證集中處理

在財務集中管理模式下，憑證集中處理從兩個方面體現(xiàn)了它在會計核算工作中的重要性。其一是系統(tǒng)自動制證，其自動化應當充分利用網(wǎng)絡信息技術(shù)的支持，并在公司業(yè)務流程的基礎上同技術(shù)部門合作，統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫，提高寄送憑證的效率。其二是手工制證，用其完成粘貼單據(jù)，填寫入賬信息以及裝訂打印等自動制證所不能完成的任務。實現(xiàn)自動制證和手工制證的結(jié)合從一定程度上提高了憑證集中處理的效率。

2.總賬集中核算

會計集中核算主要分為資產(chǎn)類核算、負債類核算、收入類核算以及支出類核算四個類型。首先是資產(chǎn)類核算，比如購買固定資產(chǎn)、存貨入出庫、稅金計提、個稅返還等充分利用會計信息化的自動認證業(yè)務。負債類核算包括一些處理較為容易的住房公積金、社會保險等業(yè)務，也涵蓋需要自動和手工結(jié)合認證的較為復雜的業(yè)務。然后是收入類核算，雖然是四類核算類型中工作量最大的一種，但是其處理業(yè)務的方式比較穩(wěn)定，除開罰款，轉(zhuǎn)營業(yè)外收入這類變動較為大的業(yè)務之外，其余的大多使用自動認證。最后是支出類核算，主要包括原材料采購等通過自動化認證的業(yè)務，以及費用分攤等較為復雜的手工認證的業(yè)務。

3.費用報銷集中審核

費用報銷即前面提到的通過自動和手工認證的方式將業(yè)務信息上傳到統(tǒng)一管理信息的財務中心，并由總部財務中心對信心進行審核，確保信息的真實性和完整性后提交銀行完成支付。

在財務集中管理模式下的會計集中核算要結(jié)合各個集團公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，依據(jù)集團發(fā)展的實際情況，從而制定出適合公司發(fā)展的財務集中管理模式。

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