出納工作內(nèi)部控制建設(shè)分析

文/黃麗麗

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出納工作內(nèi)部控制建設(shè)分析

文/黃麗麗

摘要：出納工作是單位中管理各種資金流動(dòng)的主要工作崗位。單位的各種票據(jù)，現(xiàn)金支出都是出自出納之手。出納個(gè)人的職業(yè)道德素養(yǎng)和責(zé)任感也是值得單位考究的方面。面對(duì)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，單位對(duì)其內(nèi)部的控制建設(shè)勢(shì)不可擋。

關(guān)鍵詞：出納；內(nèi)部控制建設(shè)

一個(gè)管理制度健全的單位必定對(duì)于其出納人員具有嚴(yán)格要求。出納掌控單位的資金流動(dòng)。從這看來(lái)，對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，提高個(gè)人素養(yǎng)是十分必要的，而這也是一個(gè)合格的單位所必須實(shí)行的。正常單位肯定會(huì)有許多的票據(jù)支出與收入，如果沒(méi)有良好的管理制度，那么就會(huì)給單位帶來(lái)不必要的損失。例如運(yùn)輸單位，經(jīng)常會(huì)出事故。一次因?yàn)槭鹿蕟挝回?fù)責(zé)人員為同事丈夫，出納便沒(méi)有認(rèn)真做記錄，隨便用庫(kù)存借條做賬，結(jié)果時(shí)間久了，因?yàn)闆](méi)有賬務(wù)記錄，付款時(shí)付了雙份，最后發(fā)現(xiàn)賬面資金不銜接，會(huì)計(jì)才發(fā)現(xiàn)出了事。但是損失已經(jīng)造成。

一、出納工作流程

(一)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)前的準(zhǔn)備事宜

出納人員每天都需檢查庫(kù)存數(shù)據(jù)以及印章等安全問(wèn)題，計(jì)算每日需要支出的現(xiàn)金金額，準(zhǔn)備好支票及零幣。經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后即可到銀行提現(xiàn)。當(dāng)庫(kù)存?zhèn)溆矛F(xiàn)金超出一定范圍時(shí)還要進(jìn)行存款。

(二)銀行業(yè)務(wù)辦理

主要是針對(duì)支票的購(gòu)買(mǎi)與支出。二者都需要在辦理時(shí)進(jìn)行極其嚴(yán)格的審核過(guò)程。購(gòu)買(mǎi)支票的憑證要仔細(xì)保存，而支票開(kāi)具時(shí)要寫(xiě)明日期、收款人、金額、用途。經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可正式支出。收到支票后當(dāng)日填制一式三聯(lián)制進(jìn)賬單。

(三)資金結(jié)算

主要是關(guān)于員工工資、出差的賬務(wù)報(bào)銷(xiāo)等。工資需嚴(yán)格按照單位工資制度發(fā)放。而員工出差的報(bào)銷(xiāo)事宜則是分為借支和不可借支。借支則要員工提前填寫(xiě)借支單，經(jīng)由經(jīng)辦人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，財(cái)務(wù)審核后，出納發(fā)款。另一種則是出差結(jié)束后提供票據(jù)，經(jīng)證明后由出納發(fā)款。還有一項(xiàng)比較重要的是：不得坐支。每天的資金結(jié)算必須當(dāng)日完成，做到賬務(wù)符實(shí)。出納人員需要細(xì)心和耐心，這樣才能做到萬(wàn)無(wú)一失。每月至少要進(jìn)行一次清算，將庫(kù)存金額與收入數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

二、內(nèi)部控制建設(shè)意義

內(nèi)部控制專(zhuān)家赫克特和莫布利認(rèn)為：“內(nèi)部控制作為一種常識(shí)出現(xiàn)，是利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的自然產(chǎn)物。第一位倡導(dǎo)者一旦發(fā)明獲取利潤(rùn)的方法，就會(huì)建立控制和保護(hù)利潤(rùn)的制度?！痹诂F(xiàn)代社會(huì)的趨勢(shì)下，內(nèi)部控制建設(shè)是唯一可以有效保護(hù)單位的措施。一個(gè)單位是由管理者與員工共同組成，畢竟員工數(shù)占多數(shù)，這時(shí)候?qū)τ趩T工的管理尤為重要。

(一)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)是環(huán)境控制

一個(gè)單位所設(shè)立的管理制度是為了有效控制其工作人員，而我們要保證這些制度不會(huì)凌駕于管理者之上，合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)按有利于推動(dòng)員工積極工作。

(二)合規(guī)的文化和意識(shí)不可缺少

單位內(nèi)部需要保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息可靠不虛假，這樣才能提高提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

(三)融合管理也是相當(dāng)重要的

事實(shí)告訴我們錯(cuò)誤不可能發(fā)生在一個(gè)人身上。這時(shí)候上級(jí)的統(tǒng)一指導(dǎo)顯得尤為重要。

(四)系統(tǒng)控制才能有效發(fā)揮控制建設(shè)作用

三、出納內(nèi)部控制建設(shè)注意事項(xiàng)

單位出納崗位掌控經(jīng)濟(jì)命門(mén)?？赡芤粫r(shí)的疏忽就會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的錯(cuò)誤，給自己給從事單位都帶來(lái)極大的麻煩。在出納崗位中經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題就是因?yàn)槿饲樵蚓褪韬鰧?duì)于收據(jù)的管理，結(jié)果時(shí)間久了就容易造成資金與票據(jù)對(duì)不上號(hào)。還有就是由于對(duì)于資金支出對(duì)象不了解造成偏差。所以一個(gè)合理的出納內(nèi)部控制建設(shè)是必不可少的。

(一)差費(fèi)定期處理清算

對(duì)于短期出差的人最好是外出并且事后進(jìn)行及時(shí)的反饋。不可因?yàn)樗饺嗽驍_亂正常的結(jié)算順序。一旦發(fā)生這種情況要嚴(yán)肅處理出納人員。

(二)單位額外收入須及時(shí)入賬

單位具有其專(zhuān)門(mén)的獎(jiǎng)懲制度。還有定期的廢物處理。這些都會(huì)產(chǎn)生非營(yíng)業(yè)收入，而收納則需及時(shí)將這些計(jì)入賬戶。對(duì)于票據(jù)入庫(kù)，要檢查其真?zhèn)?。同時(shí)由于是電腦操作還要注意保密加密工作。

(三)銀行賬戶核算要及時(shí)

現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展為工作人員提供便利的同時(shí)，也存在著極大地漏洞：數(shù)據(jù)可改性。作為出納人員我們要有良好的職業(yè)道德及單位責(zé)任感。資金校對(duì)影響著單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而這也是對(duì)工作人員的考驗(yàn)，不可主觀決定一切。

(四)雙重保證

通常情況下，為了保證單位資金的正確流向，會(huì)計(jì)和出納需要相互監(jiān)督，制約，達(dá)到平衡的效果。例如支票開(kāi)出時(shí)，需由會(huì)計(jì)審核、蓋章，有效防止因一方的疏忽造成的損失。

(五)員工監(jiān)督制

單位內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)也是管理者可以利用的一項(xiàng)。讓員工相互監(jiān)督，相互舉報(bào)其不符合規(guī)定的行為，這大大提高了管理效率?；蛘哌m當(dāng)?shù)牟扇∫恍┯袃斉e報(bào)制度，這樣長(zhǎng)期下來(lái)單位的辦公風(fēng)氣將會(huì)有效改善。

四、總結(jié)

出納與會(huì)計(jì)都是需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，并且需要我們保持耐心、細(xì)心。最重要的是要有職業(yè)操守，注意提高自己的技能，緊跟時(shí)代與單位發(fā)展的步伐。單位相當(dāng)于職員的第二個(gè)家，而單位的合理內(nèi)部建設(shè)也發(fā)揮著巨大的作用。它主要是給員工提供一個(gè)正確的方向，有規(guī)矩才能成方圓，正確的管理才能給單位帶來(lái)更大的利益。

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(作者單位：溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院)