財政全額撥款事業(yè)單位的預(yù)算管理模式與績效評價分析

文/董萍

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財政全額撥款事業(yè)單位的預(yù)算管理模式與績效評價分析

文/董萍

摘要：預(yù)算管理作為管理財政的重要手段，在政府資源分配工作當(dāng)中起到了關(guān)鍵性的作用。政府單位或事業(yè)部門使用預(yù)算管理也體現(xiàn)出了資源分配的透明性、公平性和公開性，大大提高了財政撥款的使用效率。本文將針對財政全額撥款事業(yè)單位展開討論，對其預(yù)算管理模式和績效評價進行全面的分析，希望本文能夠讓相關(guān)人員由所啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：財政全額撥款事業(yè)單位；資金財務(wù)預(yù)算管理工作；人員績效評定

一、我國全額財政撥款事業(yè)單位目前的資金預(yù)算管理模式

(一)注重預(yù)算支出的控制力度

針對事業(yè)單位預(yù)算支出，我國相關(guān)法律規(guī)定中的指示規(guī)定，明確規(guī)定了事業(yè)單位資金預(yù)算支出的規(guī)范方式，比如當(dāng)預(yù)算資金支出經(jīng)過事業(yè)單位人代會審批完成之后，不通過法律規(guī)定程序依然是不能隨意變更的，應(yīng)該充分遵循“專款專用”的原則，一旦在事業(yè)單位內(nèi)出現(xiàn)私自變化預(yù)算支出管理程序或是挪用專款的，相關(guān)人員或單位負責(zé)人必須接受行政處罰，甚至是追究其刑事責(zé)任。

(二)高度關(guān)注預(yù)算資金的投入

從某種層面上來看，預(yù)算投入量的大小將直接衡量政府單位對各部門工作的重視性，所以，政府單位各個部門的負責(zé)人都渴望獲得更多的財政預(yù)算投入，進而才能夠充分體現(xiàn)出該部門對社會經(jīng)濟的促進作用，最終讓部門的權(quán)利范圍能夠得到擴張。此外，預(yù)算資金投入的多少將直接關(guān)系到部門人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的多少，切實關(guān)系到部門本身的發(fā)展利益，因此預(yù)算投入量受到了各部門的重點關(guān)注。

二、全額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題及優(yōu)化措施

(一)預(yù)算管理中存在的問題

1.單位內(nèi)部整體的參與活躍度較低

對于很多事業(yè)單位來說，資金預(yù)算工作內(nèi)的方案編制、資金額度分析、流動管控和處理等工作都是由事業(yè)單位財務(wù)部門一手完成的，就算是業(yè)務(wù)部門有一定的財務(wù)預(yù)算工作，那么不過也是一項簡單的數(shù)字游戲而已，因此，整體的預(yù)算參與性較低。

2.預(yù)算編制工作的整體質(zhì)量較差

由于我國多數(shù)事業(yè)單位的預(yù)算編制工作起步較晚，再加上一些前期準備工作的不全面，進而導(dǎo)致預(yù)算編制的整體質(zhì)量還處于低下水平。比如，一些項目的計劃報告提交的很及時，但卻因為缺乏可行性，進而無法實現(xiàn)；還有一些項目由于資金考慮不充分，從而導(dǎo)致需要在預(yù)算途中增加預(yù)算；還有一些項目的預(yù)算支出額度較大，導(dǎo)致項目完工之后還留有大量資金。

3.預(yù)算執(zhí)行工作與預(yù)算下達時間有誤

在沒有任何異常情況或突發(fā)情況的影響下，我國政府部門的財政預(yù)算工作是每年的1月1號進行，但是預(yù)算工作的批發(fā)結(jié)果卻要等到人代會開辦之后才會進行，而我國每年的人代會都是在二三月份舉行，這樣就意味著每年的第一個季度是沒有自己預(yù)算的。這是一個非常尷尬的時間段，在這個尷尬的時間段內(nèi)，如果事業(yè)單位對預(yù)算有一定的需求，那么就只有通過謹慎撥款的方式來解決這個矛盾，也就是向需求部門核撥最基本的公用經(jīng)費。

4.財政撥款分配不均衡，資金浪費現(xiàn)象嚴重

由于全額財政撥款事業(yè)單位的所屬部門存在差異，就算是處于同一部門的管理之下但是所承擔(dān)的職責(zé)也不經(jīng)相同，因此導(dǎo)致財政資金在某種情況下無法實現(xiàn)平均分配。通常情況下，工作量大、職能面多和責(zé)任重的事業(yè)單位會獲得更多的財政資金，而那些工作量小、職能面少和責(zé)任輕的事業(yè)單位獲得的財政資金就相對較少。一些資金過少的單位職能稍微維持事業(yè)單位日常工作運轉(zhuǎn)的開支，而那些自己充裕的事業(yè)單位通常都會出現(xiàn)三公經(jīng)費超支或資金浪費等預(yù)算問題。

5.缺乏科學(xué)合理的預(yù)算定額標準

對于財政全額撥款事業(yè)單位來說，財政部門對單位內(nèi)所有人員的經(jīng)費和公用經(jīng)費的核撥都應(yīng)該采取定額補助制度。但是，我國目前的預(yù)算定額標準還比較落后，通常情況下都是單位只有一個統(tǒng)一的標準，事業(yè)單位也只有一個統(tǒng)一的標準，并沒有根據(jù)事業(yè)單位的社會職能來作出相應(yīng)的調(diào)整。另外，財政工作對一些預(yù)算的核定也存在差異，并沒有遵循預(yù)算工作的“零基預(yù)算”原則，最為常見的還是“基數(shù)法”，只是在前一年的預(yù)算基礎(chǔ)之上進行加減。

(二)優(yōu)化全額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理的措施

1.重新制定財政預(yù)算時間

針對我國目前一年一度的財政資金撥付款工作，應(yīng)該根據(jù)資金需求額度來重新制定預(yù)算周期。目前，我們常用的財政預(yù)算年度是歷年制，而為了優(yōu)化預(yù)算管理工作，則可以將其改為跨年制，比如，每年的五月一日至次年的四月三十一日為一個預(yù)算年度，這樣一來人大批復(fù)工作的時間就不會與年度預(yù)算工作產(chǎn)生沖突了，而財政部門則可以在年度預(yù)算一開始就開始下?lián)茼椖靠铐椯Y金，讓下?lián)苜Y金與資金到位之間不存在沖突，從而加強了財政資金預(yù)算管理的約束力。

2.不斷完善基礎(chǔ)經(jīng)費支出定員定額標準

從人員工作的經(jīng)費角度來看，只要將經(jīng)費發(fā)放到個人經(jīng)費的環(huán)節(jié)當(dāng)中都應(yīng)該將其納入人員經(jīng)費管理框架當(dāng)中；而從事業(yè)單位的經(jīng)費角度來看，不應(yīng)該對其進行一刀斬的處理，而是應(yīng)該根據(jù)單位項目分工和工作細化之后的各個工作環(huán)節(jié)來給予定額，比如像單位日常辦公經(jīng)費、出差費用等，都可以實現(xiàn)人均量化的分配，而當(dāng)單位在購置車輛或設(shè)備時則應(yīng)該實施定物定額制度。

3.不斷改進預(yù)算編制方式，健全制度規(guī)范

我國從進入二十一世紀至今，零基預(yù)算理念已被提出多年，但是還有一部分事業(yè)單位依然在使用基數(shù)法來對開展預(yù)算編制工作，當(dāng)年的預(yù)算編制工作都在上一年的編制數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上進行一定的修改，這就可能導(dǎo)致工作預(yù)算與最終決算工作之間存在較大的差異，讓預(yù)算工作失去了應(yīng)有的意義。

4.創(chuàng)建高校的預(yù)算評估體系

吸收西方國家或國際社會當(dāng)中先進的預(yù)算管理理念，逐漸創(chuàng)建并提高預(yù)算的評估體系，全方位推動資金預(yù)算支出績效的考核分析工作。當(dāng)項目在進行申報時，績效考核評價工作就可以充分融入其中對其可行性進行全面的分析，在項目實施環(huán)節(jié)，通過合理使用績效考評體系也能夠?qū)椖抠Y金進行一個全方位的監(jiān)督管控，在這個工作過程中同時應(yīng)該對項目預(yù)算進行分析處理，在項目預(yù)算管理工作結(jié)束時，績效考評體系還應(yīng)該對項目的社會意義或經(jīng)濟效益進行追蹤詢問。

三、全額財政撥款事業(yè)單位預(yù)算支出績效評價體系的建立

(一)產(chǎn)出考核指標

公共品和公共服務(wù)是事業(yè)單位產(chǎn)出工作的重點，其工作點也是質(zhì)和量這兩個方面。而量則主要是指項目處理的數(shù)量和規(guī)模，包含了事業(yè)單位日常辦公文件或公務(wù)等多個方面的出力量；質(zhì)則主要是指辦公的效率和處理政務(wù)工作的效果。產(chǎn)出量的設(shè)置，應(yīng)該根據(jù)額定投入量下各單位的產(chǎn)出情況來金秀賢，比如單位的服務(wù)量或者是其他生產(chǎn)量，績效目標完成的時效性和整體質(zhì)量；考核工作產(chǎn)出的實際效果，應(yīng)該重新評定預(yù)算工作執(zhí)行的社會實際效益。

(二)預(yù)算效率與經(jīng)濟資源

預(yù)算效率通常是指資金投入和最終產(chǎn)出之間的一個關(guān)系要素，也就是說在既定產(chǎn)出的條件之下，或者是通過投入既定數(shù)額資金讓最終產(chǎn)出量最大化。但是換一個角度來看，效率指標對于事業(yè)單位的預(yù)算工作也是非常重要的一種生產(chǎn)指標，其主要用于衡量事業(yè)單位項目成本和時間之間的全額撥款預(yù)算效率，比如渠道每公里的維護費用、水庫的維護率等。經(jīng)濟指標則是側(cè)重于支出和支出之間的效益，其重點就是評價預(yù)算支出費用的節(jié)約情況。

(三)過程是否規(guī)范的評定指標

整個運算過程屬于規(guī)范性評價，是預(yù)算工作的一個實施過程，其評定指標重點主要有以下兩個方面：

1.一般情況下，事業(yè)單位預(yù)算管理制度是否能夠準確到位與預(yù)算管理者的業(yè)務(wù)能力是有著直接聯(lián)系的。也正是這一點，就要求我們必須在逐步完善預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)之上開發(fā)并創(chuàng)新新的預(yù)算考核體系，而體系的開發(fā)創(chuàng)建就是為了事業(yè)單位預(yù)算管理人員的工作能夠有理可循，而制度的建立應(yīng)該與預(yù)算資金審核、批復(fù)、使用和監(jiān)督這幾個環(huán)節(jié)牢牢聯(lián)系在一起。

2.是否能夠逐步完善單位內(nèi)部的財會管理制度、財務(wù)內(nèi)控體系和預(yù)算資金運轉(zhuǎn)管理。通常情況下，單位內(nèi)部財會管理和內(nèi)控體系的完善，應(yīng)該包括財務(wù)支出審批管理、財產(chǎn)管控、風(fēng)險管理和財會信息管理等。

四、結(jié)束語

綜上所述，盡管我國近幾年的預(yù)算管理和績效評價有了很大的進步，但是就財政全額撥款事業(yè)單位來說，其預(yù)算管理和績效評價還存在著很多的問題，若這些問題得不到大家的重視或關(guān)注，那么財政全額撥款事業(yè)單位的發(fā)展也必將受到影響。

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(作者單位：新疆維吾爾自治區(qū)煤田地質(zhì)局)

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伴，保持工程市場主體地位的同時，減少資金投入。石油工程企業(yè)憑借完整的產(chǎn)業(yè)鏈和技術(shù)優(yōu)勢，與油公司建立工程總承包關(guān)系，然后再對中、低端業(yè)務(wù)進行分包，贏得穩(wěn)定收益的同時，減少資金占用。另一方面，建立戰(zhàn)略供應(yīng)商。石油工程施工需要大量的原材料和外部服務(wù)，但工程投入到資金再次回收變現(xiàn)，周期較長。在價格、質(zhì)量同等的情況下，與特定的供應(yīng)商建立長期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，以良好的合作信譽為基礎(chǔ)，可以贏得延遲付款的合同優(yōu)惠條款，緩解營運資金不足的同時，可以有效的避免各種經(jīng)濟糾紛。

（五）通過績效考核引導(dǎo)轉(zhuǎn)型發(fā)展

石油工程企業(yè)通過績效考核導(dǎo)向，由以前的重視規(guī)模增長變?yōu)橹匾暟l(fā)展質(zhì)量與效益。主要考核指標瞄準總資產(chǎn)收益率、人工成本利潤率、人均利潤等，重點考核資產(chǎn)、人員的貢獻程度，改變以往主要依靠投入拉動增長的方式。依靠技術(shù)創(chuàng)新，贏得市場，有望改變石油工程技術(shù)服務(wù)市場定價的被動局面，降低經(jīng)營成本，鞏固市場主體地位，贏得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。提高資產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量和效益的同時，積極推動石油工程公司上市，拓寬融資渠道，持續(xù)改善資本結(jié)構(gòu)，讓更多的投資者分享公司發(fā)展帶來的利益，樹立公司品牌，擴大公司的影響力，參與國際競爭。

（六）加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立完善債務(wù)風(fēng)險管控體系

企業(yè)層面，從治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等著手，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，強化對風(fēng)險的目標設(shè)定、風(fēng)險識別與分析，制定風(fēng)險應(yīng)對方案，確保風(fēng)險可控。另外，運用授權(quán)審批、資金集中管理、預(yù)算管理等，不斷完善控制措施。

業(yè)務(wù)層面，從內(nèi)部控制流程著手，在資本支出、貨幣資金管理、物資采購、業(yè)務(wù)分包、合同管理等流程中，完善債務(wù)風(fēng)險管控點，提高業(yè)務(wù)部門對債務(wù)風(fēng)險管控的意識，加強債務(wù)管控的過程和節(jié)點控制，建立債務(wù)風(fēng)險管理的事前預(yù)計、事中管控和事后分析、追責(zé)程序，從而完善公司整體抵御債務(wù)風(fēng)險的能力。

三、結(jié)束語

石油工程企業(yè)目前正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，內(nèi)外部環(huán)境錯綜復(fù)雜，改革中的各種矛盾突顯，需要加強各方面的風(fēng)險管理。針對債務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)從化解公司長久以來積累的內(nèi)在風(fēng)險著手，對外重點關(guān)注資金鏈管理，確保內(nèi)外兼修，確保可持續(xù)性發(fā)展。

（作者單位：中石化華北石油工程有限公司井下作業(yè)分公司）