稅務(wù)部門(mén)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的思考

謝永清

[摘 要]推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)全球形勢(shì)的深刻變化、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局而作出的重大戰(zhàn)略決策，具有劃時(shí)代的重要意義。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)融入“一帶一路”建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能，從全面落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠、提供涉稅糾紛雙邊磋商服務(wù)、建設(shè)國(guó)別稅收信息中心、開(kāi)設(shè)服務(wù)“一帶一路”網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)欄等舉措為“走出去”企業(yè)提供全方位的稅收服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]“一帶一路”；稅收；落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]2095-3283（2015）11-0154-02

“一帶一路”（One Belt And One Road，簡(jiǎn)稱(chēng)“OBAOR”）是“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡(jiǎn)稱(chēng)。2013年9月和10月中國(guó)國(guó)家主席習(xí)近平分別提出建設(shè)“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的戰(zhàn)略構(gòu)想?！耙粠б宦贰笔呛献靼l(fā)展的理念和倡議，是依靠中國(guó)與有關(guān)國(guó)家既有的多雙邊機(jī)制，借助行之有效的區(qū)域合作平臺(tái)，旨在借用古代“絲綢之路”的歷史符號(hào)，高舉和平發(fā)展的旗幟，積極發(fā)展與沿線(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)合作伙伴關(guān)系，共同打造政治互信、經(jīng)濟(jì)融合、文化包容的利益共同體、命運(yùn)共同體和責(zé)任共同體。

一、我國(guó)實(shí)施“一帶一路”建設(shè)的重要意義

“一帶一路”戰(zhàn)略的目標(biāo)是要建立一個(gè)政治互信、經(jīng)濟(jì)融合、文化包容的利益共同體、命運(yùn)共同體和責(zé)任共同體，是包括歐亞大陸在內(nèi)的世界各國(guó)，共同構(gòu)建一個(gè)互惠互利的利益、命運(yùn)和責(zé)任共同體。中國(guó)與絲路沿途國(guó)家分享優(yōu)質(zhì)產(chǎn)能，共商項(xiàng)目投資，共建基礎(chǔ)設(shè)施，共享合作成果，內(nèi)容包括道路聯(lián)通、貿(mào)易暢通、貨幣流通、政策溝通、人心相通，即“五通”。“一帶一路”建設(shè)肩負(fù)著三大使命：

1.建立新型全球伙伴關(guān)系。“一帶一路”是在后金融危機(jī)時(shí)代，作為世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)火車(chē)頭的中國(guó)，將自身的產(chǎn)能優(yōu)勢(shì)、技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)、經(jīng)驗(yàn)與模式優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)與合作優(yōu)勢(shì)，實(shí)行全方位開(kāi)放的一大創(chuàng)新。通過(guò)“一帶一路”建設(shè)共同分享中國(guó)改革發(fā)展紅利以及發(fā)展中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。中國(guó)將著力推動(dòng)沿線(xiàn)國(guó)家間實(shí)現(xiàn)合作與對(duì)話(huà)，建立更加平等均衡的新型全球發(fā)展伙伴關(guān)系，夯實(shí)世界經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.實(shí)現(xiàn)全球化再平衡。傳統(tǒng)全球化由海洋而起，由海洋而生，沿海地區(qū)、海洋國(guó)家先發(fā)展起來(lái)，陸上國(guó)家、內(nèi)地則較落后，形成巨大的貧富差距。傳統(tǒng)全球化由歐洲開(kāi)辟，由美國(guó)發(fā)揚(yáng)光大，形成國(guó)際秩序的“西方中心論”，導(dǎo)致東方從屬于西方、農(nóng)村從屬于城市、陸地從屬于海洋等一系列不平衡不合理效應(yīng)，如今“一帶一路”正在推動(dòng)全球再平衡?！耙粠б宦贰惫膭?lì)向西開(kāi)放，帶動(dòng)西部開(kāi)發(fā)以及中亞、蒙古等內(nèi)陸國(guó)家和地區(qū)的開(kāi)發(fā)，在國(guó)際社會(huì)推行全球化的包容性發(fā)展理念。同時(shí)，“一帶一路”是中國(guó)主動(dòng)向西推廣中國(guó)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)能和比較優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，將使沿途、沿岸國(guó)家首先獲益，改變了歷史上中亞等絲綢之路沿途地帶只是作為東西方貿(mào)易、文化交流的過(guò)道而成為發(fā)展“洼地”的狀況。這就超越了歐洲人所開(kāi)創(chuàng)的全球化造成的貧富差距、地區(qū)發(fā)展不平衡，推動(dòng)建立持久和平、普遍安全、共同繁榮的和諧世界。

3.開(kāi)創(chuàng)區(qū)域新型合作。中國(guó)改革開(kāi)放是當(dāng)今世界最大的創(chuàng)新，“一帶一路”作為全方位對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略，正在以經(jīng)濟(jì)走廊理論、經(jīng)濟(jì)帶理論、21世紀(jì)國(guó)際合作理論等創(chuàng)新和發(fā)展了經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論、區(qū)域合作理論和全球化理論?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)強(qiáng)調(diào)共商、共建、共享原則，超越了馬歇爾計(jì)劃、對(duì)外援助以及“走出去”戰(zhàn)略，給21世紀(jì)的國(guó)際合作帶來(lái)新的理念。例如，“經(jīng)濟(jì)帶”概念就是對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)合作模式的創(chuàng)新，其中經(jīng)濟(jì)走廊——中蒙俄經(jīng)濟(jì)走廊、新亞歐大陸橋、中國(guó)—中亞經(jīng)濟(jì)走廊、孟中印緬經(jīng)濟(jì)走廊、中國(guó)—中南半島經(jīng)濟(jì)走廊等，以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極輻射周邊，超越了傳統(tǒng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)理論?！敖z綢之路經(jīng)濟(jì)帶”概念不同于歷史上所出現(xiàn)的各類(lèi)“經(jīng)濟(jì)區(qū)”與“經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟”，經(jīng)濟(jì)帶具有靈活性高、適用性廣以及可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，各國(guó)都是平等的參與者，本著自愿參與、協(xié)同推進(jìn)的原則，發(fā)揚(yáng)古絲綢之路兼容并包的精神。

二、稅收服務(wù)于“一帶一路”建設(shè)的舉措

作為影響投資的軟環(huán)境，稅收在促進(jìn)“一帶一路”沿線(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中起著重要作用，同時(shí)對(duì)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)提出了新的要求。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何促成區(qū)域稅收協(xié)調(diào)，助推“一帶一路”發(fā)展，是一個(gè)亟待研究的課題。

1.全面落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠政策。認(rèn)真執(zhí)行我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定及相關(guān)解釋性文件，保證不同地區(qū)執(zhí)法的一致性，減少涉稅爭(zhēng)議的發(fā)生，并配合國(guó)家稅務(wù)總局做好非居民享受協(xié)定待遇審批備案相關(guān)工作，為跨境納稅人提供良好的稅收環(huán)境。

2.提供涉稅糾紛雙邊磋商服務(wù)。開(kāi)通稅務(wù)糾紛受理專(zhuān)門(mén)通道，及時(shí)提供防止雙重征稅、發(fā)生稅務(wù)糾紛等雙邊磋商服務(wù)。在省級(jí)稅務(wù)部門(mén)國(guó)際處設(shè)專(zhuān)崗受理“走出去”企業(yè)在國(guó)外遇到的稅務(wù)問(wèn)題。充分利用雙邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊磋商機(jī)制，在第一時(shí)間受理“走出去”企業(yè)遇到的涉稅訴求并限期反饋。對(duì)于稅收爭(zhēng)端和糾紛，企業(yè)可直接申請(qǐng)啟動(dòng)《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序》。

3.建設(shè)國(guó)別稅收信息中心。省級(jí)稅務(wù)部門(mén)要做好國(guó)別稅收信息中心的前期調(diào)研、人員配備等準(zhǔn)備和啟動(dòng)工作，積極開(kāi)展對(duì)口國(guó)家稅收信息收集、分析和研究工作，盡快形成省級(jí)分國(guó)別對(duì)接機(jī)制。

4.開(kāi)設(shè)服務(wù)“一帶一路”網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)欄。依托省級(jí)稅務(wù)部門(mén)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，建立“一帶一路”政策及信息專(zhuān)欄，及時(shí)更新“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家稅收指南，介紹有關(guān)國(guó)家稅收政策，提示對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)發(fā)布我國(guó)有關(guān)稅收政策解讀、辦稅服務(wù)指南等，為跨境納稅人提供稅收服務(wù)。

5.開(kāi)展“大走訪、問(wèn)需求”活動(dòng)。對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行深度大走訪。同時(shí)，采取召開(kāi)座談會(huì)、高層對(duì)話(huà)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，宣傳政策、收集意見(jiàn)，深入了解企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅收待遇情況和跨境涉稅需求，全面查找并及時(shí)解決“走出去”企業(yè)在稅收管理與服務(wù)中存在的問(wèn)題。幫助納稅人了解稅收協(xié)定內(nèi)容，享受稅收協(xié)定待遇。

6.開(kāi)展對(duì)外投資稅收輔導(dǎo)培訓(xùn)。積極與“走出去”企業(yè)聯(lián)系，通過(guò)納稅人學(xué)堂等平臺(tái)，對(duì)企業(yè)出境辦稅人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。做好境外企業(yè)辦稅人員與國(guó)內(nèi)地稅征管機(jī)關(guān)之間的溝通和交流，使企業(yè)辦稅人員在境外能夠適時(shí)更新涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)。

7.編印涉外稅收信息資料。編印以服務(wù)“走出去”企業(yè)、支持“一帶一路”戰(zhàn)略為主題的稅收協(xié)定宣傳冊(cè)，分發(fā)至企業(yè)。同時(shí)，在省級(jí)以上稅務(wù)部門(mén)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上提供“走出去”企業(yè)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)所需的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和境外稅制資料，為企業(yè)境外投資提供信息化服務(wù)。

8.設(shè)立納稅服務(wù)熱線(xiàn)。依托稅務(wù)咨詢(xún)12366平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)崗人員培訓(xùn)，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢(xún)，及時(shí)回應(yīng)服務(wù)訴求。在專(zhuān)業(yè)處室設(shè)立專(zhuān)線(xiàn)電話(huà)，及時(shí)解決“走出去”企業(yè)遇到的各類(lèi)稅收問(wèn)題。

9.幫助企業(yè)開(kāi)展稅收維權(quán)。落實(shí)國(guó)家有關(guān)稅收抵免的政策規(guī)定，促使我國(guó)企業(yè)和個(gè)人在境外享受應(yīng)有的優(yōu)惠待遇，及時(shí)維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法權(quán)益。

10.規(guī)范跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。依托現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拓展第三方數(shù)據(jù)，及時(shí)了解投資“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家企業(yè)的分布特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)和納稅情況。每年編寫(xiě)“走出去”企業(yè)稅收分析年度報(bào)告，強(qiáng)化對(duì)外投資稅收的分析。根據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和對(duì)外投資特點(diǎn)研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)特征，探索設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，逐步建立分國(guó)家、分地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，向“走出去”企業(yè)提示稅收風(fēng)險(xiǎn)，積累出境交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

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（責(zé)任編輯：梁宏偉）endprint