中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露研究

摘 要：本文從企業(yè)社會(huì)責(zé)任視角出發(fā)，依據(jù)中國的數(shù)據(jù)分析，以中國上市銀行對(duì)外報(bào)告信息及披露的社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告作為研究對(duì)象探尋中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露可行性辦法。結(jié)果表明，中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露缺陷原因在于，意識(shí)不夠、披露內(nèi)容與方式不統(tǒng)一、相關(guān)法律不完善等。本文依據(jù)中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露狀況，提出了改善社會(huì)責(zé)任信息披露缺陷的方法，對(duì)未來中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露研究有一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：上市銀行;社會(huì)責(zé)任;信息披露

1 研究背景及意義

20世紀(jì)60年代，西方國家對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究就已經(jīng)初步探討并研究。聯(lián)合國于2000年啟動(dòng)了“全球契約”計(jì)劃，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)向全球性趨勢(shì)發(fā)展。中國大力倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，履行社會(huì)責(zé)任并披露相關(guān)信息已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

依據(jù)中國的現(xiàn)實(shí)狀況，加快建立健全上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露制度尤為重要。從理論上講，有利于開展社會(huì)責(zé)任理論研究，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息披露制度建設(shè)。從現(xiàn)實(shí)來講，有利于企業(yè)明確社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，并履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)有重大的意義。銀行業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)型及地位特殊的行業(yè)，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)安全影響力巨大，它不僅直接影響企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)可以通過相關(guān)信貸政策及其履行相關(guān)社會(huì)責(zé)任對(duì)其他行業(yè)的履行社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀有一定的影響，甚至?xí)绊懙絿业慕?jīng)濟(jì)發(fā)展大局和社會(huì)的穩(wěn)定。

2 中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

2.1 中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的制度及其相關(guān)政策

中國有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露有以下規(guī)定：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告年報(bào)準(zhǔn)則、上市公司治理準(zhǔn)則、國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說明書》，以及上交所和深交所分別發(fā)布的《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》和《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，同時(shí)中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)也推出了《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》，對(duì)中國銀行業(yè)有一定約束作用。

2.2 中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

中國上市銀行的履行社會(huì)責(zé)任相關(guān)信息披露主要通過其官方網(wǎng)站上的“社會(huì)責(zé)任”欄目以及由其發(fā)布有關(guān)履行社會(huì)責(zé)任的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。本文筆者通過整理發(fā)現(xiàn)， 在16家上市銀行的官方網(wǎng)站中，建立了上述欄目的有13家，其占比約81.25%，這種零散性、新聞性和宣傳性的披露方式無法從中得到更有價(jià)值的信息。企業(yè)對(duì)外公布的“年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告”具有全面性和系統(tǒng)性，更能體現(xiàn)其社會(huì)責(zé)任履行狀況。本文通過具有代表性的上市銀行所發(fā)布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為研究樣本，通過整理統(tǒng)計(jì)，并以此為基礎(chǔ)，解析上市銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的信息披露狀況，進(jìn)一步深入研究其履責(zé)狀況。

根據(jù)2007-2012年度中國上市銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布情況，重點(diǎn)著眼于其發(fā)布披露的主體內(nèi)容及其數(shù)量這兩個(gè)方面來進(jìn)行分析。

2.2.1 2007-2012年度上市銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布情況解析

從上市銀行發(fā)布第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告起，16家上市銀行所發(fā)布的2007-2012年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告總體情況表1所示。

由表1可以看出，上市銀行2009年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告于2010年已全部發(fā)布，表明16家上市銀行對(duì)社會(huì)責(zé)任方面的意識(shí)有了較大的提高，比較全面的、具有代表性的上市銀行包括國有銀行、股份制商業(yè)銀行。

2.2.2 2007-2012年度上市銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容分析

由于上市銀行類別及其業(yè)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)不同，報(bào)告在識(shí)別利益關(guān)聯(lián)方也有差別，涉及的議題也有所側(cè)重。本文以2007-2012年度16 家上市銀行所發(fā)布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告為研究樣本，解析其內(nèi)容特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。

為了便于分析，本文將報(bào)告按內(nèi)容分為戰(zhàn)略、管理、績(jī)效、可信性等四部分，每一部分又細(xì)分為若干細(xì)目，統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示：

結(jié)合表2的數(shù)據(jù)，著重看2008-2012，有以下幾點(diǎn)結(jié)論。第一，上市銀行社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告中，企業(yè)對(duì)四大部分中的績(jī)效部分尤為重視，在2010年時(shí)所有的上市公司都對(duì)本年度的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境取得的成就進(jìn)行了披露;第二，銀行發(fā)展的好不好與利益相關(guān)者有關(guān)，2012年80%的報(bào)告都披露了相關(guān)利益者的溝通信息，并且也闡述了大量關(guān)于企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，半數(shù)以上的企業(yè)也分析了未來企業(yè)所面對(duì)的基于與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，三分之二的企業(yè)明確了本行的愿景、使命和價(jià)值觀;第三，從可信性角度上看，披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)的企業(yè)越來越多，說明制度也在完善中，但報(bào)告中對(duì)銀行在年度履行社會(huì)責(zé)任方面所發(fā)生的負(fù)面信息進(jìn)行披露的卻沒有，說明報(bào)告披露的信息不夠全面。

3 中國上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的不足

3.1 披露的信息內(nèi)容“慣性”大

大多數(shù)銀行的都存在“慣性”思維，社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告并沒有實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)，延續(xù)上一年披露的內(nèi)容，之后幾個(gè)會(huì)計(jì)年度披露的社會(huì)責(zé)任信息報(bào)并沒有大的變動(dòng)。

3.2 負(fù)面信息在報(bào)告中未盡披露

通過整理，2008年到2012五年16家上市銀行共一百一十二份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，只有中國工商銀行2009社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露了負(fù)面信息，即第95反腐倡廉披露在“報(bào)告期內(nèi)”。

3.3 各銀行企業(yè)披露信息內(nèi)容差異較大

查閱2008年-2012年16家上市銀行共一百一十二份上市銀行社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告后發(fā)現(xiàn)，銀行社會(huì)責(zé)任信息披露報(bào)告的內(nèi)容差異較大，并沒有統(tǒng)一的披露格式與披露標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 上市銀行的社會(huì)責(zé)任管理體系不健全

社會(huì)責(zé)任管理戰(zhàn)略在公司發(fā)展戰(zhàn)略及長遠(yuǎn)規(guī)劃中有所體現(xiàn)，但未成立專屬部門或?qū)I(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)。不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系在中國銀行業(yè)還未建立并完善， 本文認(rèn)為主要原因是未建立健全相關(guān)法律規(guī)章制度及行業(yè)管理規(guī)范，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任在銀行業(yè)中意識(shí)淡薄，在銀行業(yè)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)努力改善。

4 上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露相關(guān)對(duì)策

4.1 增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展過程中，傳統(tǒng)文化也被社會(huì)及企業(yè)在一定程度上忽視了。當(dāng)前中國社會(huì)責(zé)任信息披露還處于自愿披露階段，履行社會(huì)責(zé)任及披露社會(huì)責(zé)任信息的意識(shí)有待提高，亟需建立健全企業(yè)社會(huì)責(zé)任的長效機(jī)制及信息披露機(jī)制，將社會(huì)責(zé)任的履行真正融入到企業(yè)的經(jīng)營管理中，促使銀行企業(yè)自愿并且全面詳細(xì)披露社會(huì)責(zé)任信息。

4.2 建立健全銀行企業(yè)信息披露激勵(lì)機(jī)制

建立健全銀行企業(yè)信息披露激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)銀行企業(yè)自愿披露社會(huì)責(zé)任信息，以此向市場(chǎng)傳遞有關(guān)企業(yè)真正履行社會(huì)責(zé)任的正面信號(hào)，證明企業(yè)的價(jià)值，提高企業(yè)知名度，進(jìn)而吸引潛在投資者及利益相關(guān)者的關(guān)注，提升企業(yè)的價(jià)值。建立健全銀行企業(yè)信息披露激勵(lì)機(jī)制，對(duì)披露信息全面詳細(xì)并披露了負(fù)面信息的企業(yè)，給予鼓勵(lì)，樹立企業(yè)模范，將其值得借鑒的信息列為參考標(biāo)準(zhǔn)等，從而完善企業(yè)自愿披露社會(huì)責(zé)任信息的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)整個(gè)銀行企業(yè)自愿披露全面詳細(xì)的社會(huì)責(zé)任信息。

4.3 建立健全銀行企業(yè)信息披露的有關(guān)法律法規(guī)

目前，中國出臺(tái)多部保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，環(huán)境等相關(guān)法律，但總體上保護(hù)力度較弱，并多以管理法規(guī)、管理辦法為主，缺少相關(guān)社會(huì)責(zé)任信息披露方面的內(nèi)容。因此，加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，逐步建立健全銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任及信息披露有關(guān)的法律法規(guī)，以法律的形式規(guī)范社會(huì)責(zé)任信息的地位和作用勢(shì)在必行。

4.4 建立健全銀行企業(yè)信息披露的第三方審計(jì)制度

以審核銀行企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息的真實(shí)性、及時(shí)性、有效性及完整性等為目的，建立健全銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的第三方審計(jì)制度已成為一種趨勢(shì)。確保潛在投資者及利益相關(guān)者對(duì)銀行企業(yè)做出正確的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露提供一定的鑒定，以提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公信力，就需要實(shí)施社會(huì)責(zé)任信息審計(jì)制度，定期或不定期的評(píng)估、抽查各銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹國俊.中國商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露研究[J].金融實(shí)務(wù)，2013（8）.

[2]薛琴.上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（2）.

[3]孔龍，張鮮華.企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露與企業(yè)業(yè)績(jī)的相關(guān)性分析[J].蘭州學(xué)刊，2011（10）.

[4]許家林，劉海英.中國央企社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀研究[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（6）.

[5]俞震，姜子葉.中國上市銀行社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀分析[J].上海金融，2009（11）.

作者簡(jiǎn)介：

孫國龍，男，1981年1月，碩士學(xué)位，在濱州醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院從事會(huì)計(jì)師工作;李福忠，男，1969年6月，本科學(xué)歷，在濱州醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院從事會(huì)計(jì)師工作，任科長職務(wù)。