完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系的探索與思考

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大，且政策性強(qiáng)。其結(jié)果直接關(guān)系到一個(gè)干部的任用和獎(jiǎng)懲，同時(shí)也涉及所在單位（企業(yè)）財(cái)經(jīng)狀況的評(píng)價(jià)和管理的加強(qiáng)。認(rèn)識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足，采取有效的措施加以防范，是我們當(dāng)前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);評(píng)價(jià)指標(biāo);提高效率

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，其目的是監(jiān)督、評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。多年來(lái)，中原油田在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面積極探索、成績(jī)斐然，但認(rèn)真總結(jié)分析，還存在審計(jì)體系不夠完善、審計(jì)方法不夠先進(jìn)、審計(jì)成果運(yùn)用有待提升等問(wèn)題。因此，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系勢(shì)在必行。

1 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及不足

1.1 任中審計(jì)尚未普及，影響審計(jì)效能的發(fā)揮。油田規(guī)定行政正職3年為一個(gè)任期，任職期滿即可開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前油田行政正職超期任職占相當(dāng)比例，但任職期滿進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只占很小的比例，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能的發(fā)揮。

1.2 離任審計(jì)相對(duì)滯后，影響審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì)，審計(jì)部門(mén)接到審計(jì)委托書(shū)時(shí)，干部任免多數(shù)已經(jīng)完成，被審計(jì)者已到新的崗位任職，此時(shí)再進(jìn)行離任審計(jì)，已失去了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義，審計(jì)成果的應(yīng)用也明顯滯后。

1.3 界定標(biāo)準(zhǔn)不夠客觀，影響審計(jì)成果的價(jià)值。目前審計(jì)評(píng)價(jià)更多的是參照或引用被審計(jì)單位的工作總結(jié)或述職報(bào)告，且審計(jì)往往根據(jù)被審計(jì)對(duì)象升遷、平調(diào)、退出領(lǐng)導(dǎo)崗位等不同去向制定不同的審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)，缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)規(guī)范，導(dǎo)致評(píng)價(jià)內(nèi)容空洞、缺乏客觀性，影響組織部門(mén)對(duì)離任者的評(píng)價(jià)，同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系建設(shè)的重要意義

2.1 完善干部選拔任用制度的重要舉措

2002年7月，黨中央頒布實(shí)施的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》明確提出“對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考察對(duì)象，應(yīng)當(dāng)委托審計(jì)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)?！睆闹贫壬洗_立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部選拔任用和監(jiān)督管理體系中的重要作用。

中原油田早在1998年前，就完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，取得了明顯成效，真正起到了審計(jì)把“三關(guān)”的作用，即，任前“選賢關(guān)”，對(duì)擬提拔干部進(jìn)行審計(jì)，使廉潔勤政、政績(jī)突出的得到肯定和重用，使政績(jī)平庸者得到促進(jìn)和鞭策;任中“警示關(guān)”，督促領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)對(duì)各方面工作的嚴(yán)格管理，認(rèn)真履行職責(zé);離任“交接關(guān)”，對(duì)離任干部進(jìn)行審計(jì)，防止離任后一走了之。

2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以查清家底，客觀公正地界定前后任

的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠徹查清楚，方便繼任者清楚單位的具體情況，理清楚思路，適應(yīng)期能夠簡(jiǎn)短;另外，由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

2.3 油田下屬企業(yè)改制前，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以切實(shí)維護(hù)油田利益

“改制前”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審查和確認(rèn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)，促使參與改制資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估、變賣(mài)、分配工作有序進(jìn)

行。通過(guò)全面地對(duì)企業(yè)整個(gè)改制過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證企業(yè)改制工作的順利進(jìn)行，切實(shí)維護(hù)油田利益。

3 規(guī)范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善體系建設(shè)的對(duì)策

3.1 擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面

油田規(guī)定行政正職3年為一個(gè)任期，按照相關(guān)規(guī)定，任職期滿即可開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但目前油田行政正職任職期限超過(guò)一個(gè)任期的為數(shù)不少，因此建議即使其不離任也應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外，除對(duì)油田所屬二級(jí)單位行政正職開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，應(yīng)將機(jī)關(guān)處室負(fù)責(zé)人全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。

3.2 進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系

①將社區(qū)服務(wù)、維穩(wěn)及環(huán)境衛(wèi)生等社會(huì)化服務(wù)體系指標(biāo)納入審計(jì)范疇。以社區(qū)系統(tǒng)為例，社區(qū)系統(tǒng)沒(méi)有什么創(chuàng)收渠道，主要支出來(lái)源于企業(yè)補(bǔ)貼，所謂的創(chuàng)收，也就是為主業(yè)提供保安、綠化和維修服務(wù)，而綠化和維修項(xiàng)目多數(shù)還是轉(zhuǎn)包他人施工。對(duì)于此類(lèi)單位，應(yīng)當(dāng)建立信訪案件處理情況、環(huán)境衛(wèi)生情況、社會(huì)穩(wěn)定情況等考核指標(biāo)。

②將經(jīng)營(yíng)管理的效益性與效果性納入審計(jì)范疇。應(yīng)該著重的對(duì)待責(zé)任人任期內(nèi)資金使用的合理性、資產(chǎn)運(yùn)作的效益性、離任資產(chǎn)的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)決策的效果性、部門(mén)單位的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)后勁和可持續(xù)發(fā)展性等體現(xiàn)效益性、效果性?xún)?nèi)容的延伸審計(jì)。

3.3 搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與評(píng)價(jià)，提高審計(jì)成果應(yīng)用水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確的界定，是客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)，是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，也是委托部門(mén)最為關(guān)注的結(jié)論性?xún)?nèi)容。

①完善科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、干部管理部門(mén)結(jié)合，參照歷史資料建立分行業(yè)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)體系，并設(shè)定評(píng)價(jià)分值，根據(jù)實(shí)際分值分級(jí)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

②堅(jiān)持“先審后離”的原則，提高審計(jì)成果的利用效果。按照油田規(guī)定，離任審計(jì)作為考核干部的一個(gè)依據(jù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)結(jié)論對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行安排，對(duì)于能夠做出正確決策、經(jīng)營(yíng)管理到位、經(jīng)營(yíng)效益好的領(lǐng)導(dǎo)安排到重要崗位;對(duì)經(jīng)營(yíng)不善，屢次出現(xiàn)決策失誤的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)按組織程序進(jìn)行任免。

③進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目審理工作，及時(shí)總結(jié)審計(jì)成果，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)效益。在項(xiàng)目審理過(guò)程中，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析歸類(lèi)，將帶有共性的、屢查屢犯的、性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題提揀出來(lái)，找出問(wèn)題的根源所在，提出切實(shí)有效的建設(shè)性意見(jiàn)，及時(shí)下達(dá)審計(jì)建議書(shū)、決定書(shū)，對(duì)共性的及企業(yè)無(wú)法自行解決的問(wèn)題提出管理建議書(shū)，為上級(jí)部門(mén)決策提供依據(jù)。