財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略

摘 要：在整個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程，資金的有效利用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整真實(shí)，影響著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系國(guó)有企業(yè)的生存，但目前來看，國(guó)有企業(yè)資金被濫用、會(huì)計(jì)資料造假情況越發(fā)嚴(yán)重，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位是造這一現(xiàn)象的主要原因，所以為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序，提升企業(yè)資金的利用率，就必須優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。本文通過分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境，進(jìn)一步探索國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;困境

開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)和安全。對(duì)企業(yè)發(fā)展來講，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)揮著巨大的作用，但企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不是一朝一夕的事情，需要結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行不斷調(diào)整。對(duì)于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作來說，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的落實(shí)和完善。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

在整個(gè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制意識(shí)，擁有較高的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有非常重要的作用，但目前很多國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)還不夠了解，沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)的重要性，還盲目的認(rèn)為國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可有可無，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行。

1.2 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制相對(duì)薄弱

整個(gè)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況來看，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中還未建立完整全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，國(guó)有企業(yè)管理者還是將企業(yè)管理的重心放在事情處理過程中，缺乏對(duì)事件發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還不全面，更沒有安排專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行評(píng)估，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展產(chǎn)生了一定的影響。

1.3 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化

現(xiàn)階段我國(guó)完善了社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督，而外部監(jiān)督工作還不能更好的指揮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展，同時(shí)社會(huì)對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督仍不到位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的環(huán)境相對(duì)落后，這些都說明外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為監(jiān)督弱化。同時(shí)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門也沒有發(fā)揮審計(jì)的作用，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督無法監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)行為。外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督建立都不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為也就無法得到監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也就無法保證，引發(fā)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)資料造假等現(xiàn)象。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化的策略

2.1 提升國(guó)有企業(yè)管理者和工作人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，首先要對(duì)主體負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，提升內(nèi)部控制的效率，完善相關(guān)制度建設(shè)。其次就是明確各項(xiàng)內(nèi)部控制工作程度，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中薄弱環(huán)境和重要職位的控制要加強(qiáng)，一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作的開展非常重要。最后還要提升國(guó)有企業(yè)工作者的內(nèi)控意識(shí)，國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)除了會(huì)涉及財(cái)務(wù)部門外還會(huì)涉及其他的部門，所以，提升國(guó)有企業(yè)整體內(nèi)控意識(shí)，做好其他部門與財(cái)務(wù)部門的合作工作，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的完成。

2.2 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制定符合國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，完善財(cái)務(wù)機(jī)制，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。此外，需要企業(yè)完善財(cái)務(wù)控制責(zé)任制，企業(yè)進(jìn)行部門和崗位職責(zé)的明確，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化，帶動(dòng)企業(yè)部門和員工之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)于那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制不到位的進(jìn)行懲罰，對(duì)那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制比較好的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，賞罰分明實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效嚴(yán)格控制，確保國(guó)有企業(yè)能夠在規(guī)范的制度下開展經(jīng)營(yíng)工作。

2.3 做好國(guó)有企業(yè)資金管理

國(guó)有企業(yè)要能夠結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，完善企業(yè)資金管理制度，進(jìn)行企業(yè)資金的有效分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用率的提升，對(duì)于企業(yè)資金的管理和使用上，企業(yè)內(nèi)部任何人和單位都不能進(jìn)行企業(yè)資金的調(diào)動(dòng)，這樣的方式保證企業(yè)資金不被流失，同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行資金支出時(shí)，需要有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字，面對(duì)資金數(shù)額龐大時(shí)更是要有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的審核，真正做到責(zé)任明確到人，這樣對(duì)于發(fā)現(xiàn)資金支出不合理或被濫用，能夠得到及時(shí)追回。同時(shí)企業(yè)可以結(jié)合自身情況增加資產(chǎn)、融資等選項(xiàng)，提升企業(yè)資金的使用成本。

2.4 做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，能夠有效的確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展過程中更是要做好相應(yīng)的檢查工作。任何類型的企業(yè)都需要提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，審計(jì)工作的到位與否會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作，只有發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足并進(jìn)行及時(shí)的糾正，才能獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，企業(yè)更要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)全面審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部任何一項(xiàng)支出都要做到入賬和審計(jì)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)漏洞。最后就是要求國(guó)有企業(yè)審計(jì)除了要做好事后控制，還要把握事前控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不合理的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行及時(shí)的糾正。企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，定期組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的財(cái)會(huì)知識(shí)儲(chǔ)備和對(duì)法律法規(guī)的了解，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，讓他們明確自身的專業(yè)原則。

3 小結(jié)

綜上所述，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，防止企業(yè)資金的濫用和企業(yè)會(huì)計(jì)資料的造假情況的出現(xiàn)，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，已經(jīng)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵和首要任務(wù)。針對(duì)目前我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，采用相關(guān)的手段，加強(qiáng)資金管理和內(nèi)部審計(jì)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。只有這樣才能更好發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)勢(shì)。

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