從稅收視角看內(nèi)蒙古電力行業(yè)發(fā)展

內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅局收入規(guī)劃核算處

從稅收視角看內(nèi)蒙古電力行業(yè)發(fā)展

內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅局收入規(guī)劃核算處

2014年，內(nèi)蒙古已建成的電力裝機(jī)容量9235萬(wàn)千瓦，產(chǎn)能位居全國(guó)第1，全區(qū)風(fēng)電發(fā)電量386.18億千瓦時(shí)，火電發(fā)電量3412.56億千瓦時(shí)，分別居全國(guó)第1位和第3位。電力作為自治區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)，為內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了較大的貢獻(xiàn)。本文從國(guó)稅稅收視角入手，圍繞電力行業(yè)（電力生產(chǎn)和供應(yīng)）及其相關(guān)聯(lián)的煤炭行業(yè)進(jìn)行分析，嘗試就電力行業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題，提出一些可行性建議。

一、內(nèi)蒙古電力行業(yè)稅收基本情況

2010-2014年，內(nèi)蒙古電力行業(yè)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，由2010年的79.9億元逐步上升至2014年的91.4億元，占全區(qū)國(guó)稅總收入的比重基本維持在10%左右，其中，2011年比重最低為8.3%，2014年比重最高為10.7%，較全國(guó)電力行業(yè)占全國(guó)國(guó)稅總收入比重（4.5%）高6.2個(gè)百分點(diǎn)。5年間全區(qū)電力行業(yè)國(guó)稅稅收年平均增速4.0%，較全區(qū)國(guó)稅稅收收入增速慢2.6個(gè)百分點(diǎn) 。2010-2014年電力行業(yè)國(guó)稅稅收累計(jì)入庫(kù)471.0億元，稅收貢獻(xiàn)率9.5%，其中電力生產(chǎn)入庫(kù)352.2億元，電力供應(yīng)入庫(kù)118.8億元，電力生產(chǎn)和電力供應(yīng)稅收比重大約為0.75∶0.25。

分稅種看，2010-2014年，電力行業(yè)增值稅累計(jì)入庫(kù)387.9億元，其中電力生產(chǎn)入庫(kù)270.6億元，增值稅稅負(fù)率6.63%，電力供應(yīng)入庫(kù)117.3億元，增值稅稅負(fù)率2.92%；電力行業(yè)企業(yè)所得稅累計(jì)入庫(kù)83.1億元，其中電力生產(chǎn)入庫(kù)81.6億元，電力供應(yīng)僅入庫(kù)1.5億元。電力供應(yīng)企業(yè)所得稅入庫(kù)較少的主要原因一是內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅在地稅繳納，二是國(guó)網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司連續(xù)3年虧損未實(shí)現(xiàn)所得稅。

（二）綠色新能源發(fā)展迅猛，風(fēng)電、光伏發(fā)電的裝機(jī)容量占比逐步提高

2014年，全區(qū)6000千瓦以上電廠完成發(fā)電量3857.81億千萬(wàn)時(shí)，位居全國(guó)第2。其中，火電3412.56億千瓦時(shí)，水電34.61億千瓦時(shí)，風(fēng)電386.18億千瓦時(shí)，光伏發(fā)電24.46億千瓦時(shí)。2010-2014年，火電、水電、風(fēng)電發(fā)電量的年平均增速分別為9.9%、14.6%、31.4%。光伏從2012年才開(kāi)始規(guī)模發(fā)電，2012-2014年發(fā)電量增長(zhǎng)了15倍，在國(guó)家宏觀政策大力鼓勵(lì)下，以風(fēng)電、光伏發(fā)電為代表的綠色新能源發(fā)展迅猛，裝機(jī)容量占比顯著提高，由2010年的15%提升至2014年的26%，截至2014年底，火電、水電、風(fēng)電和光伏發(fā)電裝機(jī)容量占比分別為72%、2%、23%、3%。

（三）火電既是電力行業(yè)納稅主力軍，同時(shí)對(duì)煤炭稅收影響也較大

截至2014年底，全區(qū)電力行業(yè)在國(guó)稅辦理稅務(wù)登記證戶數(shù)為1007戶，其中供電199戶（占比19.8%）、火電149戶（占比14.8%），水電28戶（占比2.8%），風(fēng)電418戶（占比41.5%），光伏發(fā)電213戶（占比21.2%）。因新能源（風(fēng)電、光伏）發(fā)電享受增值稅即征即退50%、企業(yè)所得稅“三免三減半”等稅收優(yōu)惠政策，使得新能源發(fā)電戶籍戶數(shù)占比雖然較大，但是其對(duì)應(yīng)稅收收入?yún)s較少，尤其是風(fēng)電戶籍戶數(shù)占比高達(dá)41.5%，但實(shí)現(xiàn)稅收僅為4.8億元，稅收收入占比僅5.3%。從稅收絕對(duì)量上看，火電入庫(kù)67.4億元，占電力生產(chǎn)稅收的92.5%，占電力行業(yè)稅收的73.7%，傳統(tǒng)的火電依然是電力行業(yè)納稅主力軍。2014年全區(qū)火電企業(yè)的平均標(biāo)準(zhǔn)煤耗為314克/千瓦時(shí)，噸煤稅負(fù)為22.3元/噸，以此類推，火電企業(yè)每增發(fā)1度電（千瓦時(shí)），可間接帶來(lái)煤炭稅收0.007元，2014年由火電燃煤帶動(dòng)煤炭就地轉(zhuǎn)化貢獻(xiàn)的稅收約22.5億元。

（四）火電企業(yè)稅源集中度高，外送電企業(yè)稅收貢獻(xiàn)最大

2014年，火電企業(yè)納稅額上億元企業(yè)總計(jì)有18戶，累計(jì)入庫(kù)49.9億元，占火電稅收74%，戶數(shù)占比不足1.8%、納稅額占比卻高達(dá)74%，稅源集中度非常高。我區(qū)直送華北、東北電網(wǎng)的火電企業(yè)主要有大唐托電、上都電廠、岱海電廠、京隆電廠、華能伊敏煤電、國(guó)華呼倫貝爾發(fā)電廠、元寶山發(fā)電廠、赤峰熱電廠、霍林河發(fā)電廠、通遼熱電廠等13戶電廠，2014年外送電量1460.26億千瓦時(shí)，入庫(kù)稅款38.0億元，外送電火電企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)為0.026元/千瓦時(shí)，較區(qū)內(nèi)送電火電企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)（0.012元/千瓦時(shí)）高1倍還多，外送電火電企業(yè)為我區(qū)電力行業(yè)稅收的持續(xù)增長(zhǎng)做出了突出的貢獻(xiàn)。

有些人對(duì)“碎片化”的批評(píng)也有失公允。專業(yè)研究要講全面，系統(tǒng)掌握某一門專業(yè)或某方面的知識(shí)也不能“碎片化”，但對(duì)非專業(yè)讀者、非專門教育、學(xué)術(shù)普及來(lái)說(shuō)，又何妨“碎片化”？實(shí)際上，面對(duì)人類已經(jīng)積累的浩瀚的知識(shí)海洋，每個(gè)人能夠汲取的無(wú)非是一滴一勺，對(duì)自己專業(yè)以外的知識(shí)只能是若干碎片。只要保證這是真正的碎片，而不是垃圾，并且明白這只是一個(gè)整體中的極小部分，因而不能代表整體，就能做到開(kāi)卷有益，閃光的碎片同樣能體現(xiàn)整體的精妙。

近5年全國(guó)、 全區(qū)工業(yè)用電量變化情況 （單位：億千瓦時(shí)，%）

（五）區(qū)內(nèi)用電量穩(wěn)步增長(zhǎng)，區(qū)外送電量增速有所放緩

近5年，全區(qū)工業(yè)用電量持續(xù)保持相對(duì)穩(wěn)定的較高速增長(zhǎng)，每年的增速均高于同期全國(guó)平均水平，尤其是2014年較全國(guó)增速快7.3個(gè)百分點(diǎn)，這與我區(qū)高耗能產(chǎn)業(yè)占比較高有關(guān)，也與2013年我區(qū)下調(diào)供電環(huán)節(jié)的部分電價(jià)，執(zhí)行“城鄉(xiāng)同網(wǎng)同價(jià)”優(yōu)惠電量、自治區(qū)大工業(yè)用電臨時(shí)扶持優(yōu)惠電量、基本電費(fèi)電價(jià)優(yōu)惠電量等電力綜合扶持政策有一定關(guān)系。就區(qū)外送電量來(lái)看，近5年來(lái)增速有放緩的趨勢(shì)，除2010年外，近4年與全國(guó)用電量的增速變化方向基本一致，2014年增速均是近5年的最低點(diǎn)，體現(xiàn)了2014年以來(lái)全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行凸現(xiàn)的態(tài)勢(shì)。

（六）全區(qū)電力行業(yè)稅收相對(duì)集中在呼和浩特、鄂爾多斯、錫林郭勒等5個(gè)地區(qū)

2014年，全區(qū)電力行業(yè)稅收較多（占比超10%）的盟市有：呼和浩特市（13.7億元）、鄂爾多斯市（13.6億元）、錫林郭勒盟（12.4億元）、烏蘭察布市（9.7億元）、呼倫貝爾市（7.5億元），以上5個(gè)地區(qū)累計(jì)入庫(kù)56.9億元，占電力行業(yè)總稅收62.3%。其中烏蘭察布市、錫林郭勒盟、呼倫貝爾市的電力行業(yè)稅收占比高，是當(dāng)?shù)氐闹饕?cái)源。

二、內(nèi)蒙古電力行業(yè)發(fā)展面臨的主要問(wèn)題

（一）全區(qū)火電設(shè)備利用小時(shí)偏低

2014年，全區(qū)火電產(chǎn)能為6703.3萬(wàn)千瓦，火電發(fā)電量3422億千瓦時(shí)，火電發(fā)電設(shè)備利用時(shí)間5099小時(shí)，比江蘇（火電發(fā)電量全國(guó)第一）發(fā)電設(shè)備利用時(shí)間（5303小時(shí)）少204小時(shí)，發(fā)電設(shè)備利用小時(shí)偏低。其主要原因一是經(jīng)濟(jì)下行，全國(guó)用電量和我區(qū)外送電量增速均明顯放緩；二是相對(duì)于電力產(chǎn)能建設(shè)，外送通道建設(shè)明顯滯后；三是國(guó)家重拳出擊治理環(huán)境和防治大氣污染，風(fēng)電、光伏發(fā)電等新能源的快速發(fā)展擠占了部分火電發(fā)電份額。

（二）環(huán)保達(dá)標(biāo)的火電企業(yè)未凸顯競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

當(dāng)前，我區(qū)大部分火電企業(yè)已經(jīng)按照國(guó)家《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》要求，對(duì)脫硝、脫硫、除塵等環(huán)保設(shè)施進(jìn)行了巨額投入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本明顯增大。部分火電企業(yè)由于投入環(huán)保設(shè)施，使得平均標(biāo)準(zhǔn)煤耗增加了3-4克/千瓦時(shí)。今年一季度，全區(qū)火電上網(wǎng)電量明顯過(guò)剩，部分環(huán)保達(dá)標(biāo)的大型火電企業(yè)實(shí)際發(fā)電量?jī)H是產(chǎn)能的50%左右。我區(qū)各大火電企業(yè)的環(huán)保達(dá)標(biāo)程度參差不齊，有的環(huán)保達(dá)標(biāo)的火電企業(yè)完成了近零排放改造，排放指標(biāo)接近天然氣排放標(biāo)準(zhǔn)，雖然環(huán)保達(dá)標(biāo)電價(jià)進(jìn)行了普遍性的補(bǔ)貼，但是環(huán)保達(dá)標(biāo)后不同的標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有在電量分配中體現(xiàn)出來(lái)，投入與產(chǎn)出失衡，不利于鼓勵(lì)火電企業(yè)加大環(huán)保設(shè)施投入和改造，不利于大氣污染治理和環(huán)保長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的順利實(shí)施。

（三）風(fēng)電發(fā)展速度相對(duì)過(guò)快，電力行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率逐步降低

近年來(lái)，國(guó)家和自治區(qū)相繼出臺(tái)了一系列治理環(huán)境和防治大氣污染的政策和措施，火電企業(yè)的發(fā)展規(guī)模受到限制，但同時(shí)風(fēng)電迎來(lái)了快速發(fā)展的契機(jī)。2010-2014年，全區(qū)風(fēng)電裝機(jī)容量年均增長(zhǎng)31.4%，遠(yuǎn)高于火電 9.9%的年平均增速。2014年，全區(qū)風(fēng)電裝機(jī)容量仍增長(zhǎng)13.6%，而同時(shí)風(fēng)電發(fā)電設(shè)備利用小時(shí)卻下降5.3%，兩者的增減背離顯示了過(guò)度開(kāi)發(fā)風(fēng)電導(dǎo)致發(fā)電設(shè)備利用效率下滑的現(xiàn)狀，這不僅浪費(fèi)資源、分?jǐn)偭爽F(xiàn)有風(fēng)電企業(yè)的銷售收入和利潤(rùn)，而且也擠壓了一部分環(huán)保達(dá)標(biāo)的火電企業(yè)份額，使得電力行業(yè)整體稅收貢獻(xiàn)率降低，影響增值稅和企業(yè)所得稅的實(shí)現(xiàn)。

（四）外送電電價(jià)下調(diào)和電量不足是近期我區(qū)電力行業(yè)稅收減收的一個(gè)重要因素

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，區(qū)內(nèi)上網(wǎng)電價(jià)和工商業(yè)用電價(jià)格增減變化對(duì)區(qū)內(nèi)增值稅整體影響不大；但是，外送電電量或電價(jià)增減變化，對(duì)我區(qū)電力行業(yè)的稅收影響較大。2014年，全區(qū)外送電量1460.26億千瓦時(shí)，相較去年同期（1453.5億千瓦時(shí)）微增，是近5年增量最小的一年。若今年下半年全國(guó)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有明顯好轉(zhuǎn)，2015年全年外送電電量預(yù)計(jì)將減少10%左右，粗略估算可能影響電力行業(yè)稅收4億元左右。今年4月自治區(qū)發(fā)改委根據(jù)國(guó)家發(fā)改委的文件精神，下調(diào)了火電企業(yè)的上網(wǎng)電價(jià)和供電企業(yè)電力銷售價(jià)格。經(jīng)測(cè)算，電價(jià)下調(diào)將造成今年后8個(gè)月我區(qū)電力行業(yè)稅收減收5.4億元，其中，因外送電電價(jià)下調(diào)造成稅收減收3.8億元，占總減收額的70%，2015年電力行業(yè)稅收收入形勢(shì)不容樂(lè)觀。

三、促進(jìn)內(nèi)蒙古電力行業(yè)發(fā)展的對(duì)策及建議

（一）加快特高壓送電通道建設(shè)進(jìn)度，力促電力行業(yè)產(chǎn)能和外送通道建設(shè)有序同步發(fā)展

2014年5月，國(guó)家能源局下文批準(zhǔn)建設(shè)蒙西至天津南、上海廟至山東、錫盟至山東和錫盟至江蘇泰州等4條特高壓送電通道，這對(duì)于解決我區(qū)電網(wǎng)輸送能力不足具有劃時(shí)代的意義。從當(dāng)前工程進(jìn)展看，錫盟至山東特高壓輸電工程已于5月6日開(kāi)工，而另三條尚未正式開(kāi)工。按配套電力裝機(jī)4200萬(wàn)千瓦和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定測(cè)算，若外送電源全部發(fā)電項(xiàng)目最快在2016年建成投產(chǎn)，其固定資產(chǎn)投資中將發(fā)生允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約120億元，抵扣消化期為3年，自2019年起，預(yù)計(jì)每年實(shí)現(xiàn)增值稅約45億元；假設(shè)發(fā)電企業(yè)不虧損，全部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，同時(shí)在不考慮享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的前提下，最快從2017年起，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅約20億元。因此，建議自治區(qū)政府協(xié)商、督促相關(guān)部門加快外送通道建設(shè)進(jìn)度，力促電力行業(yè)產(chǎn)能和外送通道建設(shè)有序同步發(fā)展。

根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)劃，外送電力由發(fā)電企業(yè)直接通過(guò)送電通道輸送至用電省市的國(guó)家電網(wǎng)，并按上網(wǎng)電價(jià)與國(guó)家電網(wǎng)所屬供電企業(yè)結(jié)算，國(guó)家電網(wǎng)所屬供電企業(yè)將供電環(huán)節(jié)的增值稅和企業(yè)所得稅在用電省市申報(bào)繳納。同時(shí)，送電通道所在地區(qū)在解決失地農(nóng)牧民就業(yè)、改善草原環(huán)境污染、維護(hù)少數(shù)民族地區(qū)社會(huì)穩(wěn)定和保障等方面存在較大的財(cái)政壓力。因此，建議自治區(qū)政府提前同國(guó)家能源局、國(guó)家電網(wǎng)等部門協(xié)調(diào)溝通，在特高壓送電通道地區(qū)設(shè)立特高壓供電局，實(shí)現(xiàn)供電環(huán)節(jié)增值稅和企業(yè)所得稅共享，增加邊疆少數(shù)民族地區(qū)可用財(cái)力。

（二）按照環(huán)保達(dá)標(biāo)程度分層次分配上網(wǎng)電量，促進(jìn)火電企業(yè)有序競(jìng)爭(zhēng)

為促進(jìn)火電企業(yè)加大、加快環(huán)保設(shè)施的投入和改造，提高我區(qū)火電企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，建議由環(huán)保部門對(duì)環(huán)保達(dá)標(biāo)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)量化，并引入上網(wǎng)電量分配機(jī)制，電力主管部門根據(jù)火電企業(yè)的環(huán)保達(dá)標(biāo)程度分配上網(wǎng)電量，必要時(shí)可根據(jù)環(huán)保指標(biāo)和風(fēng)電企業(yè)進(jìn)行同平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，整體提高環(huán)保達(dá)標(biāo)程度高的火電企業(yè)的發(fā)電設(shè)備利用小時(shí)，增加我區(qū)電力行業(yè)的國(guó)稅稅收。

（三）放緩項(xiàng)目審批，控制風(fēng)電的無(wú)序擴(kuò)張

從可持續(xù)發(fā)展的角度上看，在外送電通道不完全滿足的情況下，減少風(fēng)電企業(yè)數(shù)量提高風(fēng)電上網(wǎng)量，能夠有效避免風(fēng)電空發(fā)和資源浪費(fèi)。因此，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)電企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和送電通道整體規(guī)劃建設(shè)情況，建議適時(shí)調(diào)整風(fēng)電企業(yè)各類鼓勵(lì)政策和措施，放緩審批速度，控制風(fēng)電無(wú)序擴(kuò)張，進(jìn)一步優(yōu)化電力行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)。

（四）增加外送電電量，促進(jìn)電力行業(yè)稅收增收

目前，我區(qū)部分央企的點(diǎn)對(duì)網(wǎng)外送電配額較充足，還在加大火電產(chǎn)能的建設(shè)和投入，而同時(shí)網(wǎng)對(duì)網(wǎng)的外送電配額相對(duì)緊張，一部分大型火電企業(yè)電力過(guò)剩明顯。因此，從提高資源利用效率角度出發(fā)，建議自治區(qū)政府協(xié)調(diào)國(guó)家能源局、國(guó)家電網(wǎng)，爭(zhēng)取進(jìn)一步增加我區(qū)外送電電量、上調(diào)少數(shù)民族地區(qū)外送電電價(jià)，促進(jìn)我區(qū)國(guó)稅稅收增收和地方可用財(cái)力增長(zhǎng)。

責(zé)任編輯：楊再梅