基建企業(yè)全面預算管理應用研究

陜西省引漢濟渭工程建設有限公司 張延霞

基建企業(yè)全面預算管理應用研究

陜西省引漢濟渭工程建設有限公司 張延霞

全面預算管理是企業(yè)管理控制的主要工具，目前，在我國企業(yè)管理實踐中逐步趨于成熟，并不斷的推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。本文從基建企業(yè)的全面預算管理存在的問題分析入手，對基建企業(yè)全面預算管理應用進行了探討。

基建企業(yè) 全面預算 應用

全面預算管理是推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，提高企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的主要管理方法和手段?；ㄆ髽I(yè)的經(jīng)營特點和一般的生產(chǎn)制造企業(yè)具有明顯的區(qū)別，基建企業(yè)經(jīng)營受到內(nèi)外環(huán)境的影響，在經(jīng)營過程中具有較高的不確定性?；ㄆ髽I(yè)按照不同的施工項目建立不同的項目部，項目部進行財務管控。在公司層面對項目的自我管控進行制度和審批的約束?；ㄆ髽I(yè)用工流動性大，項目用工需求具有明顯的差異。這些特征都決定了基建企業(yè)全面預算管理應用的復雜性和重要性。本文從全面預算的理論角度對基建企業(yè)的全面預算實踐運用中存在的問題進行了分析，并提出了構建全面預算管理實踐的有效路徑和方法。

一、基建企業(yè)全面預算管理存在的問題

(一)預算編制依據(jù)不合理、不科學

基建企業(yè)預算管理編制部門對企業(yè)的經(jīng)營目標缺乏必要的控制，往往成為項目部和職能部門討價還價的結果。預算編制一般是由財務部門負責，由于財務部門對經(jīng)營管理的整體管控能力較弱，難免出現(xiàn)預算編制的不科學和不合理之處。同時，各個部門進行分開編制，部門和項目部之間的信息共享程度不高，難免出現(xiàn)編制中的偏差。

(二)預算考評體系未能全面體現(xiàn)與預算的關系

全面預算的考評是對預算編制質量和完成情況的綜合性驗收，目前，在基建企業(yè)預算考評中沒有將預算考評和預算管理的實質進行有效的結合?？荚u工作主要還是依據(jù)對財務指標的考評和評價，和工程預算的關系并沒有進行直接的對應，很難全面反映出全面預算的執(zhí)行情況。同時，基建企業(yè)的全面預算考評和預算管理目標以及目標的分解并沒有進行對應，沒能編制出有合理科學依據(jù)的預算體系。

二、全面預算管理在基建企業(yè)中的應用

(一)預算組織和范圍

預算單位既要包括基建企業(yè)的各個職能部門，又要涵蓋基建企業(yè)的各個項目部，預算管理的組織是全面預算的基礎和開端，通過對全面預算工作的組織，可以有效的劃分各個職能部門和項目的預算管理的職權和工作內(nèi)容，確保各個管理層次能夠履行各自的預算管理職責。預算組織見表1。

表1 預算組織表

(二)全面預算編制程序

基建企業(yè)的全面預算目標能否順利實現(xiàn)，關鍵要看預算編制的合理性和科學性。在預算編制過程中，要結合基建企業(yè)的經(jīng)營特點，采用管理職能機構和項目部相互結合的預算管理方法，并適應上下結合，經(jīng)過最高決策層綜合平衡、調(diào)整后，形成相應的預算標準。在全面預算的編制中，要根據(jù)基建企業(yè)的經(jīng)營中容易受到外部環(huán)境影響的特點，在預算編制過程中保持一定的彈性，防止出現(xiàn)因為預算指標過死而導致的“全面預算太死板”、“計劃趕不上變化”等，反而影響了全面預算的有效性和執(zhí)行性。

(三)加強預算的分析工作

預算分析的重點是形成差異的原因及應采取的措施。對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬采取的改進措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到基建項目管理中可能存在的主要問題。預算分析結果反饋是全面預算管理實現(xiàn)企業(yè)整合的關鍵所在。預算分析會是落實預算分析工作的另一種形式。一般情況下，月度分析會由基建企業(yè)的總經(jīng)理主持，各個職能部門和項目部門的領導參加；年度分析會由總經(jīng)理辦公會主持，基建企業(yè)領導層和各部門負責人參加。在預算分析例會上，首先由財務部通報預算執(zhí)行情況，業(yè)務預算責任中心進行重要事項差異綜合分析，預算管理工作組（部門）做專題分析，會上要對分析內(nèi)容進行討論并提出改善糾偏的建議，要檢查上月預算分析會布置工作的落實情況，要根據(jù)分析會上提出的意見布置有關部門進行落實。預算分析的形式包括定期書面報告和專題分析報告兩種。定期書面報告包括月度、季度、年度分析，主要對當期完成情況進行分析并將當期與上期預算執(zhí)行的結果進行環(huán)比分析。此外可做重要事項差異綜合分析報告和專題分析報告兩類。重要事項差異綜合分析報告由業(yè)務預算責任中心負責，每季度至少書面報告一次。專題分析報告由各預算歸口部門負責，每半年至少書面報告一次。全面預算管理辦公室負責公司不定期預算分析工作的安排。

(四)強化對預算考核

預算考核工作一般由基建企業(yè)的管理高層進行組織，并交由計劃或財務部門進行具體的組織實施，在考核工作前，需要根據(jù)基建企業(yè)各個項目部工程進度的調(diào)整情況進行預算的調(diào)整，并經(jīng)考核部門反饋形成預算考核草案，上交預算管理委員會批準。在考核中不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的問題，而且需要發(fā)現(xiàn)在全面預算中執(zhí)行較好的方面，并加以總結推廣，對預算管理中存在的問題要分清主客觀情況進行具體分類，對因為主管因素導致的預算完成較差的部門和個人，要進行相應的懲罰，以保證執(zhí)行的剛性。

[1]秦小勤.我國建筑基建企業(yè)全面預算管理探討[J].西部財會.2011 (04)

[2]高志剛.基建企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].交通財會.2010(04)

[3]潘琳.淺談全面預算管理在基建企業(yè)應用中的問題與改進建議[J].財經(jīng)界(學術版).2010(04)