內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：關(guān)系、問題與改進(jìn)

黃琳

【摘 要】本文對企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討，分析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者之間的問題，并給出合理化改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著世界各國經(jīng)濟(jì)合作的逐漸加深，全球金融經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展給世界各國帶來了機(jī)遇還有挑戰(zhàn)。全球性的金融危機(jī)對我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響持續(xù)擴(kuò)張，使得我國的市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生動蕩和風(fēng)險(xiǎn)的比率大大增加，大大小小的企業(yè)逐漸意識到加強(qiáng)內(nèi)部控制并完善風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異性分析

從定義和組成要素上來講，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念，學(xué)術(shù)界有明顯的區(qū)分研究。風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的管理層、董事會和員工共同實(shí)施，識別可能影響企業(yè)的事件，管理風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的過程。它的組成要素主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：設(shè)定合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)當(dāng)中的環(huán)境、事件識別、企業(yè)對所組織活動的控制、企業(yè)對于可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的評估、企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)內(nèi)外之間和內(nèi)內(nèi)之間溝通和監(jiān)督等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是由經(jīng)理層、董事會和員工共同參與保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確，高效的經(jīng)營活動和遵循法律法規(guī)的過程。它的組成要素主要包括：企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)對于所組織活動的控制能力、企業(yè)內(nèi)部或內(nèi)與外的溝通、企業(yè)對于各部門的監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境以及對于可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的評估預(yù)測等幾個(gè)方面。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性分析

雖然概念不同，但內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了企業(yè)的發(fā)展壯大，兩者均強(qiáng)調(diào)全員參與，扮演相應(yīng)的角色。眾多的研究人員希望將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步交叉融合，互相促進(jìn)，共同為企業(yè)的發(fā)展出力，實(shí)現(xiàn)預(yù)期制定的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在很多的方面逐漸融合，從上面提到的組成要素中可以明顯看到其良好的重合性。兩者的根本作用都是保全企業(yè)資產(chǎn)、維護(hù)投資人的利益并不斷創(chuàng)造新的價(jià)值。因此企業(yè)盡量減少在制度上對于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的規(guī)定，是兩者有機(jī)整合，在實(shí)踐中不斷協(xié)同發(fā)展，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，互相促進(jìn)，良性循環(huán)，提高企業(yè)各部門運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，立足長遠(yuǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不足

我國企業(yè)之中整體進(jìn)行內(nèi)部的控制產(chǎn)生的效果并不理想，大多數(shù)的問題是內(nèi)部控制意識比較淡薄，對其概念、組成要素和作用存在理解上的誤區(qū)。首先存在的問題是很多公司的對內(nèi)部進(jìn)行控制法制法規(guī)不夠完善，企業(yè)對于管理內(nèi)部相關(guān)的制度不能與時(shí)俱進(jìn)，仍處在機(jī)械制理論上，不能與實(shí)際相結(jié)合，造成在新業(yè)務(wù)開展中操作受約束。其次，企業(yè)對管理內(nèi)部和控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識只存在于制度的制定上，缺乏制度的實(shí)踐過程。內(nèi)部控制的相關(guān)制度是必不可少的，但不代表有效應(yīng)用，紙上談兵造成企業(yè)的內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，無法使企業(yè)內(nèi)部控制有效地為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出力。最后是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足，企業(yè)參與到盲目競爭中，不顧風(fēng)險(xiǎn)，尤其是金融企業(yè)容易產(chǎn)生利益導(dǎo)向行為，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估體系落后

有效對未知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測并通過內(nèi)部的調(diào)整使其破壞性降至最低，必然離不開風(fēng)險(xiǎn)的評估，有效的對未知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測是企業(yè)全面了解風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。目前我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)和方法上都處于較低水平，比如在我國的金融企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)相對落后，缺乏專業(yè)的高素質(zhì)技術(shù)人才，缺少對于先進(jìn)技術(shù)的引入，缺少對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析。因而沒有完備的內(nèi)部管理體系，缺乏對外匯、利率、市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評估，只單一地停留在評估信用風(fēng)險(xiǎn)上。

3.信息溝通共享能力低

由于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)的相對滯后，對于信息的收集處理加工共享能力不足，有時(shí)候還會出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)，企業(yè)上下信息不一致，大量的人力參與增加了錯漏、違規(guī)的可能性，造成內(nèi)部管理失控。體現(xiàn)在金融公司中，還會存在主客觀因素影響，導(dǎo)致會計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)做假賬和粉飾業(yè)績等的違規(guī)操作。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制改進(jìn)建議

1.完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

把對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行合適的管理提上標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的道路是企業(yè)的重要內(nèi)容，通過完善合理的相關(guān)制制度來實(shí)現(xiàn)操控內(nèi)部運(yùn)作對企業(yè)經(jīng)營管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。同時(shí)管理將遇到的風(fēng)險(xiǎn)也需要實(shí)現(xiàn)程序化制度化，但要注意避免過分苛刻的制度妨礙企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營，靈活應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制。制定合理的人力資源管理政策，鼓勵員工全員參與到企業(yè)管理未知風(fēng)險(xiǎn)過程中，所有員工通力協(xié)作來更好的控制公司的內(nèi)部情況，更好的管理發(fā)生或未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視人文因素和企業(yè)文化建設(shè)

積極建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化，培養(yǎng)全體員工的管理意識，重視內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理理念，重視開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)合作，開展誠信教育，增強(qiáng)員工自我約束能力，從而提升員工整體綜合素質(zhì)。同時(shí)企業(yè)要遵循以人為本，尊重人才。良好的企業(yè)文化是良好的控制的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)知名度的提高，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展鋪設(shè)道路。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的電子化建設(shè)

企業(yè)要及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)來對內(nèi)部進(jìn)行合理控制，把對風(fēng)險(xiǎn)的研究預(yù)測為中心，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制監(jiān)督、評價(jià)。將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理應(yīng)用到控制和管理中，積極建立一套內(nèi)部控制的電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中信息準(zhǔn)確快速地傳遞，并對數(shù)據(jù)應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行處理，增強(qiáng)安全意識，責(zé)任到人。把內(nèi)部監(jiān)督到的實(shí)際情況和研究預(yù)測相結(jié)合，定期分析內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)并改掉其中不足，達(dá)到事半功倍效果。

四、總結(jié)

企業(yè)的經(jīng)營成功離不開良好的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，企業(yè)應(yīng)積極主動完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)更好的施行控制，建立抵御風(fēng)險(xiǎn)的管理?xiàng)l例，從容面對紛繁復(fù)發(fā)的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對長遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展壯大?？刂坪凸芾硎欠指畈婚_的，隨著兩者的不斷發(fā)展，兩者關(guān)系會越來越融合交叉，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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