天津市涉外經(jīng)濟稅收分析

◎文/高秋豐 魏國 姜道廣 許林靜

天津市涉外經(jīng)濟稅收分析

◎文/高秋豐 魏國 姜道廣 許林靜

本文選取2010至2015年上半年涉外經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)，結(jié)合天津市外資企業(yè)稅源狀況，對涉外經(jīng)濟稅收進行宏觀微觀分析，并提出工作發(fā)展建議。

天津；涉外經(jīng)濟；稅收分析

一、涉外經(jīng)濟稅收主要特點

（一）涉外經(jīng)濟稅收發(fā)展迅速，但對地方財政貢獻相對有限

近年來，天津市實際利用外資額快速增長，縱向看，2010年至2014年，天津市實際利用外資額從108.5億美元增至188.7億美元，全國占比由9.1%增至15.8%。橫向看，2013年天津市以168.3億美元的實際利用外資額位列全國第二，2014年趕超上海市，躍居全國第一。2015年上半年，天津市實際利用外資120.7億美元，同比增長11.8%，達上海市規(guī)模的1.4倍；新增外資企業(yè)414家，增長34.0%；合同外資額139.8億美元，增長13.6%。

表1 外資企業(yè)稅收占公共財政收入比重單位：億元

2010年至2014年，天津市外資企業(yè)稅收從607.3億元增至914.9億元，年均增幅為10.5%；對全口徑稅收的增長貢獻率達26.2%。其中，中央級稅收從391.5億元增至581.2億元，地方級稅收從215.8億元增至333.8億元。五年間，外資企業(yè)稅收占全市稅收收入比重維持在30%至35%之間，外資企業(yè)稅收占公共財政收入比重從20.2%下降至14%。2015年上半年，外資企業(yè)實現(xiàn)稅收354.1億元，占稅收收入和公共財政收入比重分別為23.5%和9.9%，對公共財政收入的貢獻能力相對有限。

（二）工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟貢獻突出，部分行業(yè)稅收高度集中

天津市作為傳統(tǒng)的制造業(yè)基地，引進外資發(fā)展工業(yè)歷史悠久，經(jīng)過多年積累，天津市外資企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占比相對較高。2014年“限上”外資企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值10937.8億元，占全市企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值的39.0%。2015年前兩個季度，外資企業(yè)累計工業(yè)總產(chǎn)值分別為2632.3、5301.1億元，占比分別達38.3%、37.7%。同時，外資企業(yè)2014年全年和2015年上半年工業(yè)增加值均實現(xiàn)了5.8%的增長，分別高于國有企業(yè)5.6和6.9個百分點，帶動了天津市工業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

同時，2014年外資企業(yè)稅收在部分行業(yè)體現(xiàn)出較高的集中度：一方面，從行業(yè)分布來看，外資企業(yè)稅收集中于制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)零售業(yè)，三個行業(yè)共實現(xiàn)稅收799.9億元，占外資企業(yè)稅收的87.4%，其他行業(yè)占比均不超過4%。另一方面，從行業(yè)占比來看，外資企業(yè)在采礦業(yè)、制造業(yè)和信息傳輸、計算機服務(wù)及軟件業(yè)三個行業(yè)的稅收占比分別為51%、75.1%、56.3%，共實現(xiàn)稅收收入749.1億元，占當(dāng)年全市稅收的25.6%。金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收中外資企業(yè)占比分別為5.4%和9.1%，建筑業(yè)稅收中外資企業(yè)占比僅1.7%。

（三）外資企業(yè)貿(mào)易表現(xiàn)突出，濱海新區(qū)龍頭作用顯著

作為北方重要交通港口，外貿(mào)進出口是天津市經(jīng)濟發(fā)展的重要依托。2010年至2014年，天津市外貿(mào)進出口總值從822.01億美元增至1339.12億美元，年均增長13.0%，其中進口年均增長16.1%，出口年均增長8.8%。外資企業(yè)在外貿(mào)進出口方面發(fā)揮主力軍的作用，2014年外資企業(yè)進口總值437.2億美元，占比53.8%；出口總值336.8億美元，占比64%，比民營企業(yè)、國有和集體企業(yè)的出口占比分別多43.3和48.7個百分點。

圖1 2014年外資企業(yè)稅收行業(yè)分布圖

表2 天津2010至2015年上半年外貿(mào)進出口情況單位：億美元

表3 外貿(mào)企業(yè)分類型稅收情況單元：億元

濱海新區(qū)作為天津市開發(fā)開放的戰(zhàn)略高地，在吸引外國資本、發(fā)展外貿(mào)進出口方面發(fā)揮顯著的示范作用。2014年，濱海新區(qū)外貿(mào)進出口總額938.31億美元，占全市外貿(mào)進出口總額的七成，其中出口328.2億美元，占全市比重為62.4%。實際直接利用外資額123.4億美元，同比增長12.1%，規(guī)模領(lǐng)先于浦東新區(qū)的44.76億美元和深圳特區(qū)的58.05億美元，增速領(lǐng)先浦東新區(qū)23.2個百分點，領(lǐng)先深圳特區(qū)5.9個百分點。

（四）稅收規(guī)模與增速成正比，獨資企業(yè)稅收貢獻突出

2010年至2014年，中外合資、中外合作、外商獨資三類外資企業(yè)稅收穩(wěn)步增長，且稅收規(guī)模與增速成正比。稅收增速最慢的是納稅規(guī)模較小的中外合作企業(yè)，年均增幅為7.1%；稅收增速最快的是納稅規(guī)模最大的外商獨資企業(yè)，從384.3億元增至609.9億元，年均增長12.2%，占外資企業(yè)稅收比重均保持在六成以上，對天津市外資企業(yè)稅收增長貢獻率達73.4%，在“三資”企業(yè)中表現(xiàn)最為突出。2015年上半年，中外合資企業(yè)稅收占比略有提高，外商獨資企業(yè)的稅收占比下降至57.5%，同時，中外合作企業(yè)稅收占比僅為2.2%。

由此可見，外資企業(yè)中稅收貢獻最為突出的是獨擔(dān)風(fēng)險的外商獨資企業(yè)，其次是收益與出資比例直接相聯(lián)系的中外合資企業(yè)，而以契約約定投資、收益分配、風(fēng)險債務(wù)的中外合作經(jīng)營企業(yè)貢獻有限。

（五）部分龍頭拉動效應(yīng)趨緩，領(lǐng)軍格局逐步調(diào)整改變

全市重點監(jiān)控的百強重點稅源企業(yè)中外資企業(yè)有44戶，2015年上半年共計實現(xiàn)稅收220.4億元，同比增長1.2%，占百戶稅收的58.1%，占比增加了0.5個百分點。44戶企業(yè)中，19戶企業(yè)納稅規(guī)模下降，共計實現(xiàn)稅收59.8億元，同比下降41.3%。三星系列、中海石油、騰訊數(shù)碼、諾和諾德等外資龍頭企業(yè)稅收出現(xiàn)明顯下降，未能有效拉動外資企業(yè)稅收持續(xù)高增長，同時，歌美颯風(fēng)電、中聯(lián)重科融資租賃、中美天津史克制藥、大眾汽車銷售等重點外資企業(yè)及時補位，稅收漲勢強勁，尤其是新能源、融資租賃等新興業(yè)態(tài)開始彰顯活力，我市領(lǐng)軍外資企業(yè)格局正悄然調(diào)整。

二、典型外資企業(yè)經(jīng)濟稅收分析

為進一步分析龍頭外資企業(yè)的稅源變化，我們選取具有代表性的三星系列、一汽豐田、綾致時裝作為典型企業(yè)作詳細分析。

（一）三星系列

三星集團在天津市開發(fā)區(qū)投資成立了12家企業(yè)，投資總額16億美元，從業(yè)人數(shù)4萬余人。其中，納入天津市重點監(jiān)控的百戶重點稅源的有7家。2014年，三星系列七家企業(yè)納稅49.0億元，位列天津市百戶重點稅源企業(yè)第4位。2015年上半年，實現(xiàn)稅收11.7億元，同比下降61%，其原因主要有以下幾個方面：一是市場份額減小，訂單量減少。2015年二季度，三星在全球智能手機市場份額下降至21.9%，銷量從7610萬部下降至7200萬部。同時中低端產(chǎn)品市場份額受到來自華為、小米、聯(lián)想等國產(chǎn)手機的猛烈沖擊，三星的訂單量大幅減少，市場份額的領(lǐng)先地位岌岌可危。二是三星集團布局調(diào)整，產(chǎn)能向東南亞發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移。三星總部2015年在越南追加了約30億美元投資，用于智能手機生產(chǎn)，預(yù)計勞動力成本更加低廉的東南亞國家近幾年將逐步承接產(chǎn)能。三是企業(yè)增加國內(nèi)采購業(yè)務(wù)，購入固定資產(chǎn)，進行委托加工，此類業(yè)務(wù)調(diào)整導(dǎo)致進項留抵加大，應(yīng)納增值稅額大幅減少，城市維護建設(shè)稅相應(yīng)下降。

（二）一汽豐田

天津一汽豐田汽車有限公司于2000年6月在天津市開發(fā)區(qū)注冊成立，注冊資本4億美元。目前，公司有西青、泰達兩個工廠三條生產(chǎn)線，年產(chǎn)能45.1萬臺，其中第一生產(chǎn)線于2000年在西青建成，年產(chǎn)能12萬臺，第二、三生產(chǎn)線于2005年和2007年在開發(fā)區(qū)建成，年產(chǎn)能分別為12萬臺、21.1萬臺。2014年，一汽豐田納稅49.9億元，位列天津市百戶重點稅源企業(yè)第3位。2015年上半年，實現(xiàn)稅收20.3億元，同比增長6.6%。但是預(yù)計全年稅收難以保持增長，具體原因如下：一是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致附加值下降。因豐田產(chǎn)能布局調(diào)整，附加值較高的RAV4車型遷移至長春生產(chǎn)，盡管天津增加了花冠、卡羅拉等其他車型的產(chǎn)能，但是利潤率仍出現(xiàn)顯著下滑，2014年企業(yè)利潤19.3億元，較2013年減少27.7億元，利潤率由8.9%下降至4.5%。二受“8·12”爆炸事故對全年產(chǎn)能造成一定程度影響。通過積極搶修廠房設(shè)備、安排加班生產(chǎn)等措施，企業(yè)已于2015年8月28日開始恢復(fù)生產(chǎn)，但原生產(chǎn)47.6萬輛的年計劃調(diào)整為46.3萬輛。

（三）綾致時裝

綾致時裝公司1997年在天津市武清區(qū)成立，注冊資本8000萬美元。2008年設(shè)立綾致時裝銷售公司，主要經(jīng)營服裝、服飾，產(chǎn)品銷售給全國各大商場和各地代理商，目前已在全國100多個大中型城市共開立聯(lián)營店5600余家，網(wǎng)絡(luò)店鋪21家。2014年，綾致時裝納稅30.6億元，同比增長8%，位列我市百戶重點稅源企業(yè)第7位。2015年上半年實現(xiàn)稅收17.9億元，同比下降1.4%。綾致時裝是我市批發(fā)零售業(yè)的龍頭企業(yè)，國內(nèi)經(jīng)濟景氣程度對其經(jīng)營狀況影響顯著，企業(yè)稅收貢獻下降是經(jīng)濟新常態(tài)特征的縮影，具體原因如下：一是消費者的購買意愿下降。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的過渡時期，消費者更傾向于儲蓄而非消費；同時，隨著服裝企業(yè)和品牌的增多，市場已經(jīng)達到飽和、供大于求，顧客購買特定品牌的欲望下降。二是網(wǎng)絡(luò)購物的沖擊。新興業(yè)態(tài)與網(wǎng)絡(luò)購物持續(xù)分流傳統(tǒng)百貨店后，消費客群流失帶來的業(yè)績惡化讓傳統(tǒng)的批發(fā)零售業(yè)倍感經(jīng)營壓力。三是營運成本的增加。為了提高產(chǎn)品的競爭力，擴展市場占有率，綾致公司采取提高實體店鋪裝修水平、加大市場宣傳力度、增加對電子商務(wù)與O2O投入等措施，短時間內(nèi)營運成本顯著增加，但從長期看有助于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、天津市涉外經(jīng)濟發(fā)展面臨的問題

（一）新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整壓力大

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展增速放緩、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、從要素驅(qū)動和投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動三大特征給外商投資帶了新的挑戰(zhàn)。從外部看，人工成本不斷增加導(dǎo)致企業(yè)利潤下降，民營企業(yè)、新創(chuàng)小微企業(yè)的迅猛發(fā)展對外資企業(yè)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，“互聯(lián)網(wǎng)+”的興起對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生階段性沖擊。從內(nèi)部看，外資企業(yè)存在著依賴于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、二三產(chǎn)業(yè)，發(fā)展不平衡，在教育、文化、衛(wèi)生等社會民生領(lǐng)域外資鮮有涉足等問題。

（二）國際投資來源相對單一

我市外商投資主要來源于港臺、日韓、美國，其中香港投資遠高于其他國家和地區(qū)，以2013年數(shù)據(jù)為例，香港投資的合同項目數(shù)為7607個，合同外資額及實際直接利用外資額占比分別為45.3%和44.4%；德國、荷蘭、英國、法國、意大利等歐洲國家合同項目數(shù)共計1127個，合同外資額及實際直接利用外資額占比分別為4.9%和5.8%。外商投資來源集中于亞洲地區(qū)，歐洲外商的相對匱乏，易產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險，同時，單一投資來源的市場主體不利于提升天津市經(jīng)濟發(fā)展的活力。

（三）外資吸引力與北京上海仍有差距

2013年，博鰲亞洲論壇上首次公布的對外開放指數(shù)天津為46.2，位列全國第四，低于上海的84.7、北京的68.1和廣東的56.9。此外，落戶天津的跨國公司地區(qū)總部、投資性公司、外資研發(fā)中心不及上海的9%、北京的12%，反映天津市外資企業(yè)缺乏高能級主體，研發(fā)力量相對薄弱。2014年，天津?qū)嶋H利用外資額雖領(lǐng)先北京、上海，但是合同外資金額228.2億美元的規(guī)模和10.1%的增速，與北京（合同外資額356.8億美元、增速221.5%）、上海（合同外資額316.1億美元、增速26.8%）差距較大。作為北方開放門戶，天津市吸引外資能力與質(zhì)量仍需提高。

表4 分國別（地區(qū)）合同外資額與利用外資情況表單位：億美元

四、對策建議

對于外資企業(yè)，建議從“引進——利用——升級”三個方面做到三個“起來”，提高天津市外資使用的質(zhì)效，實現(xiàn)涉外經(jīng)濟的“促惠上”。

（一）創(chuàng)造條件動起來，豐富來源促發(fā)展

2014年，在全球跨國直接投資下降8%的情況下，中國利用外資逆勢增長1.7%，規(guī)模躍居全球首位。良好的宏觀環(huán)境中各大城市競爭激烈，天津需要創(chuàng)造比較優(yōu)勢，通過長遠利益、更高利潤來打動外資企業(yè)來津投資。作為國家金融改革實驗區(qū)和北方國際航運中心核心功能區(qū)，天津需要優(yōu)化對外開放戰(zhàn)略布局，突出濱海新區(qū)對外開放的門戶作用，面向全球組織資源要素，提高招商質(zhì)量，尤其是要爭取吸引歐美國家投資，形成產(chǎn)業(yè)集群，創(chuàng)造區(qū)域比較優(yōu)勢，讓優(yōu)質(zhì)外資企業(yè)愿意來，留得下。

（二）多種方式用起來，實實在在惠民生

面對日益增長的公共事業(yè)需要，天津市外資企業(yè)卻少有涉足教育、文化、衛(wèi)生、社會保障等民生相關(guān)行業(yè)。因此，我們建議結(jié)合新發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2015年修訂）》，抓住新開放領(lǐng)域的先發(fā)優(yōu)勢，主動擴大對外開放力度，尤其要加強列入鼓勵類服務(wù)行業(yè)的資本輸入，通過政策引導(dǎo)、平臺搭建、政府購買等方式豐富外商資本的投資渠道，滿足外資開拓第三產(chǎn)業(yè)市場的需要，減輕政府公共設(shè)施建設(shè)的壓力，增加公共服務(wù)的提供，實現(xiàn)政府、企業(yè)、百姓三方共贏。

（三）由內(nèi)而外學(xué)起來，真真切切上水平

長遠來看，發(fā)展產(chǎn)業(yè)應(yīng)該以我為主，政府和企業(yè)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)外資企業(yè)的技術(shù)和管理，做大做強國有和民營經(jīng)濟。生產(chǎn)環(huán)節(jié)，鼓勵內(nèi)外資進行研發(fā)合作，適當(dāng)給予土地使用、資金配套等方面的優(yōu)惠，圍繞外資龍頭企業(yè)形成完善的供應(yīng)體系，通過產(chǎn)業(yè)鏈部署發(fā)展本土企業(yè)；流通環(huán)節(jié)，發(fā)揮資本的逐利性，鼓勵市場主體對高附加值產(chǎn)品、高利潤產(chǎn)品的投入，摒棄高耗能、高污染、低水平項目，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級轉(zhuǎn)型，科技水平創(chuàng)新提高。最終，化“擠出效應(yīng)”為“集聚效應(yīng)”，實現(xiàn)京津冀一體化中“全國先進制造研發(fā)基地”的定位。

五、涉外經(jīng)濟稅收走勢的預(yù)判

（一）經(jīng)濟層面

隨著天津經(jīng)濟的改革發(fā)展，外國資本在中國的發(fā)展思路也在逐漸變化，積極騰籠換鳥，加速產(chǎn)業(yè)升級，淘汰低端產(chǎn)能，實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動是當(dāng)前新常態(tài)下的必然選擇。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整期，外資企業(yè)將投入資本、引進技術(shù)、改變策略，對生產(chǎn)要素進行重新部署，根據(jù)投資環(huán)境和消費市場的發(fā)展升級轉(zhuǎn)型。中長期看，“自然選擇”的市場機制有助于天津市外資企業(yè)提高質(zhì)量，增強活力，更適于天津市發(fā)展定位，給天津經(jīng)濟發(fā)展帶來新的經(jīng)濟增長點。我們預(yù)計，2015年和2016年天津市涉外經(jīng)濟將延續(xù)良好的發(fā)展趨勢，利用外資能力繼續(xù)加強，外資企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)總值平穩(wěn)增長，第三產(chǎn)業(yè)中外資企業(yè)的地位將逐步凸顯。

（二）稅收層面

短期看，外資企業(yè)采取的購置設(shè)備、調(diào)整運營、升級管理等轉(zhuǎn)型措施短期內(nèi)會增加成本，降低利潤，進而影響稅收增長。中長期看，作為北方唯一的自貿(mào)（試驗）區(qū)，天津投資吸引力將逐步彰顯，外資企業(yè)的落戶意愿將不斷加強，天津市外資納稅主體將逐漸增多，三星、豐田、大眾等制造業(yè)跨國巨頭將繼續(xù)擔(dān)當(dāng)外資企業(yè)龍頭的角色。行業(yè)分布來看，以制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)仍是外資企業(yè)稅收貢獻的主體，隨著天津市服務(wù)業(yè)的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)稅收占比將小幅增加，尤其是公共事業(yè)領(lǐng)域，外資企業(yè)的覆蓋面將越來越廣。

責(zé)任編輯：傅延懌劉程程

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1006－1255－（2015）12－0046－04

高秋豐（1962—），天津市地方稅務(wù)局。郵編：300042

魏國（1974—），天津市地方稅務(wù)局。郵編：300042

姜道廣（1980—），天津市地方稅務(wù)局。郵編：300042

許林靜（1988—），天津市地方稅務(wù)局。郵編：300042