環(huán)境稅
——一種環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)手段

葉武威

(西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 四川 成都 611130)

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環(huán)境稅
——一種環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)手段

葉武威

(西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 四川 成都 611130)

在環(huán)境日益惡劣破壞的今天，治理環(huán)境成為當(dāng)今世界各個(gè)國(guó)家的一大課題。我國(guó)在經(jīng)歷改革開放帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就的同時(shí)，環(huán)境的破壞也伴隨產(chǎn)生，不過(guò)犧牲了環(huán)境帶來(lái)的發(fā)展終究需要花大代價(jià)來(lái)彌補(bǔ)。而其中經(jīng)濟(jì)行為是造成當(dāng)今環(huán)境問題的主要因素，控制好市場(chǎng)的兩大主體能夠很好的緩解經(jīng)濟(jì)行為帶來(lái)的環(huán)境破壞。環(huán)境稅的征收有著替代效應(yīng)、公平效應(yīng)、“雙重紅利”效應(yīng)，從而對(duì)環(huán)保起著重大的貢獻(xiàn)。

環(huán)境管理；環(huán)境稅

1 引言

自工業(yè)革命以來(lái),隨著人口數(shù)量的急劇增加,科技水平的日益提高,掌握的工具日益先進(jìn),生產(chǎn)和改造自然的能力越來(lái)越強(qiáng),人們的生活水平越來(lái)越好，但隨之而來(lái)的環(huán)境問題也愈演愈烈。環(huán)境問題涉及到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面,不僅是自然問題,同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)問題、社會(huì)問題、政治問題、技術(shù)問題和文化觀念問題。

環(huán)境稅又稱為生態(tài)稅(Ecological Taxation)、綠色稅(Green Tax)，是20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界興起的概念。它把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。2011年12月，財(cái)政部同意適時(shí)開征環(huán)境稅。2013年12月2日，環(huán)境稅方案已上報(bào)至國(guó)務(wù)院，正在按程序?qū)徍酥小?/p>

2 經(jīng)濟(jì)手段中的環(huán)境稅

2.1 環(huán)境稅的相關(guān)概念

環(huán)境稅的思想最早是上世紀(jì)二十年代福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父庇古在他的外部性理論中提出的，它是指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的投資減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。征收環(huán)境稅的目標(biāo)在于通過(guò)對(duì)環(huán)境各種用途的定價(jià)來(lái)改善環(huán)境。

2.2 環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)

(1)外部性理論：外部性就是實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者的活動(dòng)對(duì)其他消費(fèi)者或生產(chǎn)者產(chǎn)生的超越活動(dòng)主體范圍的利害影響。

(2)公共物品理論：自然環(huán)境資源被過(guò)度開采和利用的首要原因在于大家對(duì)環(huán)境資源都有使用權(quán)，而個(gè)人對(duì)環(huán)境資源的損耗、枯竭不必承擔(dān)相應(yīng)的成本。只能由政府通過(guò)對(duì)所有使用環(huán)境公共物品的人收取價(jià)格的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，這也就是形成環(huán)境稅的最初的公共物品理論。

(3)可持續(xù)發(fā)展理論：可持續(xù)發(fā)展是既滿足當(dāng)代需要又滿足后代需要的發(fā)展，是一種長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展，是整個(gè)歷史過(guò)程對(duì)發(fā)展提出的要求。作為一個(gè)對(duì)后代負(fù)責(zé)任的政府可以通過(guò)征收環(huán)境稅的方式對(duì)當(dāng)代人有可能向后代人傳遞的負(fù)外部性進(jìn)行調(diào)節(jié)，并利用籌集起來(lái)的稅收收入對(duì)污染進(jìn)行治理，對(duì)自然環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，使后代人擁有和當(dāng)代人同樣的生存和發(fā)展環(huán)境。

2.3 環(huán)境稅的效應(yīng)分析

(1)綠色替代效應(yīng)。綠色替代效應(yīng)分為消費(fèi)替代效應(yīng)和生產(chǎn)替代效應(yīng)，環(huán)境稅的消費(fèi)替代效應(yīng)是指通過(guò)環(huán)境稅將促進(jìn)人類消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，有利于實(shí)現(xiàn)家庭行為的可持續(xù)發(fā)展。在環(huán)境稅實(shí)施過(guò)程中，將提高商品的消費(fèi)稅，降低勞務(wù)的消費(fèi)稅，使兩者的價(jià)格優(yōu)勢(shì)發(fā)生轉(zhuǎn)移。生產(chǎn)替代效應(yīng)，稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)是指稅收對(duì)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響，它表現(xiàn)為政府課稅會(huì)改變企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。環(huán)境稅通過(guò)對(duì)不同污染品征稅，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改變企業(yè)行為。

(2)公平效應(yīng)：第一，實(shí)施環(huán)境稅有利于實(shí)現(xiàn)資源利用中的代內(nèi)公平。富裕階層消耗資源的多數(shù)，由于資源具有稀缺性。他們必須支付費(fèi)用，這筆費(fèi)用不僅要能彌補(bǔ)資源的消費(fèi)，還要用來(lái)彌補(bǔ)因?yàn)樗麄儗?duì)資源的占用而使其他人喪失對(duì)該資源的使用所造成的損失。貧困階層消耗的資源少，因此應(yīng)該付出較少的代價(jià)。通過(guò)征收環(huán)境稅，使稅收負(fù)擔(dān)在貧富之間發(fā)生轉(zhuǎn)移。第二，實(shí)施環(huán)境稅有助于實(shí)現(xiàn)資源利用中的代際公平。每一代人在開發(fā)利用資源時(shí)應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一。

(3)“雙重紅利”效應(yīng)：環(huán)境稅可以使政府實(shí)現(xiàn)雙重目標(biāo)，一是改善環(huán)境質(zhì)量，以及改進(jìn)現(xiàn)行稅制效率的目的，從而提高社會(huì)福利水平，即環(huán)境目標(biāo)；二是降低扭曲性稅收的超額稅收負(fù)擔(dān)，即非環(huán)境目標(biāo)。“雙重紅利”效應(yīng)主要會(huì)帶來(lái)以下影響：首先是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響，由于環(huán)境稅的存在，某種程度上可以刺激勞動(dòng)者提高自身的技能，以便在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位，客觀上促進(jìn)了社會(huì)勞動(dòng)力素質(zhì)的整體提高。再次，不僅勞動(dòng)者而且非勞動(dòng)者也要負(fù)擔(dān)環(huán)境稅，政府把從非勞動(dòng)者中征收的所得向全體勞動(dòng)者做了再分配。最后，形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收來(lái)源，提高環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度。

3 環(huán)境稅在我國(guó)的應(yīng)用

我國(guó)經(jīng)過(guò)近二十年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一大批環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，而環(huán)境稅費(fèi)政策是其中的重要組成部分，據(jù)統(tǒng)計(jì)，環(huán)境稅費(fèi)政策種類幾乎占到了我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策總量的一半。我國(guó)目前的環(huán)境稅費(fèi)政策分為兩類：一是排污收費(fèi)制度，1982 年，國(guó)務(wù)院頒布了《征收排污費(fèi)暫行辦法》，1991 年，國(guó)家環(huán)保局、國(guó)家物價(jià)局、財(cái)政部下發(fā)《超標(biāo)污水排放排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)》和《超標(biāo)噪音排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)》，2003 年 7 月 1 日開始實(shí)施《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，并據(jù)此特制定《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》；二是與環(huán)境相關(guān)的稅制，包括消費(fèi)稅、資源稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及其他促進(jìn)環(huán)保的稅收措施等。

總體上看，環(huán)境稅制對(duì)環(huán)境質(zhì)量的改善起到了一定的作用，但由于我國(guó)環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，我國(guó)的資源稅同樣存在很多問題，具體表現(xiàn)在資源稅的性質(zhì)定位不合理、征稅范圍過(guò)窄、計(jì)稅依據(jù)不合理上。因此我國(guó)想在環(huán)境稅上來(lái)謀求環(huán)保的道路仍要任重道遠(yuǎn)。

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葉武威(1991-)，男，漢，江西人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究生，研究方向：人口、環(huán)境與資源經(jīng)濟(jì)學(xué)。

F2

A

1672-5832(2015)12-0275-01