試論新時(shí)期銀行內(nèi)部控制機(jī)制的問題分析和辦法

李延華

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司克拉瑪依石油分行新疆克拉瑪依834000）

試論新時(shí)期銀行內(nèi)部控制機(jī)制的問題分析和辦法

李延華

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司克拉瑪依石油分行新疆克拉瑪依834000）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融機(jī)制的改革深入和世界經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，我國(guó)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正在不斷加大，同樣的，由于我國(guó)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制方面還是存在很大的缺陷，從而導(dǎo)致銀行各種違規(guī)操作和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。為此，我們就必須要對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下銀行內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問題進(jìn)行分析，不斷完善銀行內(nèi)部控制機(jī)制，只有這樣才能更好地健全銀行內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)我國(guó)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

銀行 內(nèi)部控制 制度創(chuàng)新

銀行的內(nèi)部控制一方面是指銀行為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過制定一系列的制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行內(nèi)部的優(yōu)化控制。而另外一方面，這是一種平衡的制約機(jī)制，是能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)活動(dòng)始終貫穿于管理和業(yè)務(wù)的全過程，也是為了能夠完成既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和防范內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行的內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是有效地規(guī)避市場(chǎng)金融產(chǎn)品中的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提高銀行的內(nèi)部控制的規(guī)范化管理水平。讓銀行能夠確保各類風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)，并且要能夠確保國(guó)家法律和政策等方面能夠得到貫徹和落實(shí)，本文筆者就從當(dāng)前形勢(shì)下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制所存在的問題出發(fā)，逐步探討了如何解決銀行內(nèi)部所面臨的問題分析，希望能夠給當(dāng)前的銀行內(nèi)部控制機(jī)制的改革創(chuàng)新提供幫助。

一、銀行內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)所面臨的問題分析

1.銀行內(nèi)部控制機(jī)制制度缺乏科學(xué)性和高效性。從目前的情況來看，銀行內(nèi)部控制制度上存在著很大的缺陷，有些內(nèi)部控制制度過于教條化，在現(xiàn)實(shí)的情況中看，這在現(xiàn)實(shí)的工作情況中缺乏可操作性，已經(jīng)不能完全為當(dāng)前的銀行業(yè)務(wù)所提供實(shí)際的幫助，這在一定上會(huì)造成銀行內(nèi)部控制制度的約束，在另外一方面，有些銀行在內(nèi)部控制制度的修訂上沒有根據(jù)銀行本身的具體情況來進(jìn)行修訂，這樣就不能很好地解決現(xiàn)實(shí)中所存在的問題。而銀行內(nèi)部控制機(jī)制一旦制定完成，后期的修改便很難進(jìn)行，一般是呈現(xiàn)出靜態(tài)化的發(fā)展趨勢(shì)，不能很好地根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的調(diào)整需求來改變內(nèi)部控制機(jī)制，從而逐漸地形成銀行內(nèi)部控制機(jī)制的最為薄弱的環(huán)節(jié)，所以，總的來說，我國(guó)銀行內(nèi)部控制機(jī)制還不是很成熟，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)滯后于銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠。一般來說，銀行內(nèi)部控制機(jī)制方面對(duì)于制度的理解還是存在一定的誤區(qū)，有些銀行工作人員只是認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)就是建立一種規(guī)章制度，沒有對(duì)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的真正內(nèi)涵進(jìn)行仔細(xì)琢磨和研究，從而忽視了銀行內(nèi)部控制機(jī)制其實(shí)是一種在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中包含的制度制定、制度執(zhí)行和監(jiān)督控制機(jī)制的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，并且這種監(jiān)督和管理意識(shí)對(duì)于某些員工來說不是很強(qiáng)，而一些員工的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能完全符合當(dāng)前銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)要求，為此，這就需要員工不斷更新內(nèi)部控制的意識(shí)觀念。但是，在另外一方面我們也可以看到，有些人員或者是習(xí)慣性的做法和經(jīng)驗(yàn)來逐漸取代制度的執(zhí)行，又或者是以信任來逐漸取代制度建設(shè)，甚至有些人員對(duì)相互監(jiān)督和管理以及風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)等方面的重視程度不夠，從而導(dǎo)致了很多人們對(duì)于制度建設(shè)和銀行內(nèi)部的管理?xiàng)l例置若惘然，各種違規(guī)操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同樣的，在對(duì)于業(yè)務(wù)崗位的選擇上，內(nèi)部控制機(jī)制上存在著嚴(yán)重的不合理性，從而導(dǎo)致了銀行內(nèi)部控制的制度執(zhí)行方面缺乏一定的基礎(chǔ)，從銀行的內(nèi)部控制角度上看，銀行人員沒有將銀行內(nèi)部控制建設(shè)的成本效益很好地落實(shí)到實(shí)處，只是片面化地追求員工的分工和崗位上的細(xì)化，這在某種程度上造成了工作的復(fù)雜化，并且這種崗位的設(shè)置也造成內(nèi)部控制機(jī)制上的臃腫，造成了機(jī)構(gòu)的重疊，從而在銀行內(nèi)部控制機(jī)制建筑上造成很大的資源浪費(fèi)。并且在員工的崗位設(shè)置上與銀行的具體情況不一致，從而使得在銀行內(nèi)部控制制度的實(shí)際工作中沒有得到很好的執(zhí)行。

3.銀行內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。一方面，銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制上缺乏有效的組織保障，從目前的情況來看，這是由于銀行內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)價(jià)工作開展主要受到業(yè)務(wù)部門對(duì)員工得到內(nèi)部控制監(jiān)督檢查所進(jìn)行的，其中銀行的內(nèi)部審計(jì)部門在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須要重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的情況，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。但是，對(duì)于這種檢查行為，沒有授權(quán)給獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或者是部門進(jìn)行專門的負(fù)責(zé)，所以，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)也就缺乏有效地組織保障。在另外一方面，這是由于在銀行的內(nèi)部控制上缺乏科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制上的評(píng)價(jià)也僅僅是限于探索的階段，評(píng)價(jià)的內(nèi)容也是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制以及所存在的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)也是往往過于片面，沒有從本質(zhì)上去探索銀行內(nèi)部所存在的問題，缺乏從銀行內(nèi)部全局的角度進(jìn)行考慮，更沒有進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的分析，并且在內(nèi)部控制機(jī)制制度的完整性和合理性以及有效性和可操作性上也沒有形成一套完整、科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這就在一定程度上影響了當(dāng)前銀行內(nèi)部監(jiān)督和管理的高效性。同樣的，在銀行內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)方面，有些部門之間缺乏相互的協(xié)調(diào)性和監(jiān)督性，各個(gè)部門之間也沒有進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，這就在一定程度上造成了銀行內(nèi)部控制上存在很多市場(chǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何進(jìn)一步完善和健全銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

1.嚴(yán)格制度和監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)。首先，我們要能夠嚴(yán)格地遵守當(dāng)前銀行內(nèi)部的控制原則，這是當(dāng)前取得內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵性因素。并且，銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)一方面要能夠遵循全面性、有效性、獨(dú)立性和成本效益等原則，這樣才能將銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)問題得到解決。

其次，在全面性原則上，我們要能夠?qū)?nèi)部控制機(jī)制全面覆蓋到銀行內(nèi)部的各個(gè)機(jī)制當(dāng)中去，同時(shí)，還要能夠不斷完善預(yù)警機(jī)制，建立健全控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)火發(fā)生后的補(bǔ)救措施，從而進(jìn)一步使得內(nèi)部控制機(jī)制能夠得到有效發(fā)揮。

最后，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督一定要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和執(zhí)行部門，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)問題。

2.建立更為良好的內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境。從當(dāng)前的形勢(shì)看，銀行內(nèi)部控制人員要切實(shí)加強(qiáng)工作管理理念的認(rèn)識(shí)，并不斷加強(qiáng)管理、規(guī)范操作，只有這樣才能不斷完善制度作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作。同時(shí)，還要能夠不斷加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制組織文化的建設(shè)問題，在銀行的內(nèi)部控制方面一定要形成一種積極向上的組織文化氛圍，從而逐步引導(dǎo)銀行員工樹立科學(xué)健康的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)，并進(jìn)一步改善和擴(kuò)大銀行人員的價(jià)值觀念和思維方式以及行為方式，進(jìn)而能夠?qū)υ鰪?qiáng)銀行干部人員的自覺性起到很好地作用。

3.加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。要想進(jìn)一步解決當(dāng)前形式下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，就必須要努力加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部的監(jiān)督和管理，并建立更加科學(xué)嚴(yán)密的崗位責(zé)任制，并對(duì)銀行內(nèi)部控制人員的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確的劃分，并對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行授權(quán)，制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作力流程程序，從而建立相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)。同時(shí)，我們還應(yīng)該要根據(jù)具體的銀行實(shí)際情況和業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的各種規(guī)章制度進(jìn)行修訂和完整，而對(duì)于新增業(yè)務(wù)的部門和職能部門一定要嚴(yán)格遵循相關(guān)的制度，只有這樣，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在銀行管理方面的作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，要想加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的管理，就必須要努力嚴(yán)格制度和監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)，并不斷加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和建立更為良好的內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，只有這樣才能更好地促進(jìn)我國(guó)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的改革創(chuàng)新，更好地利用內(nèi)部控制機(jī)制去監(jiān)督和管理銀行的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效地規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

［1］張同健.新巴塞爾協(xié)議下我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究［J］.廣東商學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，（5）：47-54.

［2］羅小琴.淺談會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制［J］.財(cái)會(huì)研究，2006，（12）：31-32.

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