對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的思考

李富娣

近年來，在全社會(huì)破除養(yǎng)老金“雙軌制”呼聲日益高漲的形勢下，“養(yǎng)老并軌”隨之也成為當(dāng)下熱點(diǎn)。為了回應(yīng)社會(huì)呼聲，加速社保體制改革，促進(jìn)社會(huì)公平穩(wěn)定，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，2015年1月14日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，要求機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（以下簡稱《辦法》）明確要求，從2014年10月1日起實(shí)施機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度。

職業(yè)年金，是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金并非等同于真正意義上的社會(huì)保險(xiǎn)或商業(yè)保險(xiǎn)，而是機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)薪酬福利管理和養(yǎng)老補(bǔ)充的一個(gè)重要手段，并且具有一定的保值和增值功能。其建立和實(shí)施對(duì)于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位多層次、可持續(xù)養(yǎng)老最終實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老“并軌”具有十分重要的意義。

一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法疑慮

1.職業(yè)年金是否會(huì)成為一張空頭支票

《辦法》明確個(gè)人繳納部分直接計(jì)入本人職業(yè)年金個(gè)人賬戶，而對(duì)財(cái)政全額供款的單位繳納部分并沒有直接計(jì)入本人職業(yè)年金個(gè)人賬戶，這無異于鏡中花、水中月，在一定程度上會(huì)造成工作人員的不安。是否到退休之際單位繳納部分能按照初始標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)納入個(gè)人賬戶？這是否只是一張空頭支票？

人社部副部長胡曉義也曾坦承，機(jī)關(guān)事業(yè)單位現(xiàn)在在職職工3000多萬人，退休人員1500多萬。目前，既要為在職職工養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌資，又要確保已退休人員的基本生活，“資金的需求量確實(shí)很大”，“主要是代際贍養(yǎng)的模式，工作的一代繳費(fèi)來供養(yǎng)已經(jīng)退休的一代”。我們可以清楚地看到，目前國家面臨巨大的養(yǎng)老壓力，財(cái)政背負(fù)著巨大的支付包袱，這更讓在職工作人員心生疑惑，是否在他們退休之年財(cái)政能夠擔(dān)負(fù)起這巨大的養(yǎng)老擔(dān)子。假設(shè)，某年恰逢退休高峰期，面對(duì)巨額的職業(yè)年金支付，財(cái)政是否有能力及時(shí)支付當(dāng)年退休人員的職業(yè)年金？伴隨著職業(yè)年金辦法的頒布與實(shí)施，這一系列的疑問都將使機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員產(chǎn)生種種困惑，增加他們的不安與憂慮。

2.職業(yè)年金收益如何計(jì)算

財(cái)政全額供款的單位繳納的8%職業(yè)年金將不參加市場化的投資運(yùn)營，只是采取記賬的方式，最后在公務(wù)員退休前才記實(shí)。實(shí)際上這部分資金并沒有落入工作人員的個(gè)人賬戶，相當(dāng)于虛擬資金。因此，財(cái)政全額供款單位的職業(yè)年金僅將個(gè)人繳納4%的部分實(shí)行了有效的市場化投資運(yùn)營，單位繳納8%的部分并沒有進(jìn)行有效的投資，而是根據(jù)記賬利率計(jì)息，這是否會(huì)削弱職業(yè)年金的增值功能？

對(duì)于非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。那么這就引起了人們的疑問，財(cái)政全額供款單位繳納的8%職業(yè)年金沒有進(jìn)行有效的投資運(yùn)營，是根據(jù)國家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，而非財(cái)政全額供款單位繳納的8%職業(yè)年金和個(gè)人繳納的4%的職業(yè)年金均為實(shí)賬積累，這些職業(yè)年金全部進(jìn)行市場化運(yùn)營，按照實(shí)際收益計(jì)息。這兩種經(jīng)費(fèi)來源不同的單位按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算盈利，其獲得的收益肯定存在差距，這是否會(huì)造成新一輪的“不平衡”？

設(shè)想，如果經(jīng)濟(jì)景氣，市場化投資運(yùn)營順利，則市場化投資運(yùn)營的收益必然走好。那么國家統(tǒng)一公布的記賬利率如何計(jì)算？如果長期低于市場化投資運(yùn)營所得利率，這必將降低全額供款單位工作人員對(duì)職業(yè)年金的熱情程度。相反，如果經(jīng)濟(jì)蕭條，運(yùn)營不順，用于市場化投資運(yùn)營的職業(yè)年金收益將有可能低于國家統(tǒng)一公布的記賬利率。在這種情形下，財(cái)政全額供款的單位和非財(cái)政全額供款的單位在某種程度上似乎還是在走“差別化”道路，職業(yè)年金收益如何計(jì)算依舊是困擾廣大機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的一大疑惑。

3.職業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)與收益如何協(xié)調(diào)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)不可避免，風(fēng)險(xiǎn)與投資相伴相生，有投資就有風(fēng)險(xiǎn)，甚至在一定程度上可以說投資風(fēng)險(xiǎn)與收益成反比。職業(yè)年金基金進(jìn)行市場化經(jīng)營，參與市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，在獲得收益的同時(shí)必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。那么在職業(yè)年金投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)的選擇上應(yīng)當(dāng)如何權(quán)衡投資風(fēng)險(xiǎn)與收益這二者的關(guān)系呢？目前，我國企業(yè)職工每年繳納的企業(yè)年金投資管理規(guī)模大約為7000億元。據(jù)估算，未來機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工繳納的職業(yè)年金每年增加部分將超過2000億元。這筆巨大資金的投資管理，要如何選擇信任度較高的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)呢？這些投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)選擇與評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)又如何確定呢？

此外，《辦法》中指出利用職業(yè)年金獲取利益的首要前提是保證資金安全，但是如果只是考慮到資金的安全，將巨額職業(yè)年金基金交給風(fēng)險(xiǎn)極小的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)來進(jìn)行管理，僅能收獲極小的收益。相反，如果側(cè)重考慮投資運(yùn)營的收益，將基金投放在風(fēng)險(xiǎn)略大但能獲取較大收益的機(jī)構(gòu)，在增加投資收益的同時(shí)也加大了投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在職業(yè)年金基金市場化運(yùn)營投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的協(xié)調(diào)上，需進(jìn)行十分慎重的調(diào)研，才能在確保資金安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)收益的最大化。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法實(shí)施建議

1.做好職業(yè)年金實(shí)施辦法的宣傳和解釋工作

古往今來，任何一項(xiàng)政策和措施的制定和有效實(shí)施都離不開前期的宣傳和解釋工作，《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》的有效實(shí)施亦是如此。

從《辦法》頒布之日起，社會(huì)各界就不斷有人咨詢“究竟何為職業(yè)年金？”“職業(yè)年金的錢到底從哪里來？”“記賬利率到底和什么掛鉤，如何計(jì)算？”“新的職業(yè)年金辦法的實(shí)施是否會(huì)造成新的不公平？”等等。諸如此類，引發(fā)社會(huì)熱議。因此，要想自上而下，保證各單位工作人員真正理解《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》的內(nèi)涵離不開長期的宣傳。

要將職業(yè)年金實(shí)施相關(guān)辦法具體落實(shí)到每一個(gè)單位，落實(shí)到每一個(gè)人。組織各方面的力量，宣傳實(shí)施機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的重大意義，準(zhǔn)確解讀各項(xiàng)政策，針對(duì)群眾關(guān)切的問題解疑釋惑，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論，營造有利于改革的輿論氛圍，保證改革順利實(shí)施。

具體實(shí)施中可以由各單位組織《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》學(xué)習(xí)，確保每一位工作人員都參加學(xué)習(xí)，真正了解辦法實(shí)施精髓。前期的宣傳固然重要，《辦法》的長期貫徹執(zhí)行，離不開實(shí)踐過程中的不斷解釋。針對(duì)這個(gè)問題，可以成立專門的《辦法》解釋委員會(huì)，在官方網(wǎng)站上或者各單位指定專人及時(shí)解答機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員在辦法實(shí)施過程中遇到的疑惑。只有及時(shí)地解除疑惑，做好相關(guān)的解釋和宣傳工作，才能確?！掇k法》的長期有效實(shí)施。

2.分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益最大化

在選擇投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)上，各單位應(yīng)做好充分的調(diào)研和考察工作，從眾多投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)中選出效益好，投資風(fēng)險(xiǎn)低，安全性好的運(yùn)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。并且對(duì)選定的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行長期的跟蹤與調(diào)查，做好每年的收益賬目，每年都對(duì)選擇的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)估，以此作為來年選擇投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)的參考。

當(dāng)然，所謂“分散風(fēng)險(xiǎn)”就要求選擇不止一家投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)，在允許的范圍內(nèi)選擇盡可能多的、信任度高、運(yùn)營良好的機(jī)構(gòu)進(jìn)行分散投資，這能很好地實(shí)現(xiàn)資金的安全化。

那如何實(shí)現(xiàn)收益最大化呢？筆者認(rèn)為，全部選擇安全性極高的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)也有其弊端。風(fēng)險(xiǎn)小資金固然安全，但卻無法很好地發(fā)揮其增值作用，成為“死資金”，這并不是為機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員謀福利的最佳途徑。因此，筆者建議在市場運(yùn)營投資機(jī)構(gòu)的選擇上，以低風(fēng)險(xiǎn)的保守型投資為主，同時(shí)適當(dāng)輔以高風(fēng)險(xiǎn)的激進(jìn)型投資，在確保資金安全的同時(shí)，獲取更大的收益。

3.減輕財(cái)政壓力，逐年調(diào)整單位與個(gè)人繳費(fèi)比例

在機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老替代率降低的情況下，實(shí)行“基本養(yǎng)老+職業(yè)年金”制度，邁出了養(yǎng)老“并軌”具有歷史意義的一步。機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的繳納實(shí)行單位配比繳費(fèi)，這在很大程度上激勵(lì)個(gè)人參加職業(yè)年金，在兼顧公平的基礎(chǔ)上，很好地調(diào)動(dòng)了個(gè)人的積極性，也有利于辦法實(shí)施的有效過渡。

隨著我國老齡人口的增加，財(cái)政養(yǎng)老壓力也會(huì)逐年提高。為了進(jìn)一步減輕財(cái)政壓力，同時(shí)防止養(yǎng)老“并軌”出現(xiàn)新一輪“雙軌”。筆者認(rèn)為，在保持職業(yè)年金總的繳費(fèi)比例不變的前提下，逐年調(diào)整單位與個(gè)人的繳費(fèi)比例不僅具有實(shí)施價(jià)值而且具有十分長遠(yuǎn)的意義。目前《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》中規(guī)定單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%。為減輕財(cái)政壓力，建議逐年適當(dāng)減少單位繳費(fèi)比例，增加個(gè)人繳費(fèi)比例。當(dāng)然，調(diào)整的比例不能隨意確定，而要進(jìn)行充分的調(diào)查和研究，確定最佳的調(diào)整比例。這樣不僅可以在一定程度上減輕日益沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)，還有利于逐步實(shí)現(xiàn)真正的養(yǎng)老“并軌”。

4.切實(shí)做好審計(jì)和監(jiān)督工作

回首歷史，有不少政策的實(shí)施還未達(dá)到預(yù)期效果，便半路夭折。究其原因，凡涉及資金的分配與安全問題，很大程度上都與審計(jì)不嚴(yán)、監(jiān)管不周有關(guān)系。對(duì)于新近頒發(fā)的《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》更是如此，其中涉及巨額的資金，其安全有效的運(yùn)行離不開嚴(yán)格的審計(jì)與有效的監(jiān)督。

職業(yè)年金改革推行涉及所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員，其牽涉的利益十分廣泛，這對(duì)職業(yè)年金的審計(jì)和監(jiān)督工作提出了更高的要求。審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制，對(duì)組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高效益等意義重大。作為審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員必須明確審計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)，嚴(yán)格遵守《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。此外，各級(jí)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)成立職業(yè)年金稽查部門，專門負(fù)責(zé)職業(yè)年金基金的安全監(jiān)督工作；國家成立專門的職業(yè)年金監(jiān)督管理部門，定期在全國范圍內(nèi)檢查各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金的收入、支出、結(jié)余及其投資運(yùn)營情況，確保職業(yè)年金基金的安全、保值和增值。

三、小結(jié)

機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的頒布與實(shí)施，不可避免地引發(fā)了社會(huì)各界的熱議。當(dāng)然，任何一項(xiàng)新政策的頒布和實(shí)施不可能盡善盡美，存在一些不完善之處實(shí)屬正常。我們更應(yīng)該看到，養(yǎng)老改革是一項(xiàng)復(fù)雜的難度很大的工程，出現(xiàn)一些問題和困難無可厚非。此時(shí)，值得慶幸的是《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》的實(shí)施，邁出了養(yǎng)老“并軌”的重要一步。相信只要我們努力做好相關(guān)辦法的解釋和宣傳工作，嚴(yán)格監(jiān)督辦法的實(shí)施，終有一天能啃下養(yǎng)老金雙軌制這塊“硬骨頭”。

（作者單位：福建省南平市順昌縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)管理中心）