施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐及思考

朱祥梅

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力及經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，就我國(guó)現(xiàn)階段而言，建筑業(yè)的迅猛發(fā)展，施工企業(yè)在其發(fā)展的過(guò)程中會(huì)遇到相當(dāng)多的問(wèn)題。因此，實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理是必然需要的，其目的是為了控制各項(xiàng)成本的發(fā)生，保證不會(huì)影響到企業(yè)切身的經(jīng)濟(jì)利益。但在其實(shí)施過(guò)程中，全面預(yù)算管理會(huì)存在不少弊端，本文針對(duì)這些弊端將提出有關(guān)合理解決的對(duì)策。認(rèn)為從基礎(chǔ)工作入手，遵循管理制度的程序，并對(duì)預(yù)算管理的調(diào)控執(zhí)行健全考評(píng)激勵(lì)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)全面預(yù)算管理最關(guān)鍵的所在。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；施工企業(yè)；管理實(shí)踐

一、施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

其實(shí)，企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是預(yù)測(cè)和決策，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為戰(zhàn)略指導(dǎo)，全方位的預(yù)測(cè)規(guī)劃企業(yè)將來(lái)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)結(jié)果，在監(jiān)控執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)改善，也就是所謂的事前、事中、事后對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控規(guī)劃，并且全面預(yù)算管理具有全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略和監(jiān)查的特性，能夠是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的利益。

而我國(guó)現(xiàn)階段的建筑業(yè)發(fā)展十分快速，將這樣的全面預(yù)算管理引入到施工企業(yè)中，可以在很大程度上保證施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因?yàn)椋A(yù)算過(guò)程中成本是施工企業(yè)控制的重點(diǎn)，針對(duì)既定的市場(chǎng)份額等，可以達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最佳基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理在施工企業(yè)預(yù)算中是落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任板塊的，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升有著極為重要的保證。另外企業(yè)經(jīng)過(guò)預(yù)算不僅能夠保證經(jīng)濟(jì)利益空間的提升，還在時(shí)間上得到了保證，更提升了其資本運(yùn)營(yíng)率，加強(qiáng)了施工企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

由于建筑業(yè)的飛速發(fā)展，我國(guó)施工企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程會(huì)遇到很多問(wèn)題，而作為當(dāng)前施工企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段“全面預(yù)算管理”，雖然能對(duì)施工企業(yè)節(jié)流有很明顯的效果，但在其實(shí)施過(guò)程中依舊存在一些十分嚴(yán)重的問(wèn)題。

（一）全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

第一點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理起不到重視，多是走形式，其預(yù)算編制時(shí)各方面的準(zhǔn)備都不充分，基本上都是針對(duì)第二年準(zhǔn)備達(dá)到目標(biāo)閉門(mén)造車(chē)，但與實(shí)際發(fā)生產(chǎn)生極大的出入，甚至更夸張的是，編制預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重脫軌，很多編制成為毫無(wú)意義的白紙，這使得施工企業(yè)的預(yù)算編制發(fā)揮不了原有作用。

第二點(diǎn)，預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源多數(shù)不合理，且全面預(yù)算管理工作人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，無(wú)法對(duì)施工企業(yè)實(shí)際活動(dòng)作出正確判斷。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，采用的數(shù)據(jù)多數(shù)不是通過(guò)實(shí)踐得來(lái)的，而是施工現(xiàn)場(chǎng)非預(yù)算工作人員收集而來(lái)的，其可信度很低，施工企業(yè)必須依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的狀況制定有關(guān)制度杜絕這些問(wèn)題的發(fā)生。

第三點(diǎn)，在其預(yù)算操作的過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，基于全面預(yù)算管理體系設(shè)置不完善，內(nèi)部的編制雜亂而不具備專(zhuān)業(yè)性，導(dǎo)致預(yù)算工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，操作過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，只能進(jìn)行單一的計(jì)算。

（二）全面預(yù)算管理所存在的問(wèn)題

1、缺乏認(rèn)知

全面預(yù)算管理具有對(duì)今后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全方位的預(yù)測(cè)，屬于綜合、全面、系統(tǒng)的管理活動(dòng)，需要進(jìn)行企業(yè)所有部門(mén)的溝通參與。我國(guó)現(xiàn)階段施工企業(yè)的預(yù)算管理都是財(cái)務(wù)部直接參與處理的，工作目的就是為了編制預(yù)算，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)管理，發(fā)揮出預(yù)算管理的作用。這種財(cái)務(wù)部編制預(yù)算是依照國(guó)家會(huì)計(jì)制度進(jìn)行編制，但在部門(mén)有隔閡且信息不齊全的情況下，會(huì)造成預(yù)算不科學(xué)，無(wú)法執(zhí)行的現(xiàn)象出現(xiàn)。而其根本原因就是施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不深，沒(méi)有將其當(dāng)作是管理手段來(lái)利用。

2、傳統(tǒng)管理的影響

對(duì)于現(xiàn)階段的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自主權(quán)還是在分子公司或項(xiàng)目部，一旦他們按照編制的預(yù)算完成項(xiàng)目，也就意味著公司完成了目標(biāo)?？涩F(xiàn)實(shí)中，分子公司和項(xiàng)目部經(jīng)理雖然有自主權(quán)，卻是在公司授權(quán)的情況下，在考慮到企業(yè)整體利益的時(shí)候會(huì)導(dǎo)致有些單位無(wú)法依照預(yù)算實(shí)施，同時(shí)由于施工中某些難以預(yù)料的因素，項(xiàng)目部或分子公司經(jīng)理會(huì)通過(guò)訴苦的方法拒絕實(shí)行預(yù)算。這種情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算不被重視，認(rèn)為只要是公司領(lǐng)導(dǎo)的就是對(duì)的。所以，這種傳統(tǒng)的管理模式阻礙了全面預(yù)算管理的發(fā)展。

3、對(duì)實(shí)行情況無(wú)系統(tǒng)考核激勵(lì)

在執(zhí)行全面預(yù)算管理的同時(shí)，施工企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)管理模式，每年度的考核僅限于達(dá)到利潤(rùn)的考核，以及公司管理費(fèi)的上繳等方面的考核。而預(yù)算實(shí)行的情況只簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的做相關(guān)比較，沒(méi)有分析說(shuō)明，對(duì)實(shí)行的具體情況做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)激勵(lì)。從很大程度上來(lái)說(shuō)，這樣全面預(yù)算管理的作用也就無(wú)法發(fā)揮了。

三、有關(guān)措施對(duì)策

（一）解決施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的對(duì)策

第一，健全預(yù)算管理體系，提升企業(yè)內(nèi)每個(gè)人員的重視度，將資金的流動(dòng)量作為重點(diǎn)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的編制執(zhí)行、分析考核工作力度，對(duì)在預(yù)算范圍內(nèi)的資金流動(dòng)執(zhí)行責(zé)任人限額審批制，極大度的限制不在預(yù)算內(nèi)的資金流動(dòng)，采用預(yù)算控制分配企業(yè)各部門(mén)單位的資源，并作出相應(yīng)考核，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更有效率，保證施工企業(yè)能有效持續(xù)的發(fā)展。

第二，建立完善的預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)，施工企業(yè)需要配備專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)采集人員，采取施工現(xiàn)場(chǎng)更高可信度的數(shù)據(jù)，并將這些專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)整合起來(lái)，建立一個(gè)完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣才能保證全面預(yù)算其結(jié)果的實(shí)際真實(shí)性。

第三，嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算操作的過(guò)程，如果施工企業(yè)預(yù)算人員具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)和操作能力，且有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控，那么，施工企業(yè)預(yù)算管理的結(jié)果才會(huì)具備實(shí)踐意義，真正為企業(yè)帶來(lái)切身的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）解決施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理問(wèn)題的措施

1、健全管理機(jī)構(gòu)

設(shè)立一個(gè)全面的預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，是做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)所在。而企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)其結(jié)構(gòu)一般是由全體員工一起參與的，上到主任下到成員，都是企業(yè)的經(jīng)理、基層員工等。委員會(huì)的主要職責(zé)范圍：各單位年度預(yù)算方案、相關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算調(diào)整方案以及年度預(yù)算執(zhí)行狀況等的審議批準(zhǔn)。另外，還可以設(shè)立相關(guān)的辦事機(jī)制，亦或是讓財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常管理，使其負(fù)責(zé)審核匯總、報(bào)批批復(fù)年度預(yù)算；組織指導(dǎo)基礎(chǔ)單位預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行調(diào)整受理的匯總、報(bào)批批復(fù)；以及執(zhí)行結(jié)果的考核，和向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)相關(guān)預(yù)算的工作。

2、按要求流程進(jìn)行編制

在實(shí)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，施工企業(yè)要拋棄傳統(tǒng)管理模式，給最底層單位相應(yīng)的權(quán)限，并在其權(quán)限內(nèi)合法經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，但千萬(wàn)不要隨意改動(dòng)，要作為一貫的制度實(shí)施。預(yù)算編制決定著預(yù)算管理的結(jié)果成敗，務(wù)必要讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員親自執(zhí)行，方便及時(shí)的協(xié)調(diào)溝通，保證預(yù)算編制能夠有效進(jìn)行。全面預(yù)算體系是由資本、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)這三大部分組成的預(yù)算工作，三者相互交叉融合，一旦發(fā)生缺失就會(huì)導(dǎo)致體系崩潰。所以，承上啟下的全面預(yù)算編制過(guò)程，是充分表現(xiàn)企業(yè)集權(quán)與分權(quán)統(tǒng)一的關(guān)鍵所在。

3、全面預(yù)算管理的調(diào)控執(zhí)行

全面預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)是執(zhí)行控制，沒(méi)有執(zhí)行預(yù)算就成了走形式。但其實(shí)，全面預(yù)算的方案只要經(jīng)過(guò)了確認(rèn)，就是企業(yè)內(nèi)部的法律法規(guī)，具有相應(yīng)的法律效應(yīng)，企業(yè)的每個(gè)責(zé)任單位都不行嚴(yán)肅的執(zhí)行。而實(shí)際上，由于施工中的不定因素，預(yù)算值和實(shí)際值有所出入，要保證預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控就是必要的。在調(diào)控中要注意，預(yù)算值與實(shí)際值的出入要項(xiàng)目部在既定范圍內(nèi)處理，對(duì)于超出范圍的預(yù)算，要及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理組織重新審批，預(yù)算管理組織也要及時(shí)給出審批意見(jiàn)。另外，針對(duì)分子公司等部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用，企業(yè)可以執(zhí)行費(fèi)用包干或統(tǒng)一管理的形式，且財(cái)務(wù)部務(wù)必要做到定期發(fā)布實(shí)際開(kāi)支進(jìn)展，達(dá)到業(yè)務(wù)的透明化。有時(shí)候業(yè)務(wù)量的增高會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用的開(kāi)支增高，財(cái)務(wù)部也必須及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理的組織進(jìn)行審批。在每個(gè)責(zé)任單位都按照預(yù)算方案執(zhí)行了，那么企業(yè)預(yù)算的目的也就實(shí)行了。

首先，預(yù)算管理委員會(huì)有下達(dá)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，而公司財(cái)務(wù)部卻是將指標(biāo)進(jìn)行分解并落實(shí)到個(gè)責(zé)任單位頭上的作用，且財(cái)務(wù)部還具有投資預(yù)算的作用。另外，基層單位主要是編制預(yù)算的草案，分子公司是費(fèi)用的預(yù)算，基本是根據(jù)往年所使用費(fèi)用結(jié)合第二年業(yè)務(wù)情況進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的編制，項(xiàng)目部則是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的來(lái)源所在，其預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合工程的具體情況預(yù)算成本費(fèi)用，并上交預(yù)算編制的草案。公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)各部門(mén)上交的草案進(jìn)行匯總并及時(shí)上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理組織，而預(yù)算管理組織要在第一時(shí)間將審查的建議及意見(jiàn)交給每個(gè)責(zé)任單位，并要求修改。在修改后重新上交審核，當(dāng)審核通過(guò)就是全面的預(yù)算方案了。

4、設(shè)立科學(xué)合理的考核制度與激勵(lì)制度

基于原本的年終考核制度，對(duì)預(yù)算方案的實(shí)行狀況做出考核分析及評(píng)價(jià)。根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)值，制定合乎企業(yè)自身的考核標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值，全方位的對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行考核，分析出預(yù)算值和實(shí)際值的差異所在，并進(jìn)行細(xì)化分解挖掘出發(fā)生差異的根源所在，從而對(duì)預(yù)算方案的實(shí)行狀況做出評(píng)價(jià)，提出有利的改進(jìn)方案。在考核中可按年度、月度、季度的方式來(lái)進(jìn)行，或是做到最起碼的半年度考核，保證在下年度的工作有所改進(jìn)。預(yù)算方案的執(zhí)行必須是客觀嚴(yán)肅權(quán)威的。而設(shè)立激勵(lì)制度，是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制最為具體直觀的表現(xiàn)。設(shè)立激勵(lì)制度時(shí)，務(wù)必要明確獎(jiǎng)懲的基本標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持做到公開(kāi)公正公平的原則，積極有效的兌現(xiàn)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算方案實(shí)行力不足的個(gè)人或是責(zé)任單位做出相應(yīng)的懲罰。

四、總結(jié)

綜上所述，施工企業(yè)全面預(yù)算管理是強(qiáng)化其內(nèi)部管理最為重要的管理機(jī)制，只有嚴(yán)格實(shí)行了全面預(yù)算管理，才能合理有效的保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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