內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行應(yīng)注意的問題

胡軍萍

湖南省東江水力發(fā)電廠 湖南郴州 423403

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)間的競爭日趨激烈，各企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，尤其是電力行業(yè)。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力，從而有效滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。一般而言，將內(nèi)部控制體系運(yùn)用在水電廠中，能夠有效提高水電廠的經(jīng)營管理能力和執(zhí)行力度，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證其與市場監(jiān)管的要求相適應(yīng)，促進(jìn)水電企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文就對內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行應(yīng)注意的問題進(jìn)行深入分析和探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；建設(shè)；執(zhí)行問題

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部控制方面面臨著一系列的問題，如違法經(jīng)營、國有資產(chǎn)流失以及會計(jì)信息失真等，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制體系的有效性和完善性，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，降低了企業(yè)的盈利能力和運(yùn)營能力[1]。因此企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保證資產(chǎn)的完整性與安全性，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性分析

內(nèi)部控制體系建設(shè)對水電廠的生存與發(fā)展具有十分重要的作用，其是企業(yè)管理制度和資產(chǎn)管理的必然要求。在現(xiàn)代化管理層面，由于市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與變革，企業(yè)要想適應(yīng)社會的發(fā)展需求，必須要積極推行現(xiàn)代化的經(jīng)營管理制度，將其帶動和規(guī)范作用加以有效發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。同時企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，需要對內(nèi)部控制體系加以積極推行，以此保證自身的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到盈利的目的[2]。而對于資產(chǎn)管理而言，我國能源產(chǎn)業(yè)的主要構(gòu)成部分包括電能的供應(yīng)，其是國有資產(chǎn)中的重要部分，因此必須要對國有資產(chǎn)的運(yùn)營及其投資進(jìn)行科學(xué)管理，而建設(shè)內(nèi)部控制體系則顯得尤為重要，能夠避免國有資產(chǎn)的損失。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行中存在的不足

很多企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行過程中還存在一些問題，其具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）觀念落后

部分水電廠在實(shí)際發(fā)展過程中，沒有建立行之有效的內(nèi)部控制體系，缺乏具體的管控措施，難以正確理解這一概念，僅僅只對經(jīng)營績效等工作加以重視，導(dǎo)致體系建設(shè)與執(zhí)行效果低下。

（二）監(jiān)管和內(nèi)控體系不完善

監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的重要環(huán)節(jié)，但是部分水電廠缺乏監(jiān)管意識，僅僅只要求審計(jì)部門管理后期檢錯工作，而難以參與到內(nèi)部管控工作中，導(dǎo)致監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮，監(jiān)督評估機(jī)制缺乏合理性和正確性。同時企業(yè)的內(nèi)控制度不夠系統(tǒng)和完整，致使相關(guān)的工作環(huán)節(jié)無法有效銜接，具體的工作難以做到有章可循，影響管理工作的質(zhì)量和效率。

（三）執(zhí)行者缺乏全面認(rèn)知的理解

企業(yè)的管理部門和基層生產(chǎn)部門是制度具體落實(shí)的重要力量，制度的傳達(dá)多是通過文件形式加以下發(fā)[3]。但是在實(shí)際工作中，由于基層業(yè)務(wù)較為繁雜，相關(guān)人員難以全面清晰理解制度，導(dǎo)致其無法有效落實(shí)。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

水電廠在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，多是以國家和上級機(jī)關(guān)頒布的相關(guān)文件為基礎(chǔ)，從自身的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。但是在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，與實(shí)際情況相背離，過于重視短期效益，工作人員缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法有效發(fā)揮其作用。同時在制定內(nèi)部控制制度時也存在一些問題，如文字描述性內(nèi)容過多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。

三、內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行應(yīng)注意的問題

內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行應(yīng)注意的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是建設(shè)過程控制；二是執(zhí)行過程控制。

（一）建設(shè)過程控制

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)對其建設(shè)過程控制加以強(qiáng)化。一是保證建設(shè)工作開展的組織性。內(nèi)部控制體系涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等各方面，是對企業(yè)運(yùn)行模式和管理理念的集中體現(xiàn)。因此在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由專業(yè)技術(shù)人員、各部門的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)參與體系的建設(shè)，對建設(shè)目標(biāo)和思路加以明確，制定合理的建設(shè)方案，有組織性和針對性開展建設(shè)工作。

二是體系框架的科學(xué)選擇。對于內(nèi)部控制體系而言，其需要經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，從而具備一定的前瞻性和科學(xué)性。企業(yè)在對內(nèi)部控制體系加以建設(shè)時，應(yīng)以自身的經(jīng)營管理模式為依據(jù)，積極采用先進(jìn)和成熟的理論體系，建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的體系框架。就現(xiàn)階段而言，內(nèi)部控制整體框架是世界廣泛認(rèn)可的方案，該理論認(rèn)為內(nèi)部控制需要企業(yè)全體成員共同參與，應(yīng)遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量和效率[4]。該框架主要包括內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部監(jiān)督等要素，因此在對內(nèi)部控制體系加以建立和評價(jià)時，需要以其理論為依據(jù)，從而保證經(jīng)營活動的順利實(shí)施。

三是法律法規(guī)的遵循。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，應(yīng)以國家的相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，對上級機(jī)關(guān)、行業(yè)的相關(guān)規(guī)定加以遵守，結(jié)合體系的要求來執(zhí)行。同時在建設(shè)和執(zhí)行體系的過程中，應(yīng)從體系的風(fēng)險(xiǎn)評估和業(yè)務(wù)流程等方面出發(fā)，使其能夠滿足上級機(jī)關(guān)、行業(yè)、國家會計(jì)的審批。

四是操作與運(yùn)行的簡便性。內(nèi)部控制體系主要是運(yùn)用在生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)環(huán)節(jié)，因此其需要與國家規(guī)定的法律標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)有效控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范管理的目的。企業(yè)在建立該體系時，需要保證體系操作和運(yùn)行的簡便性，盡可能減少不必要的業(yè)務(wù)與程序，保證體系建設(shè)和執(zhí)行的高效性。

五是內(nèi)部控制意識的強(qiáng)化。內(nèi)部控制作為一種動態(tài)的管理過程，其需要員工和管理層的共同協(xié)作，保證內(nèi)部管理的制衡有力與權(quán)責(zé)分明。員工在實(shí)際工作中，受內(nèi)部控制的影響，并對其負(fù)有一定的責(zé)任，因此企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化員工的內(nèi)部管控意識，積極消除片面和落后的思想認(rèn)知[5]。這樣能夠使員工對自身的義務(wù)和權(quán)利具有明確的了解，從而實(shí)現(xiàn)體系建設(shè)和執(zhí)行的有效性，保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的可靠性。

（二）執(zhí)行過程控制

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制體系的過程中，要想保證執(zhí)行過程的順利，可從以下四個方面加以考慮。首先要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制作為一個動態(tài)發(fā)展的過程，會隨企業(yè)經(jīng)營管理的變化而不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行過程中，必須要結(jié)合自身的經(jīng)營管理理念、方針、戰(zhàn)略以及國家政策法規(guī)等的變化，從而優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，保證該體系運(yùn)行的有效性與合理性。

其次要建立內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要想將自身生產(chǎn)經(jīng)營管理的作用加以充分發(fā)揮，必須要保證內(nèi)控體系的順利運(yùn)行，有效實(shí)現(xiàn)建設(shè)的目的。由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部控制體系在實(shí)際運(yùn)行過程中也需要不斷完善和修訂，從而保證該體系能夠與社會發(fā)展需求相適應(yīng)。因此企業(yè)可建立內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，有效調(diào)研內(nèi)部控制存在的問題，合理制定管理的措施，協(xié)調(diào)好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證體系優(yōu)化和修訂等工作的順利開展。

再次要完善體系執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制體系時，應(yīng)對該體系執(zhí)行情況加以關(guān)注，并制定合理的監(jiān)督考核方法，對各部門執(zhí)行情況加以定期測試，將測試結(jié)果納入相關(guān)的制度中，從而保證內(nèi)控體系運(yùn)行的有效性和可靠性。

最后要有效發(fā)揮相關(guān)部門的職能。對于內(nèi)部控制體系而言，其建設(shè)、優(yōu)化、監(jiān)督和執(zhí)行等工作需要各個部門的緊密聯(lián)系與密切配合，因此企業(yè)必須要將各部門的職能加以充分發(fā)揮，從而提高體系管理的有效性，保證自身生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行[6]。審計(jì)部門可檢查監(jiān)督所屬部門體系的執(zhí)行情況，及時向管理部門反饋存在的執(zhí)行問題；管理部門可負(fù)責(zé)制定體系的考核制度和管理方法，協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制的相關(guān)工作；其他部門則在優(yōu)化和完善體系的過程中，提出專業(yè)化的調(diào)整方案，并將其提交給審計(jì)部門加以審定，保證體系的適用性、科學(xué)性、合理性以及合法性。

結(jié)束語

綜上所述，部分水電廠在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系的過程中，還存在一些問題，如觀念落后、監(jiān)管和內(nèi)控體系不完善、執(zhí)行者缺乏全面認(rèn)知的理解、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠等，導(dǎo)致體系的建設(shè)與執(zhí)行效果低下。基于這種情況，企業(yè)應(yīng)從建設(shè)過程和執(zhí)行過程兩方面加以控制，保證建設(shè)

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