淺談我國稅收對經(jīng)濟增長的影響

李長生

摘要：傳統(tǒng)的稅收領(lǐng)域理論研究重心是財政的收入與支出方面。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及現(xiàn)代稅收理論的興起，稅收領(lǐng)域理論的研究重點是稅收與經(jīng)濟增長的相互關(guān)系、稅收如何影響經(jīng)濟增長等方面。為了實現(xiàn)國家對宏觀經(jīng)濟進行有效的調(diào)控和經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，就必須弄清楚我國稅收對經(jīng)濟增長的影響，使我國的稅收相關(guān)制度隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而不斷完善，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收收入;經(jīng)濟增長;稅收彈性

一、我國稅收收入水平狀況

十年來，我國財政稅收收入的增長速度明顯高于經(jīng)濟的增長速度。2002～2013年，我國的稅收收入從17003.8億元上升到110497億元，年均增長率為18.67%。而同期的GDP年均增長率為10.7%。按照一般經(jīng)濟發(fā)展水平規(guī)律：每當(dāng)GDP增長提高一個百分點，稅收收入增長大約為0.8～1.2個百分點。經(jīng)濟效率對稅收彈性有直接的影響，如果經(jīng)濟效率高，效益好，則稅收收入的彈性系數(shù)大于1。然而我國近年的稅收收入增長過快，其稅收彈性系數(shù)處于富有彈性的水平，這與我國近年的經(jīng)濟運行現(xiàn)實有點不相稱。我們國家目前的經(jīng)濟運行狀況沒有明顯得到改善，企業(yè)的經(jīng)濟效益沒有明顯提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到根本的優(yōu)化升級等因素，稅收過快增長不完全是由經(jīng)濟增長帶來的結(jié)果，而是由一系列因素共同作用的結(jié)果。

二、稅收收入較快增長的原因分析

（一）經(jīng)濟增長因素占主導(dǎo)地位

我國稅收收入的快速增長主要得益于近年來國民經(jīng)濟的較快增長，其主要表現(xiàn)如下。

首先，國家大力推動科學(xué)技術(shù)的進步及生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新，使其作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級換代的重要途徑。目前我國經(jīng)濟運行一定程度上實現(xiàn)了經(jīng)濟增長由依靠高投入及高消耗的模式到依靠技術(shù)創(chuàng)新和科技進步驅(qū)動經(jīng)濟增長模式的轉(zhuǎn)變。

其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，促進了稅收的增長。不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)總體稅收負擔(dān)水平不同，即在產(chǎn)出水平相同的情況下，不同產(chǎn)業(yè)的總體稅收負擔(dān)水平會有所差異。一般來說，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔(dān)水平是依次遞增的。我國近十年來的第一產(chǎn)業(yè)比重逐步降低，第二、三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高，從而促使我國近年稅收的快速增長。

（二）其他相關(guān)因素

我國近年來稅收的快速增長除了受每年GDP的高速增長的影響因素外，還得益于我國國家稅收政策的不斷完善及稅收的信息化建設(shè)步伐加快。我們一般所稱的稅收收入水平主要是指名義稅收收入，因此由于貨幣超額發(fā)行而導(dǎo)致的貨幣貶值也是造成我國稅收收入增長較快的重要因素。例如，國家自2010年12月l日起決定開始對外資企業(yè)施行征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加的稅收政策;稅收征收過程的信息化建設(shè)也使稅收征收更加透明，使稅收征收更有效率，有效減少了漏稅、偷稅行為的發(fā)生。

三、稅收收入水平與經(jīng)濟增長速度的相關(guān)性分析

（一）面板數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用

采用面板數(shù)據(jù)模型來對稅收收入水平對經(jīng)濟增長率的影響進行研究。面板數(shù)據(jù)模型不僅可以清晰地反映出研究對象在截面單元、時間兩方面的變化情況，也能比較研究對象在不同截面單元、不同時間條件下的情況。面板數(shù)據(jù)模型可以用 Y（i，t）=α+μ（i）+βX（i，t）+ε（i，t）=1， …，N t=1， …，T 關(guān)系式表示，其中截距項為 α+μ（i），β 是斜率，i、t 分別代表橫截面數(shù)據(jù)、時間序列數(shù)據(jù)，通過運用面板數(shù)據(jù)模型對我國各地及東、中、西部地區(qū)近十年來的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，通過相關(guān)數(shù)據(jù)嵌入關(guān)系式中即可得出相應(yīng)分析結(jié)果。

（二）模型分析的結(jié)果

通過面板數(shù)據(jù)模型對近十年全國東、中、西部地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，結(jié)合著名的拉弗曲線理論，可以得出以下結(jié)論。一是我國東部地區(qū)經(jīng)濟增長受收稅收負擔(dān)水平的影響較小，現(xiàn)有稅負水平對東部地區(qū)經(jīng)濟增長的副作用處于可接受的范圍。但是隨著稅收負擔(dān)的加重，其對該地區(qū)經(jīng)濟增長的影響越來越大，阻礙作用相應(yīng)不斷提高。二是中西部地區(qū)目前的稅負水平對本區(qū)域經(jīng)濟增長影響明顯，稅收的增加某種程度上影響了經(jīng)濟的增長。由于中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異，稅收收入的增長對西部地區(qū)經(jīng)濟增長的阻礙大于對中部地區(qū)。三是總體上來說，由于稅收收入彈性的存在，使得稅收收入都會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生某種程度上的阻礙影響。因此，國家應(yīng)該調(diào)整完善稅收相關(guān)政策，使得稅收收入水平同我國經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、現(xiàn)行稅制下經(jīng)濟增長面臨的問題

在我國現(xiàn)行稅稅收制度結(jié)構(gòu)下，二、三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值占國民生產(chǎn)總值的比例提高有利于稅收總收入的增長。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對稅收收入的影響系數(shù)中，增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅對稅收收入增長的影響程度依次遞增。在三大區(qū)域中，由于各地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移對東部地區(qū)的稅收收入增長貢獻最大，對中部地區(qū)的貢獻次之，西部地區(qū)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移中獲得的稅收增長受益最少。從東到西，各地區(qū)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移帶來的經(jīng)濟增長成果中獲得的稅收增長收益依次遞減 。

東部地區(qū)是我國稅收最重要的來源地，東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略、振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略、實現(xiàn)中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的重要保障和前提。目前，我國由于國際市場需求疲軟使得出口增速下降，房地產(chǎn)市場的調(diào)整等因素導(dǎo)致東部地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟發(fā)展下行壓力增加，加上投資的下降及缺乏完善的社會保障體系使得未能充分挖掘消費潛力， 這些都會促使我國東部沿海省份GDP增速的下降，直接導(dǎo)致稅收增速的減緩，同時影響國家其他區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

由于我國目前區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的差異，在統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的時代背景下，中西部同東部地區(qū)相比，主要表現(xiàn)以下特點：區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展水平差距很大;居民的收入來源單一，導(dǎo)致快速提高收入水平較難;較低的居民收入使得提高居民的消費水平難度加大。在實施優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略目標(biāo)時，必須大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，在大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上兼顧發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。

五、政策建議

我國稅收收入不可能持續(xù)保持前幾年的超高速增長，為了使我國經(jīng)濟社會實現(xiàn)健康、可持續(xù)快速的發(fā)展。結(jié)合目前我國的經(jīng)濟總體運行狀況、發(fā)展目標(biāo)藍圖及稅收政策具體實踐和經(jīng)驗，探索制定出適合我國經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)前及未來發(fā)展的稅收政策。因此需要從兩方面分析，首先，應(yīng)該從納稅人的立場出發(fā)，在納稅人的承受能力范圍內(nèi)征稅，切實做到稅負的公平合理原則;其次，從國家管理者角度出發(fā)，國家制定的各種稅收政策要適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展及經(jīng)濟環(huán)境的變化，做到稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展水平的動態(tài)平衡，使稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展。

首先，流轉(zhuǎn)稅事關(guān)國民收入的初次分配狀況，因此在對流轉(zhuǎn)稅進行改革時，國家應(yīng)該按照簡化稅收制度，降低總體稅收負擔(dān)水平，拓寬稅收來源的要求，達到稅收對國民經(jīng)濟發(fā)展起到良好促進作用的目標(biāo);同時，在國民收入再分配階段，應(yīng)該確保稅收的公平原則和稅收的效率原則有機統(tǒng)一，既要有利于新稅源的培植，使得財政收入來源更加廣泛，為財政收入持續(xù)增加提供堅實基礎(chǔ)，從而更好地為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，又要針對有關(guān)產(chǎn)業(yè)實行減免稅政策，更好地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，重點推進“營改增”稅收制度的相關(guān)改革，努力建立同我國經(jīng)濟社會發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管制度。

其次，擴大稅源經(jīng)濟，提高稅源質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。促進科學(xué)技術(shù)的進步和生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新。同時，要構(gòu)建規(guī)范透明的稅收減免制度和出口退稅制度，根據(jù)稅收的公平性原則，促進各企業(yè)之間，各種行業(yè)之間的公平及平等競爭，實現(xiàn)合作共贏。對于由非正常經(jīng)濟因素導(dǎo)致的超額收益及自然資源等壟斷性收入，應(yīng)該利用稅收杠桿作用，使國家自然資源能夠得到有效的開發(fā)利用，達到人與自然的和諧發(fā)展。同時，要嚴格規(guī)范政府的稅收收入，減少暗稅，做到稅收收入透明化。

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（作者單位：云南農(nóng)業(yè)大學(xué)）