關(guān)于城區(qū)征地拆遷資金專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查的情況匯報(bào)

韋肇山

摘 要：為進(jìn)一步了解各城區(qū)的征地拆遷及房屋征收與補(bǔ)償資金的使用和管理情況，促進(jìn)該項(xiàng)資金使用和管理的規(guī)范化，我們對(duì)各城區(qū)的征地拆遷資金的開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。我們采取的調(diào)查方式主要有：聽(tīng)取了城區(qū)相關(guān)人員對(duì)征地拆遷資金管理的進(jìn)行座談了解情況；查看有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿和憑證；走訪了拆遷公司查看拆遷管理程序、相關(guān)的政策文件及其他資料。發(fā)現(xiàn)了當(dāng)前對(duì)拆遷資金管理中存在的部分問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究分析，查找解決方案，為相關(guān)決策提供了具有參考意義的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：城區(qū)；征地拆遷資金；專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查

一、拆遷資金的基本情況介紹及發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題

城區(qū)政府的征地拆遷工作任務(wù)較多，除本市建設(shè)項(xiàng)目的征地拆遷任務(wù)外，還承擔(dān)了自治區(qū)項(xiàng)目部分項(xiàng)目的征地拆遷任務(wù)，因此城區(qū)收到大量的征地拆遷資金。對(duì)于征地拆遷工作的開(kāi)展，城區(qū)制定了相應(yīng)的流程，在資金的管理上，做到了專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，專(zhuān)賬核算，財(cái)務(wù)核算管理水平近兩年來(lái)有了較大的提升。但調(diào)查過(guò)程當(dāng)中，仍然發(fā)現(xiàn)存在著如下一些問(wèn)題：

（一）城區(qū)拆遷資金記賬方式主要是財(cái)政代理記賬

目前，城區(qū)拆遷資金的記賬是由財(cái)政局來(lái)代理記賬，征地辦和征收辦只作為報(bào)賬形式參與財(cái)務(wù)活動(dòng)，而城區(qū)財(cái)政局財(cái)務(wù)也未參與征地拆遷工作具體業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理決策等具體事宜，未能對(duì)資金使用的合理合法性進(jìn)行審核，也就未能體現(xiàn)會(huì)計(jì)法規(guī)定的 “財(cái)務(wù)監(jiān)督”職能。

（二）拆遷公司的選擇未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，且拆遷公司存在掛靠的現(xiàn)象

根據(jù)我市房屋拆遷工程招標(biāo)投標(biāo)試行辦法第九條規(guī)定：“依本辦法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的房屋拆遷項(xiàng)目，除房屋建筑面積在2000平方米以上10000平方米以下的項(xiàng)目可采用邀請(qǐng)招標(biāo)外，其余一律實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，工作量比較大的項(xiàng)目，可分區(qū)招標(biāo)?！蓖ㄟ^(guò)查看，有的項(xiàng)目達(dá)到文件規(guī)定的公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但均未公開(kāi)招標(biāo)，其結(jié)果沒(méi)有充分體現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)走訪個(gè)別拆遷公司，現(xiàn)場(chǎng)查看其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，了解其資料存檔、資金財(cái)務(wù)管理情況后，發(fā)現(xiàn)他們對(duì)該本拆遷公司的情況并不了解，后來(lái)他們承認(rèn)只是掛靠拆遷公司的一個(gè)臨時(shí)拆遷組，并不是真正的拆遷公司。

（三）合同的簽訂存在合同要素不完整，未嚴(yán)格執(zhí)行合同條款——取得相關(guān)影像資料

通過(guò)對(duì)部分合同的抽查，發(fā)現(xiàn)存在合同要素不完整，簽訂日期、經(jīng)辦人簽名、單位公章等為空白的情況。每一個(gè)時(shí)期的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，合同缺少簽訂日期，存在補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)，也不利于在工程結(jié)算時(shí)對(duì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)政策的選擇認(rèn)定，其他要素不全同樣存在法律糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。城區(qū)與拆遷公司簽訂的協(xié)議書(shū)中明確規(guī)定，對(duì)被拆遷房屋和大型設(shè)備及貨物，乙方必須拍照或錄相作為相關(guān)依據(jù)后方能拆除或搬遷，但我們?cè)谧咴L拆遷公司的時(shí)候，大部分都沒(méi)有找到影像資料。沒(méi)有影像資料，審核人員無(wú)法復(fù)核補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否屬實(shí)，以后工程結(jié)算或決算也無(wú)據(jù)可查。

（四）房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定監(jiān)督程序不合理、不完善；測(cè)繪面積存在不真實(shí)情況；法定補(bǔ)償以外的費(fèi)用未見(jiàn)執(zhí)行的具體標(biāo)準(zhǔn)

“房屋拆遷貨幣補(bǔ)償核定表”是補(bǔ)償認(rèn)定的重要依據(jù)。經(jīng)查看，在該表簽字的人員均為拆遷公司的人員，作為付款方的業(yè)主方和征收辦沒(méi)有參與簽字認(rèn)定，并且該程序作為現(xiàn)在認(rèn)定的重要環(huán)節(jié)，過(guò)后就很難進(jìn)行復(fù)核和監(jiān)督。

按規(guī)定，對(duì)于無(wú)證房屋及構(gòu)筑物面積的確定，委托有資質(zhì)的測(cè)繪公司出具測(cè)繪報(bào)告。在調(diào)查過(guò)程中我們了解到，存在由項(xiàng)目指揮部自行測(cè)繪后交由測(cè)繪公司蓋章而不是測(cè)繪公司親自測(cè)繪而出具的報(bào)告。這樣不相容的工作職責(zé)由一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

征地補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)的支出除了法定補(bǔ)償金額以外，還有很大部分是扶持費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等法定補(bǔ)償以外的支出，對(duì)于金額的認(rèn)定，未見(jiàn)相關(guān)的集體決策或論證程序及標(biāo)準(zhǔn)，僅附申請(qǐng)報(bào)告或協(xié)議。

（五）資金支付審計(jì)跟蹤的力量不足

個(gè)別項(xiàng)目是市審計(jì)局委托城區(qū)審計(jì)局跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，資金支付流程中有審計(jì)人員的參與，資金支付前須經(jīng)審計(jì)人員審核簽字，審計(jì)監(jiān)督在這些項(xiàng)目資金的使用方面起到了重要作用。但這一程序并未得到嚴(yán)格執(zhí)行，存在未經(jīng)審計(jì)審核支付資金的情況。而對(duì)于更多的其他征地捭資金支付流程上，審計(jì)部門(mén)則未參與監(jiān)督，使得這部分資金的使用存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）征地資金通過(guò)出納人員大額使用現(xiàn)金支付，不相容職務(wù)未相分離

征地拆遷資金的大部分開(kāi)支不是直接打到收款人本人的銀行賬戶(hù)，而是由征地辦的出納人員作為征地辦資金支付的中間環(huán)節(jié)。通過(guò)此方式支出的資金有征地辦工作經(jīng)費(fèi)，有支付給農(nóng)民的補(bǔ)償資金，單筆金額最高幾十萬(wàn)元。如此大金額現(xiàn)金開(kāi)支，不符合現(xiàn)金使用管理相關(guān)規(guī)定，且存在較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。支付憑證后僅附領(lǐng)款人個(gè)人簽名，沒(méi)有其他佐證，支出依據(jù)不全。另外，該出納人員又作為業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人，補(bǔ)償金額也由他們負(fù)責(zé)洽談，又直接負(fù)責(zé)支付資金，不相容職務(wù)未相分離。

二、對(duì)存在問(wèn)題的相關(guān)建議

（一）將具體會(huì)計(jì)核算職能下放到征地辦征收辦，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

征地辦，征收辦作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)或?qū)Ｂ毜臅?huì)計(jì)人員，征地辦，征收辦的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性承擔(dān)責(zé)任。但代理記賬弱化了征地辦、征收辦的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)跟蹤的脫節(jié)。建議將具體會(huì)計(jì)核算工作下放到征地辦征收辦，使財(cái)務(wù)人員更好地履行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能，參與重大合同審議，重大決策。

（二）完善拆遷公司的選擇程序

拆遷公司的選擇是拆遷工作的重要環(huán)節(jié)，建議按照政府有關(guān)文件的規(guī)定，達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)的應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)，公開(kāi)公平公正地?fù)駜?yōu)選擇拆遷公司，以便進(jìn)一步規(guī)范拆遷的管理，降低拆遷的成本。

（三）規(guī)范合同管理，明確各方責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款

對(duì)于合同要素不完整的情況，建議進(jìn)一步規(guī)范合同的管理，在合同中明確各方責(zé)任，完善對(duì)拆遷公司、測(cè)繪公司等相關(guān)方的監(jiān)督約束條款。影像資料應(yīng)為拆遷調(diào)查認(rèn)定過(guò)程中的非常重要的資料，建議完善拆遷檔案的管理，特別是影像資料，應(yīng)作為必備資料。

（四）建立健全征地拆遷專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法

征地拆遷資金與其他資金相比有其特殊性，建立健全具體詳細(xì)的管理辦法，以使得資金使用管理及監(jiān)督有章可循，各崗位各部門(mén)職責(zé)明確，完善資金的內(nèi)部控制制度。對(duì)于征地補(bǔ)償中法定以外的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)扶持費(fèi)等補(bǔ)償，建議制訂金額論證制度及集體決策制度，制訂切實(shí)可行的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。在房屋征收拆遷補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)場(chǎng)復(fù)核認(rèn)定程序上，建議業(yè)主方、征收辦以及跟蹤審計(jì)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的復(fù)核認(rèn)定，定期或不定期對(duì)拆遷補(bǔ)償程序執(zhí)行的真實(shí)性進(jìn)行檢查或抽查，加強(qiáng)對(duì)拆遷公司的監(jiān)督。

（五）跟蹤審計(jì)效果顯著，值得推廣，建議進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督力度

征地拆遷資金不僅量大，且使用管理方面沒(méi)有成熟的制度規(guī)定可供借鑒，因此加強(qiáng)監(jiān)督力度是必不可少的環(huán)節(jié)。城區(qū)審計(jì)局基于市審計(jì)局的委托目前個(gè)別征收項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，并在監(jiān)督上發(fā)揮了重要作用，效果顯著。對(duì)于征地補(bǔ)償資金和其他征收資金未參與審計(jì)跟蹤。由于征地拆遷資金不屬于城區(qū)本級(jí)財(cái)政性資金，且城區(qū)審計(jì)局人員編制少力量有限，難以承擔(dān)更大的工作量。建議由市級(jí)的財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)征地拆遷資金的監(jiān)督力度，并將跟蹤審計(jì)這一做法在全市推廣。

（六）完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金支付流程，減少中間環(huán)節(jié)，不相容職務(wù)相分離

《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍以及結(jié)算起點(diǎn)，征地辦大額資金使用現(xiàn)金支付，建議資金由財(cái)務(wù)直接轉(zhuǎn)入收款人名下的銀行卡賬戶(hù)，凡是由個(gè)人簽收的附上相關(guān)的佐證材料。另外，對(duì)于不相容職務(wù)的，要進(jìn)行分離。（作者單位：柳州市財(cái)政局財(cái)務(wù)總監(jiān)管理中心）