企業(yè)資金控制管理問題研究

李相林 呂姝婷

摘 要：隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資本控制是財務管理的一個重要研究內(nèi)容，是指企業(yè)控制貨幣的存量和流量，文章對企業(yè)資金存量和流量的成員企業(yè)的控制進行分析，如何有效的利用以提高效率，并實現(xiàn)控制風險的有效監(jiān)管是個永遠的話題。

關(guān)鍵詞：資金；資金控制；監(jiān)督

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）08-0021-02

1 資本控制管理的重要意義

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制是在國內(nèi)和國外的理論和實踐界的一個熱門話題，從理論探討到案例分析方法的應用，往往更加全面和成熟，實踐證明，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)成為操作規(guī)范，可避免潛在的風險。

震驚世界的巴林社區(qū)銀行、安然公司已經(jīng)引發(fā)了一場國際內(nèi)部控制尚未消退，國內(nèi)三鹿集團破產(chǎn)事件的熱潮再次帶來即時的內(nèi)部控制國內(nèi)的思想意識，內(nèi)部控制、風險識別、評估、控制能力低是這些事件發(fā)生的重要原因。企業(yè)的快速發(fā)展提供了良好的內(nèi)部控制平臺，集團型企業(yè)具有規(guī)模大，復雜的結(jié)構(gòu)特征，產(chǎn)權(quán)多元化，多元化，決策層次，頻繁的關(guān)聯(lián)交易等，每天都在發(fā)生關(guān)系，大量的資本流入和流出的生產(chǎn)過程中，每天都會發(fā)生的貨幣資金短缺與過剩的，如何降低集團企業(yè)貨幣資金成本，提高貨幣資金的使用效率，由于內(nèi)部管理領(lǐng)導小組決定著企業(yè)的成敗，內(nèi)部控制是非常必要和有意義的。

研究專著之前從統(tǒng)一收支建立融資公司，所有這些都做了深入的探討，以找到一個解決問題的好辦法。本文從管理現(xiàn)狀分析控制存在的問題以及企業(yè)資本，在此基礎(chǔ)上，提出了加強企業(yè)管理的資金控制。

資金管理主要是對于企業(yè)核心管理，企業(yè)生存及發(fā)展都資金運動密切的；隨著市場經(jīng)濟及企業(yè)生產(chǎn)管理不斷發(fā)展、不斷擴大企業(yè)規(guī)模，很多企業(yè)出現(xiàn)與財產(chǎn)權(quán)韌帶形成大型企業(yè)，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理理論和方法出現(xiàn)的組織形式和產(chǎn)權(quán)問題很多。

目前，越來越多的企業(yè)為了適應市場環(huán)境的變化，提高自己的競爭能力，逐步探索建立和完善的功能設(shè)置，以適應企業(yè)自身的發(fā)展體現(xiàn)了管理企業(yè)資金控制模式的優(yōu)勢，通過加強資金管理的控制來實現(xiàn)對整個企業(yè)資金的有效管理和控制，以達到優(yōu)化資本預算制度、防范經(jīng)營風險、提高盈利能力的目的，以便更好地在企業(yè)資金管理中發(fā)揮了重要的作用；為促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須實現(xiàn)建設(shè)一強三優(yōu)的企業(yè)戰(zhàn)略目標；聯(lián)合資本控制管理困難的特點，對現(xiàn)有的資金管理模式進行分析和研究，揭示了存在的問題，分析問題存在的原因，并提出了優(yōu)化策略和解決問題的措施，以改善和優(yōu)化資本控制管理模型。

資本控制管理新的思路和方法的建設(shè)和探索，加強中國企業(yè)的資金管理，降低資金成本，提高資金使用效率，確保資金安全，提高國際競爭能力，必須在提高企業(yè)利用資金效率的同時，還必須加強資本控制管理。

2 企業(yè)資金控制管理存在的問題分析

2.1 資本控制分散管理

下屬單位多數(shù)時候不知道財務狀況企業(yè)賬戶資金分散嚴重；錢的流通，資本支出和缺乏有效的控制和資金流不明確；調(diào)整資金余缺，閑置資金短缺；資金貸款擔保缺乏有效控制投資、融資，投資不能整體規(guī)劃，造成資金的浪費和財務成本太高。

2.2 忽視利潤指標評價的重要性和現(xiàn)金流量控制

一些利潤指標評價作為公司的主要經(jīng)營模式，在滿足單位利潤目標的前提下，沒有評價對應于該項目的完整性和現(xiàn)金流的資產(chǎn)的良性運行，導致一些單位需要額外資金時要提供“報告”，一旦資金具體實施結(jié)果與報告或使執(zhí)行結(jié)果和報告不一致，甚至提供虛假報告；完成利潤指標和獎勵集團公司下屬單位，不僅浪費了大量的現(xiàn)金，也因為沒有經(jīng)營現(xiàn)金流量分析，導致錯誤的決策。

2.3 資金管理技術(shù)手段和方式落后

企業(yè)的管理技術(shù)和方法有待改善。在生產(chǎn)經(jīng)營活動的條件下，現(xiàn)代市場經(jīng)濟的日益復雜，市場遍及全國，產(chǎn)品數(shù)以千計，隨著產(chǎn)品方式不同，需求的多樣化，企業(yè)的全球化生產(chǎn)規(guī)模的形成和高度集中的管理模式，需要大量翔實的數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，并對信息物流和資金流有了更高的要求，這樣一個復雜的流程及時準確地集成，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不能夠做到；企業(yè)資金占用是未知的，產(chǎn)品的成本是不明確的，材料和工時定額允許消費，評估決策沒有依據(jù)，不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)精細化管理的要求；根據(jù)統(tǒng)計，傳統(tǒng)的手工會計處理方法對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種信息的傳遞，不僅速度慢、效率低，難以管理跨度范圍和其他約束的分布，必然導致監(jiān)督和管理滯后；此外，通過人的各種因素的制約，企業(yè)制定的法規(guī)缺乏強有力的措施來保證其有效實施，沒有硬性約束，硬的程序，無章可循，有章不循，造成管理困難很難。

3 加強企業(yè)資金控制管理的策略

3.1 完善資金內(nèi)部控制體系

資金安全的控制主要包括賬戶，庫存控制庫存限額控制，位置控制，物理隔離控制分離四個方面。

庫存控制是通過定期或不定期對客戶以確保企業(yè)資產(chǎn)安全庫存；限制庫存控制提供一定的每個企業(yè)的資本存量的限制，將超過限額資金存入銀行，以減少風險，統(tǒng)籌基金的使用；位置控制是不相容職務分離將是由不同的人負責，以達到相互制約，相互監(jiān)督的作用；物理隔離的控制主要是通過采取相應的措施，妥善保管資金，避免他人的身體接觸，法律控制的資金；資本的法律控制，指的是資金收付業(yè)務支出的合法性的內(nèi)部控制制度；通常用來提高內(nèi)部審計監(jiān)督檢查力度；業(yè)務量，不單金額的小單位，會計憑證可以由一個人的審查；對業(yè)務量大，單量大的單位，應該是由兩個人檢查會計憑證，會計復核設(shè)置；也可以實行嚴格的授權(quán)審批制度，重點控制大量資金支付；此外，還可以利用政府機關(guān)，社會力量對企業(yè)進行審核，監(jiān)督檢查。

對基金管理關(guān)鍵點控制的重點，現(xiàn)金支付業(yè)務控制?？刂片F(xiàn)金支付業(yè)務，全面掌握所有的鏈接必須是現(xiàn)金流和操作：

①控制現(xiàn)金流點；基金的資金來源要及時入賬。

②要管理好現(xiàn)金支出?？刂品欠ㄙY本外流和不合理的支出，嚴格審核付款程序。此外，加強管理現(xiàn)金盤點。

③增加現(xiàn)金庫存量，并經(jīng)常抽查，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存匹配。

3.2 推行財務負責人委派制度及內(nèi)部審計制度

實行財務負責人委派制度和內(nèi)部審計制度，保證現(xiàn)金流信息傳遞的及時和準確。所有子公司財務負責人統(tǒng)一由集團公司委派，在財政收入和就業(yè)的負責人向主管部門統(tǒng)一管理，委派財務負責人成為子公司的經(jīng)營決策集團。根據(jù)各單位的實際情況，使資金流管理系統(tǒng)在各種資金信息流建立評價體系，一個財務管理評估小組的重要基礎(chǔ)和企業(yè)負責人業(yè)績，并努力確保使用反饋信息的過程中的資金是及時和準確的。目前，一些單位的財務管理無法穿透的重大決策項目，財務負責人只是會計事后監(jiān)督，同時，人事關(guān)系從屬于單位負責人，客觀的財務監(jiān)控的重大項目缺乏有效實施的過程，信息資本流動是不真實的，無法及時的反饋。企業(yè)內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)財務資本管理評價，加強監(jiān)督制約機制，有效的預算，現(xiàn)金流安全信息真實。大型集團公司應建立內(nèi)部預算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職責，健全內(nèi)部審計監(jiān)督和考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。加強內(nèi)部規(guī)章制度和審計監(jiān)督，對重大商業(yè)決策實施過程實施監(jiān)督，改變過去事后監(jiān)督的監(jiān)督和及時的事前監(jiān)督，以發(fā)展目標為中心，制定企業(yè)的年度預算，對其全資或控股子公司的投資和融資，資本流動、財務狀況變動等情況的跟蹤和監(jiān)控，實施全過程定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行出現(xiàn)的突出問題，并給出正確的處理，以確保及時執(zhí)行的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的預算。

3.3 加強學習培訓，推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應用

企業(yè)財務資本的信息是各種信息的交匯點，也是其基礎(chǔ)，支持管理決策。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務管理軟件是先進管理思想的有效載體，管理模式和管理方法，也是實施有效的監(jiān)督和控制的資金集中管理的必然選擇；推動財務管理軟件的使用，不僅是軟件自身的提升，更重要的是，一個科學的管理方法和管理理念，先進的技術(shù)值得推廣；我們應該學習一些企業(yè)在國內(nèi)和國外的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財務管理的角度，物流管理，營銷管理，生產(chǎn)管理等方面，從易到難，逐步推進。按照“總體規(guī)劃，分步實施，重點，從易到難”的原則，利用財務，銷售，采購的繼續(xù)發(fā)展，儲存和生產(chǎn)管理子系統(tǒng)，開發(fā)一塊，一塊使用，一塊效應，綜合逐步實現(xiàn)物流，資金流，信息流；促進企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為財務管理中心的應用。從薄弱環(huán)節(jié)方面，建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)來控制金融資本管理。

4 結(jié) 語

目前，財務信息的時效性是尤其突出的問題，影響到會計信息的真實性質(zhì)量。我們應該在這方面加強研究，提高企業(yè)資金控制管理水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

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