關(guān)于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收籌劃的分析

張瀛霞

【摘 要】近年來(lái)，大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)問(wèn)題受到社會(huì)各界越來(lái)越廣泛的關(guān)注。合理的稅收籌劃有助于大學(xué)生在自主創(chuàng)業(yè)中更好地進(jìn)行成本控制，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和成功率。本文就是結(jié)合目前大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，闡述稅收籌劃的可行性和必要性，并為大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)了總體思路，確立了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)過(guò)程中稅收籌劃的選擇和各階段稅收籌劃的重點(diǎn)。相信隨著稅收政策的不斷完善、社會(huì)各界對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的更加重視，稅收籌劃必將在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)過(guò)程中得到更為廣泛的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】大學(xué)生 創(chuàng)業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 分析

近些來(lái)，由于大學(xué)的不斷擴(kuò)張，大學(xué)畢業(yè)生不斷增加，大學(xué)生就業(yè)難日益嚴(yán)重，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)被廣泛關(guān)注。因此，大學(xué)生通過(guò)創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)自主就業(yè)成了解決社會(huì)問(wèn)題的重要途徑。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)通常規(guī)模較小，管理和經(jīng)營(yíng)模式較為單一，缺乏核心技術(shù)或優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，并且抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)并且獲得最后的成功，就必須加強(qiáng)成本控制，突破成本的制約瓶頸，為此，稅收籌劃恰好可以解決這個(gè)問(wèn)題。本文就是根據(jù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的情況，進(jìn)一步分析大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題。

1大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的基本情況

1.1大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)是一個(gè)浩大系統(tǒng)工程，隨著大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)潮流在全國(guó)興起，國(guó)家不斷推出各種優(yōu)惠政策，各地政府部門也積極推出針對(duì)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)中心等，部分高校還創(chuàng)立了自己的創(chuàng)業(yè)園，以此來(lái)鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)并予以支持和保護(hù)。

但是創(chuàng)業(yè)不可能沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，總體來(lái)看，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)呈現(xiàn)的特點(diǎn)是：創(chuàng)業(yè)熱情高漲但參與者不多，并且真正自主創(chuàng)業(yè)的人逐年減少。據(jù)調(diào)查，大學(xué)生想自主創(chuàng)業(yè)的人達(dá)到80%以上，但真正付諸實(shí)踐的只有8.4%；同時(shí)，由于創(chuàng)業(yè)初期的社會(huì)能力不足，對(duì)市場(chǎng)判斷和掌控能力欠缺，真正自主創(chuàng)業(yè)者往往選擇的行業(yè)，多是從事技術(shù)含量相對(duì)較低的傳統(tǒng)行業(yè)，在缺少經(jīng)驗(yàn)的前提下，由于資金少，對(duì)社會(huì)環(huán)境了解不深，加上心里承擔(dān)等多種因素的影響下，創(chuàng)業(yè)不容易成功，并且自主創(chuàng)業(yè)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)重重。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)成功者的比率只有2%～3%。

1.2支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

凡高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自工商部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)之日起1年內(nèi)免交稅務(wù)登記證的工本費(fèi)，同時(shí)免稅一年；《增值稅暫行條例》規(guī)定：直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的，其銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；銷售古舊圖書免征增值稅；大學(xué)生成立動(dòng)漫企業(yè)，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自主研發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，征收17%稅率的增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退?！抖惙ā芬?guī)定：大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可免征企業(yè)所得稅一年；大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可免征企業(yè)所得稅兩年；大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。此外，國(guó)家乃至地方還出臺(tái)許多類似上述關(guān)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，要利用這些稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃。

2大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收籌劃的可行性和必要性

2.1大學(xué)生創(chuàng)業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性

（1）近年來(lái)，為了鼓勵(lì)和支持大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)企業(yè)，國(guó)家先后出臺(tái)了各種稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的支持和對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施提供了可能。

（2）大學(xué)生初始創(chuàng)業(yè)企業(yè)，一般規(guī)模不大，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，應(yīng)變能力較強(qiáng)，相對(duì)于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化能做出較快反應(yīng)，這些都為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃提供了可能。

（3）稅收政策的差異也為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、不同地域間的差別以及差別稅率的設(shè)定等都為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間和可能。

2.2大學(xué)生創(chuàng)業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

（1）緩解資金壓力。由于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的規(guī)模小、利潤(rùn)率低，無(wú)論是傳統(tǒng)金融企業(yè)還是風(fēng)險(xiǎn)投資，都不愿意借款或投資于該企業(yè)，迫使資金問(wèn)題成了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中面臨的首要問(wèn)題。資金問(wèn)題限制了企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)必須通過(guò)稅收籌劃才能降低企業(yè)納稅成本或延緩納稅時(shí)間，取得資金的時(shí)間價(jià)值。這對(duì)于融資困難，資金緊缺的企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）提高財(cái)務(wù)管理水平。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)往往規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，甚至缺少專門的財(cái)務(wù)人員。而稅收籌劃必須建立在企業(yè)規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系之上，并且要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟悉和靈活掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅法的最新要求。所以，積極開(kāi)展稅收籌劃不僅能督促企業(yè)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，還能提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。

（3）提高依法納稅意識(shí)。稅收籌劃是建立在納稅人對(duì)稅法規(guī)定的深刻理解，納稅人必須具有足夠的依法納稅意識(shí)，才能保證稅收籌劃的合法性和可行性，才能降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)為了避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失甚至觸及法律，就要加強(qiáng)對(duì)稅收法律的學(xué)習(xí)和研究，不斷提高依法納稅意識(shí)。

3大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收籌劃的總體思路

3.1樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)

大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)稅收籌劃人員作為必要投資，有意識(shí)運(yùn)用稅收籌劃的方法，通過(guò)稅收籌劃加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，只有樹(shù)立稅收籌劃觀念，才能保障企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

3.2規(guī)范財(cái)務(wù)核算

完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度是稅收籌劃的基本前提。所以，在大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的時(shí)候，必須建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系。只有這樣，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。

3.3樹(shù)立整體稅收籌劃理念

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各種稅收籌劃方法不能獨(dú)立的看待，而應(yīng)該作為一個(gè)整體，選擇適合企業(yè)的方法進(jìn)行稅收籌劃，并在合法的情況下運(yùn)用技術(shù)手段達(dá)到減少稅基或延緩納稅的目的。稅收籌劃的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃必須符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，當(dāng)節(jié)稅和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，必須服從企業(yè)的整體利益。

3.4樹(shù)立動(dòng)態(tài)的稅收籌劃理念

稅收籌劃的政策基礎(chǔ)依賴于稅法，當(dāng)稅法發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)稅收籌劃的方法也必須隨之變動(dòng)。所以，要樹(shù)立動(dòng)態(tài)的稅收籌劃理念，根據(jù)稅法及相關(guān)法律法規(guī)的變化，選擇適當(dāng)?shù)摹⑦m時(shí)有效的稅收籌劃辦法。

4大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)各階段稅收籌劃的重點(diǎn)

4.1企業(yè)設(shè)立階段稅收籌劃的重點(diǎn)

在企業(yè)設(shè)立階段，主要考慮的因素有三點(diǎn)：一是注冊(cè)地及設(shè)立地的選擇。大學(xué)生在企業(yè)設(shè)立之時(shí)，應(yīng)根據(jù)各地區(qū)不同的稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)的企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)。二是組織形式及規(guī)模的選擇。對(duì)于個(gè)人獨(dú)資，合伙制與公司制這三種不同的企業(yè)形式，大學(xué)生應(yīng)考慮與之相適應(yīng)的稅負(fù)狀況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選擇對(duì)企業(yè)最為有利的組織形式。三是一增值稅兩類納稅人的選擇。企業(yè)在設(shè)立階段通常要確認(rèn)一般納稅人或小規(guī)模納稅人的認(rèn)定資格，兩種納稅人身份不同，所涉及的收入、稅率等一系列具體問(wèn)題也不同。

4.2企業(yè)籌資階段稅收籌劃的重點(diǎn)

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期，難以滿足金融機(jī)構(gòu)的貸款條件，發(fā)行股票債券又有相當(dāng)嚴(yán)格的限制條件，以傳統(tǒng)融資方式來(lái)籌集資金對(duì)企業(yè)并不適用。因此，大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，籌資階段稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向非金融機(jī)構(gòu)借款、商業(yè)信用、租賃、短期借款等方式上。

4.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段稅收籌劃的重點(diǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及很多種稅，對(duì)企業(yè)影響比較大的主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)放在這四個(gè)最為重要的稅種上。

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