高校國(guó)庫(kù)集中支付制度在國(guó)內(nèi)外實(shí)施的現(xiàn)狀

周瑾

摘 要：著重從理論分析的角度研究國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)高校在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革中的不足進(jìn)行詳細(xì)分析，并以國(guó)外在國(guó)庫(kù)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，探討了現(xiàn)階段構(gòu)建具備“中國(guó)特色”國(guó)庫(kù)集中支付制度的措施，對(duì)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀；國(guó)外現(xiàn)狀

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度在國(guó)外高校實(shí)施的現(xiàn)狀

國(guó)外大學(xué)的國(guó)庫(kù)集中支付制度相比于國(guó)內(nèi)大學(xué)在形式上大有不同，就英國(guó)公立大學(xué)來(lái)說(shuō)，英國(guó)財(cái)政部門(mén)的主要責(zé)任之一就是對(duì)國(guó)庫(kù)進(jìn)行管理，從有關(guān)部門(mén)的預(yù)決算到借貸款等一系列國(guó)庫(kù)管理的具體運(yùn)作，都由財(cái)政部來(lái)實(shí)施。財(cái)政部在英格蘭銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，將全部財(cái)政資金存放其中進(jìn)行管理和核算。每年下達(dá)的預(yù)算，迅速補(bǔ)充和完備有關(guān)的財(cái)政制度，使每個(gè)部門(mén)預(yù)算的實(shí)施和資本運(yùn)作的情況得到及時(shí)有效的監(jiān)控和管理?！堆芯啃痛髮W(xué)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度研究》一文中以英國(guó)中央蘭開(kāi)夏大學(xué)（University of Central Lancashire）為例，對(duì)財(cái)政資金的撥付和使用進(jìn)行了深入研究。中央蘭開(kāi)夏大學(xué)屬于英國(guó)的公立研究型大學(xué)，財(cái)政撥款是其收入的主要來(lái)源，大約占到總收入的70%以上，此外，政府的財(cái)政撥款主要被安排用于研究生學(xué)位論文業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)的支出。此外，高校財(cái)政性支出的方式為以下兩種，一種是由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的核銷(xiāo)人員對(duì)票據(jù)進(jìn)行核銷(xiāo)，有些款項(xiàng)支出由財(cái)務(wù)人員通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付；另外一種是財(cái)政部門(mén)給預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算款項(xiàng)到位后，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的核算，對(duì)符合支付的票據(jù)，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付的方式，經(jīng)財(cái)政部門(mén)的審核，直接付給供應(yīng)商，報(bào)銷(xiāo)人員還可以通過(guò)使用公務(wù)卡支付貨款等，經(jīng)過(guò)審核后國(guó)庫(kù)財(cái)政資金出賬由銀行進(jìn)行結(jié)算。同時(shí)，政府部門(mén)激勵(lì)對(duì)財(cái)政資金的合理使用，撥款有結(jié)余的，留給學(xué)校繼續(xù)使用，超支部分由學(xué)校自己設(shè)法彌補(bǔ)。財(cái)政部門(mén)只對(duì)個(gè)別項(xiàng)目完成后的結(jié)余資金進(jìn)行回收。綜上所述，英國(guó)主要對(duì)政府部門(mén)、公共服務(wù)部門(mén)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，對(duì)于大學(xué)而言則實(shí)行特殊的政策。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度在國(guó)內(nèi)高校實(shí)施的現(xiàn)狀

該制度在國(guó)內(nèi)高校的執(zhí)行具有劃時(shí)代、里程碑式的意義，使得高校財(cái)務(wù)工作發(fā)生了一系列深刻變化，使高校的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了由領(lǐng)導(dǎo)隨即決策向科學(xué)化管理，由粗放式管理向精細(xì)化管理，由對(duì)資金的局部監(jiān)管向全面監(jiān)管，由重使用輕管理向使用管理并重的轉(zhuǎn)變和跨越，各級(jí)各類(lèi)人員對(duì)新型財(cái)務(wù)管理方式逐步理解和認(rèn)可，并在工作中自覺(jué)遵守有關(guān)規(guī)定和規(guī)范，按章辦事，形成了財(cái)務(wù)管理的新觀念和新格局。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.財(cái)政資金管理的風(fēng)格有了很大的變化

實(shí)施該制度之前，高等學(xué)校每年在固定的時(shí)間根據(jù)下屬部系的生均比例、師資力量等元素，向下屬部系劃撥資金，滿(mǎn)足其用款需要，以實(shí)現(xiàn)將單位資金納入統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)管理。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，高校財(cái)政資金區(qū)分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大塊，同時(shí)，按照不同類(lèi)別的資金渠道來(lái)核算，并且還要求做到專(zhuān)款專(zhuān)用。這樣一來(lái)，財(cái)政資金的管理方式發(fā)生變化，從以往下屬單位擁有并可以較為方便地使用自己的“劃塊”經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)部門(mén)、歸口單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中管理，相互監(jiān)督、相互約束。

2.財(cái)政資金撥付的方式有了巨大轉(zhuǎn)變

在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度之前，高等學(xué)校的財(cái)政資金在自己的賬戶(hù)上，資金的使用具有很大的便利性和直接性。下屬部門(mén)只要將用款申請(qǐng)報(bào)送到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核同意后，就可以直接將款項(xiàng)打到收款單位的賬戶(hù)上。每個(gè)年度，下屬單位無(wú)需上報(bào)具體的用款明細(xì)，高校的上級(jí)管理可以將預(yù)算所需的資金全部直接打到各預(yù)算單位的銀行賬戶(hù)上使用，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度以后，財(cái)政、教委及其他相關(guān)部門(mén)每年都要對(duì)高校按照各歸口明細(xì)的預(yù)算申報(bào)文本進(jìn)行審核把關(guān)，核定批復(fù)之后，以一定用款額度的形式，將資金下達(dá)到指定的代理銀行，高校付款要通過(guò)代理銀行進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)后通過(guò)財(cái)政部門(mén)已經(jīng)批準(zhǔn)的額度進(jìn)行支付。

3.會(huì)計(jì)核算的方法有了很大的改變

以前在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)有些打“擦邊球”式的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，例如：高校向下屬一些后勤單位進(jìn)行撥款或交付水電費(fèi)及物業(yè)費(fèi)等極為普遍。這種操作在以前可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員，經(jīng)過(guò)對(duì)后勤單位使用資金的額度進(jìn)行核銷(xiāo)，開(kāi)具支票或網(wǎng)銀直接從學(xué)校的賬戶(hù)里給后勤單位轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)相關(guān)制度實(shí)行以后，規(guī)定除獨(dú)立法人以外的高校下屬的后勤單位不得在校內(nèi)進(jìn)行財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)賬，如此一來(lái)，使高校后勤單位不能便捷地從高校直接獲取所需資金。

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？誗編輯 李建軍