集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化建設(shè)探討

文｜張凱

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，集團(tuán)公司的發(fā)展，在很大程度上取決于集團(tuán)的管理，而財(cái)務(wù)管理又是集團(tuán)管理的核心。近幾年來(lái)我們?cè)诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行了不斷探討和完善，特別是在集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化建設(shè)方面進(jìn)行了探索。逐步探索出一條財(cái)務(wù)集中管控信息化建設(shè)之路。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控存在問(wèn)題

由于集團(tuán)現(xiàn)有分、子公司的財(cái)務(wù)管理軟件分別運(yùn)行在不同的局域網(wǎng)內(nèi)，使集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)不了“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求；做不到“財(cái)務(wù)管理制度化、會(huì)計(jì)核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化“。建立不起財(cái)務(wù)管理決策、分析、預(yù)警等功能的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。形不成長(zhǎng)期、實(shí)用、高效的集團(tuán)管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)不了以資金管控為核心的集中式財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。阻礙了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展和集團(tuán)企業(yè)之間資金的運(yùn)作，具體存在有下列問(wèn)題；

(一) 難以掌握完整的會(huì)計(jì)信息

由于歷史原因，集團(tuán)現(xiàn)有各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件分別運(yùn)行在不同的局域網(wǎng)內(nèi)，在集團(tuán)層次，“分散”式管理實(shí)際上只存在一個(gè)報(bào)表合并的主體，并不存在一個(gè)集團(tuán)性質(zhì)的會(huì)計(jì)核算主體，集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)信息只是經(jīng)過(guò)合并生成的報(bào)表，并不存在整個(gè)集團(tuán)的明細(xì)賬與總分類賬。在這些報(bào)表之外、對(duì)集團(tuán)企業(yè)更有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息卻不能清楚地得到，極大降低了財(cái)務(wù)信息的完整性，降低了財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。

(二) 難以迅速傳達(dá)會(huì)計(jì)信息

在“分散”型管理模式下，只有在會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)賬后才可得到有關(guān)分、子公司經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。而這種以月為單位的信息報(bào)送是不適用于現(xiàn)代企業(yè)管理的。造成集團(tuán)公司與分、子公司經(jīng)營(yíng)信息不對(duì)稱，不能合理地評(píng)價(jià)分、子公司的經(jīng)營(yíng)成果，有效地激勵(lì)分、子公司發(fā)展，無(wú)法實(shí)現(xiàn)分、子公司管理層與集團(tuán)利益的統(tǒng)一目標(biāo)。

(三) 難以統(tǒng)一核算口徑

因未建立基于集團(tuán)財(cái)務(wù)的軟件應(yīng)用模式，集團(tuán)企業(yè)規(guī)定的核算制度不能內(nèi)簽在財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行過(guò)程中，各個(gè)分、子公司的財(cái)務(wù)部門獨(dú)立設(shè)立賬簿，完全依靠人進(jìn)行執(zhí)行。核算的口徑與方式很難統(tǒng)一，使集團(tuán)財(cái)務(wù)匯總的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)。

(四) 整個(gè)集團(tuán)資源不能共享

集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)分、子公司在某些方面是存在聯(lián)系的，如：共同的客戶群體、共同的產(chǎn)業(yè)鏈、資金來(lái)源相同、共同的品牌、共同的文化等。整個(gè)集團(tuán)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各自獨(dú)立，各企業(yè)的資金信息不能及時(shí)反映給集團(tuán)總部，集團(tuán)各個(gè)企業(yè)之間資金不能得到有效利用，造成不必要的利息損失。再如各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員崗位重復(fù)設(shè)置，增加人工費(fèi)用?？梢哉f(shuō)，其共同的資源是集團(tuán)型企業(yè)成功的重要因素，一個(gè)集團(tuán)型企業(yè)若想發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，避免分、子公司各自為戰(zhàn)，形成艦隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力，有效使用共性資源是非常重要的。

總之，在集團(tuán)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理層面：財(cái)務(wù)信息分散、收集共享困難，在集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控層面：沒(méi)有形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理力度薄弱，在集團(tuán)決策支持層面：信息收集滯后對(duì)決策帶來(lái)一定影響。為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的信息造成影響。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化目標(biāo)

集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化目標(biāo)是；利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，為集團(tuán)型企業(yè)會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)信息查詢與處理，跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 “源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求；做到“財(cái)務(wù)管理制度化、會(huì)計(jì)核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化”。建立起財(cái)務(wù)管理決策、分析、預(yù)警等功能的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。形成長(zhǎng)期、實(shí)用、高效的集團(tuán)管理系統(tǒng)。達(dá)到整個(gè)集團(tuán)資源共享。具體目標(biāo)有；

(一) 橫向到邊

在集團(tuán)財(cái)務(wù)縱向管理方面，通過(guò)建立集中式財(cái)務(wù)信息化監(jiān)管體系，建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，將集團(tuán)各分、子公司納入集團(tuán)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)范疇。

(二) 縱向到底

在財(cái)務(wù)管理橫向職能銜接上，對(duì)現(xiàn)存各系統(tǒng)進(jìn)行整合，并開(kāi)發(fā)新的管理功能，實(shí)現(xiàn)以集中資金管理為基礎(chǔ)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。

(三) 資金管控

建立集團(tuán)企業(yè)資金管控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理部門對(duì)各子企業(yè)資金的完全管控，同時(shí)實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)銀企直聯(lián)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的劃轉(zhuǎn)。

三、基于企業(yè)信息化的解決方案

為了解決集團(tuán)企業(yè)管控的問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)管控的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)，我們?cè)O(shè)計(jì)了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集中管控的方式，該方式建立在企業(yè)信息數(shù)據(jù)集成的基礎(chǔ)上，將企業(yè)管理和控制的理念融入軟件中，在推進(jìn)企業(yè)信息化過(guò)程中，將集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的管理理念帶入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

(一) 集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化管理方式原理

(二) 會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)從底層數(shù)據(jù)直接采集和集中管理，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化

根據(jù)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要求集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件將各分、子公司的財(cái)務(wù)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)起來(lái)，而目前企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件又與企業(yè)物流系統(tǒng)緊密結(jié)合起來(lái)。因此，只要建立起個(gè)子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成環(huán)境是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集中管理的前提。

企業(yè)數(shù)據(jù)流程邏輯圖

(三) 集團(tuán)報(bào)表管理

企業(yè)要求通過(guò)合并報(bào)表軟件可以有效管理各分子公司的報(bào)表信息，通過(guò)報(bào)表定義功能將會(huì)計(jì)管理原則傳遞到下屬企業(yè)。

(四) 企業(yè)資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）

負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心代理各開(kāi)戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

(五) 集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)緊密銜接

企業(yè)要求通過(guò)銀企資金平臺(tái)，在資金劃轉(zhuǎn)過(guò)程中直接通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金的撥付，減少出納人員的工作，方便企業(yè)人員對(duì)資金的需求。

(六) 實(shí)現(xiàn)從資金監(jiān)控到資金監(jiān)管

企業(yè)需要根據(jù)資金預(yù)算，根據(jù)企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃、財(cái)務(wù)應(yīng)付賬情況、銷售回款計(jì)劃及其他業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)資金使用建立計(jì)劃，計(jì)劃包括固定部分和變動(dòng)部分，資金計(jì)劃按部門或項(xiàng)目逐步分解到各子公司，在資金管理軟件中根據(jù)資金計(jì)劃，按照計(jì)劃執(zhí)行原則（計(jì)劃控制、指導(dǎo)控制等）進(jìn)行付款業(yè)務(wù)。同時(shí)，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃以適應(yīng)企業(yè)多變的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)境況。但是，計(jì)劃的變更需要有嚴(yán)格的審批流程。在一個(gè)計(jì)劃執(zhí)行期末資金管理軟件會(huì)從其他模塊中匯總執(zhí)行情況為下期計(jì)劃制定作基礎(chǔ)。

業(yè)務(wù)流程圖如下：

(七) 查詢和審計(jì)的實(shí)時(shí)在線

企業(yè)通過(guò)相關(guān)軟件，審計(jì)人員可以隨時(shí)通過(guò)相關(guān)軟件對(duì)各分、子公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，不同在企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)。

(八) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策分析支持

當(dāng)今企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以往，作為一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該意識(shí)到科技的發(fā)展使得新的商品不斷涌現(xiàn)，企業(yè)不得不及時(shí)改變自己的生產(chǎn)策略，以滿足消費(fèi)者不斷的需求；不斷的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈和殘酷。因此，企業(yè)決策者必須對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及時(shí)分析和處理，要對(duì)市場(chǎng)，產(chǎn)品等因素非常了解才能提出正確的決策措施來(lái)。如果沒(méi)有決策分析的工具，決策者是很難做出正確決策的;現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的要求越來(lái)越高，面對(duì)越來(lái)越多的信息資源，決策者的一個(gè)失誤，對(duì)企業(yè)所造成的損失輕則損失大量資金，重則丟掉一片市場(chǎng)。即使是再優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，也無(wú)法保證自己的決策是正確的。因此，企業(yè)需要能提供對(duì)決策者有幫助的決策支持系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)大量企業(yè)信息的分析，幫助企業(yè)決策者在制訂企業(yè)目標(biāo)中提供正確的信息數(shù)據(jù)，減少企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

(九) 歷史數(shù)據(jù)的有效利用

建立集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的歷史資料，通過(guò)賬表的歷史數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。同時(shí)可以為企業(yè)績(jī)效考核提供有力的數(shù)據(jù)支持。

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)用實(shí)例

結(jié)合我們提出的方法，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理集團(tuán)化戰(zhàn)略的要求，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金在多會(huì)計(jì)主體環(huán)境下財(cái)務(wù)的集中管控，同時(shí)，保護(hù)公司各企業(yè)已有的軟件投入，我們同軟件公司共同擬定以下系統(tǒng)應(yīng)用方案。

(一) 系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

以企業(yè)資金管理為系統(tǒng)應(yīng)用核心，以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析為應(yīng)用基礎(chǔ)，以服務(wù)于公司各分、子企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)為宗旨。應(yīng)用軟件可以合理管理企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，實(shí)施監(jiān)控企業(yè)各個(gè)關(guān)節(jié)對(duì)的資金使用情況，合理管理企業(yè)的資金。公司各分、子企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)施提取，動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理工作。

(二) 系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯

系統(tǒng)重點(diǎn)管理現(xiàn)金銀行憑證的審核，財(cái)務(wù)科目、輔助核算項(xiàng)目及憑證類型的統(tǒng)一規(guī)范，同時(shí)注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。

(三) 業(yè)務(wù)功能描述

1、資金單據(jù)的實(shí)施審核

各企業(yè)在企業(yè)本地財(cái)務(wù)系統(tǒng)中正常進(jìn)行憑證單據(jù)的錄入審核，財(cái)務(wù)集中管理軟件實(shí)時(shí)將數(shù)據(jù)傳輸?shù)劫Y金集中管理的系統(tǒng)中，由總稽核人員審核憑證后返回各企業(yè)本地財(cái)務(wù)系統(tǒng)中?？偦巳藛T可以實(shí)現(xiàn)憑證的審核、退審、回退等工作。

2、帳表的實(shí)施查詢

在財(cái)務(wù)集中管理軟件中，按照定義的權(quán)限，隨時(shí)查詢各企業(yè)的現(xiàn)金銀行情況，各種財(cái)務(wù)賬表，業(yè)務(wù)往來(lái)的當(dāng)前憑證和歷史憑證。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一控制

財(cái)務(wù)集中管理軟件可以對(duì)各企業(yè)中的科目，客戶，供應(yīng)商代碼進(jìn)行統(tǒng)一管理。

4、財(cái)務(wù)工作的遠(yuǎn)程審計(jì)

客戶可以建立審計(jì)數(shù)據(jù)取數(shù)邏輯，系統(tǒng)自動(dòng)提取審計(jì)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，作為企業(yè)內(nèi)、外審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

5、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總分析

系統(tǒng)提供工具，根據(jù)客戶提出的統(tǒng)計(jì)要求實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的抽取，加工與分析。ERP/財(cái)務(wù)分析軟件為企業(yè)管理者實(shí)時(shí)提供財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，實(shí)時(shí)提供企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評(píng)分，用嚴(yán)格可信的數(shù)據(jù)說(shuō)話。智能化技術(shù)的應(yīng)用代替了原來(lái)重復(fù)性的計(jì)算、煩瑣的工作，讓計(jì)算機(jī)去計(jì)算，思考，分析。智能化軟件能自動(dòng)生成嚴(yán)密細(xì)致的分析報(bào)告，其內(nèi)容涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的資金情況，而且可以提供各個(gè)不同期間的數(shù)據(jù)及比較結(jié)果。

五、集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)達(dá)到效果（這是上述方案應(yīng)達(dá)到的效果，還是已達(dá)到的效果）

通過(guò)應(yīng)用方案在企業(yè)中的實(shí)施，基本達(dá)到了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從使用效果上看，我們提出的解決方案能能夠適應(yīng)我們這一類型的企業(yè)。在幾年的實(shí)踐中，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，在制定了適合本公司財(cái)務(wù)管理的方針目標(biāo)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，建立適應(yīng)全新的母子公司管理體制和統(tǒng)一決策，集中管理，分級(jí)核算的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)報(bào)表體系以及考核辦法。公司各子（分）公司各自設(shè)置有自己的財(cái)務(wù)部并接受公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的檢查、監(jiān)督。公司制定了資金運(yùn)作方面的管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制功能。規(guī)范核算行為，加強(qiáng)對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)和定期交流工作。強(qiáng)化審計(jì)職能，提高審計(jì)工作的及時(shí)性和質(zhì)量。具體效果如下；

(一) 通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算，加強(qiáng)費(fèi)用總審核和控制。合理歸集費(fèi)用，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，為管理提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。通過(guò)部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。

(二) 加強(qiáng)了監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)完善的工作流程。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換，能隨時(shí)掌握所有組織的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而即時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

(三) 真正的集團(tuán)業(yè)務(wù)合并。靈活的合并規(guī)則，考慮了企業(yè)各種形態(tài)業(yè)務(wù)的不同。集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的解決方案是先根據(jù)規(guī)則進(jìn)行財(cái)務(wù)帳的合并，然后再做集團(tuán)內(nèi)部調(diào)整業(yè)務(wù)（抵消分錄），最后輸出合并報(bào)表。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 “源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求。

(四) 靈活的財(cái)務(wù)分析。集團(tuán)企業(yè)需要從多層次、多視角全面掌握企業(yè)整體的業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況，集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)任一層面的業(yè)務(wù)整合，從而使企業(yè)決策者從不同角度了解、分析、解決自己權(quán)限范圍內(nèi)的相關(guān)企業(yè)的全面業(yè)務(wù)情況。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅限于財(cái)務(wù)的核算，而通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)為其傳遞財(cái)務(wù)管理的信息，從而充分發(fā)揮各方面的決策能力。本系統(tǒng)為企業(yè)提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策信息的能力。

(五) 遠(yuǎn)程審計(jì)。通過(guò)本系統(tǒng)，總部可以對(duì)下屬公司進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，是審計(jì)工作經(jīng)?；?。避免了由于審計(jì)不及時(shí)，給企業(yè)造成的不必要的損失。

(六) 詳細(xì)的投資說(shuō)明。提供集團(tuán)內(nèi)部投資、內(nèi)部交易情況、債權(quán)債務(wù)等詳細(xì)的狀況，便于掌握內(nèi)部資金流向，為領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。

(七) 關(guān)聯(lián)交易勾通容易，可操作性強(qiáng)，減少因勾通和實(shí)施帶來(lái)的不必錯(cuò)誤。

筆者認(rèn)為，目前大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)正處于由財(cái)務(wù)核算到財(cái)務(wù)集中管控信息化建設(shè)階段，集團(tuán)集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵應(yīng)用的管理摸式相對(duì)成熟，集權(quán)式的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)更加突出。