完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題研究

北京市懷柔區(qū)地方稅務(wù)局 李蘋(píng)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等閉環(huán)管理過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是一種特殊的稅額確認(rèn)程序，其結(jié)果之一表現(xiàn)為稅額確認(rèn)，其過(guò)程強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和管理資源配置的有效性，其目標(biāo)是促進(jìn)納稅遵從。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高稅收管理的公平性，可以使稅收管理更有效率；同時(shí)，也是深化稅收征管改革和實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要措施。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立健全納稅服務(wù)、稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅種管理、稅務(wù)稽查等一體化工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)動(dòng)、縱向互動(dòng)，在上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起閉環(huán)管理流程，不斷規(guī)范納稅遵從度的過(guò)程和方法，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

(一)稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系不完善

對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏完整有效的制度、標(biāo)準(zhǔn)、程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的分級(jí)分類科學(xué)性不足，應(yīng)對(duì)策略較為單一，對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用不到位，測(cè)評(píng)的實(shí)效性不強(qiáng)，對(duì)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)性不強(qiáng)。

(二)信息技術(shù)遇到瓶頸，信息資源共享程度不高

征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源未能夠得到有效利用；信息資源難以形成共享，稅務(wù)部門(mén)同第三方的信息交流互換機(jī)制還欠缺制度規(guī)定，缺少法律上的支撐。相關(guān)單位出于對(duì)各自掌握信息安全的考慮，在信息共享方面積極性不高。從實(shí)際工作中來(lái)看，國(guó)稅、地稅、工商、海關(guān)、金融、等部門(mén)間信息共享程度較差。

(三)專業(yè)性人力資源不足，缺少激勵(lì)機(jī)制

缺少風(fēng)險(xiǎn)管理和數(shù)據(jù)分析專業(yè)型和復(fù)合型人才；對(duì)稅源戶的微觀預(yù)測(cè)、入庫(kù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)分析比較薄弱，難以掌握稅源的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)；人力資源缺少激勵(lì)機(jī)制。

(四)監(jiān)督考核機(jī)制不夠完善

考核環(huán)節(jié)單一，納入考核的只有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，不能考核全過(guò)程；考核稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效的指標(biāo)缺乏定性考核，即是否減少了稅收風(fēng)險(xiǎn)、是否規(guī)范了一個(gè)行業(yè)。

三、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和建議

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，開(kāi)展全員風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)

通過(guò)稅務(wù)文化引領(lǐng)教育，讓干部擁有存在感和價(jià)值感，充分調(diào)動(dòng)干部職工的積極性，強(qiáng)化全體干部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，用優(yōu)秀的文化熏陶人、塑造人，稅務(wù)文化是一種行為文化，還要讓納稅人充分理解，用文化拉近征納距離，用文化提升納稅遵從度和滿意度；加強(qiáng)人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，將理論學(xué)習(xí)與專業(yè)培訓(xùn)結(jié)合、將崗位鍛煉與業(yè)務(wù)競(jìng)賽相結(jié)合，同時(shí)在培訓(xùn)的廣度和深度方面下功夫，積極走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)，邀請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)專家充分運(yùn)用課題研究、難題剖析等高層次、高規(guī)格培訓(xùn)形式提升培訓(xùn)培訓(xùn)質(zhì)量，打造專業(yè)人才，著力培養(yǎng)“四型”稅務(wù)人才，即“研究型、專業(yè)型、管理型和實(shí)干型”。

(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制，細(xì)化業(yè)務(wù)流程控制

利用互聯(lián)地稅局建設(shè)的契機(jī)，建立上下聯(lián)動(dòng)的立體化的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系，細(xì)化業(yè)務(wù)流程控制，建立分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情報(bào)交換數(shù)據(jù)庫(kù)，研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息化支撐平臺(tái)，具體可分為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警查詢、風(fēng)險(xiǎn)分析分布、派單管理、重點(diǎn)項(xiàng)目管理、征管查互動(dòng)五大功能模塊；建立分稅種風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控指標(biāo)、模型及識(shí)別規(guī)則，指導(dǎo)各分管稅種風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的設(shè)置和維護(hù)，制定分稅種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)采集規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序規(guī)則、疑點(diǎn)核實(shí)規(guī)則開(kāi)展部分重要管理事項(xiàng)、復(fù)雜性管理事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序工作；擬定年度分稅種風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃；在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中提供政策支持；推行“工作痕跡管理”制度和風(fēng)控任務(wù)派單制度，完善績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程監(jiān)控。

(三)完善數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與風(fēng)險(xiǎn)防控雙贏

以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為契機(jī)，依托大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，多渠道采集稅收內(nèi)外部信息，形成一個(gè)全面、準(zhǔn)確的稅源綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以便于有效開(kāi)展專業(yè)化的稅源管理，同時(shí)方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。從“互聯(lián)網(wǎng)+稅源管理”、“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+信息共享”、“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”等方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，構(gòu)建起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)共享為平臺(tái)、以分類分級(jí)管理為重點(diǎn)的管理模式，完善數(shù)據(jù)分析處理功能，在現(xiàn)有系統(tǒng)中，豐富、完善各類常規(guī)性報(bào)表生成功能，提高數(shù)據(jù)加工質(zhì)量，方便基層稅務(wù)人員隨時(shí)查取，為稅源監(jiān)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，同時(shí)減輕基層工作壓力。運(yùn)用稅源管理分析系統(tǒng)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)信息共享，構(gòu)建起征納雙方權(quán)利清晰的稅收征管和服務(wù)體系，建立起稅源分類分級(jí)專業(yè)化管理及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控新格局，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合，從而提升信息管稅能力，實(shí)現(xiàn)納稅人對(duì)稅法的遵從，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收管理、納稅服務(wù)的滿意，從而降低稅收流失率和征納成本。

(四)逐步完善團(tuán)隊(duì)管理的專業(yè)化，構(gòu)建稅企互信合作機(jī)制

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加強(qiáng)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，積極開(kāi)展各相關(guān)部門(mén)、系統(tǒng)內(nèi)外的工作合作，及時(shí)向各職能部門(mén)提出風(fēng)險(xiǎn)防控的合理化建議，并抓好后續(xù)的跟蹤反饋，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的再次產(chǎn)生；對(duì)大企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)，建立實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性評(píng)價(jià)機(jī)制，并確定相應(yīng)的稅收服務(wù)管理措施，為其提供個(gè)性化稅收政策指導(dǎo)服務(wù)。構(gòu)建稅企互信合作機(jī)制，建立和完善稅企高層對(duì)話機(jī)制，為企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，與稅法遵從條件具備的大企業(yè)簽訂合作遵從協(xié)議，提高大企業(yè)的主動(dòng)的稅法遵從意愿。針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的管理，突出重點(diǎn)，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)稅源管理的專業(yè)化、精細(xì)化。

(五)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控監(jiān)督考核機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

合理配置人力資源，將人力資源多向基層傾斜，細(xì)化績(jī)效管理考核指標(biāo)，使其更具科學(xué)性、指導(dǎo)性、實(shí)效性和激勵(lì)性，通過(guò)組織績(jī)效考核和個(gè)人績(jī)效考核，引導(dǎo)干部從“被動(dòng)學(xué)習(xí)”向“主動(dòng)學(xué)習(xí)”，樹(shù)立起“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的宏觀分析理念，通過(guò)傾情帶隊(duì)、善待嚴(yán)管進(jìn)一步激發(fā)干部活力、創(chuàng)造力、凝聚力，提升干部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。