建立會計數(shù)據(jù)倉庫及在財務(wù)審計中的應(yīng)用研究

武漢市中南財經(jīng)政法大學會計學院 趙丹蕾

隨著信息化社會的悄然來臨，信息已經(jīng)成為了人類社會發(fā)展中的重要部分，在對人們的生產(chǎn)生活發(fā)生著改變同時，也影響著企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方向和運行方式。正確利用信息技術(shù)對企業(yè)的競爭力有很大的提高作用，它的應(yīng)用對企業(yè)能否在競爭日益激烈的現(xiàn)代社會中占據(jù)有利的位置起著至關(guān)重要的作用。

隨著社會信息化規(guī)模的增加，各種生產(chǎn)生活中的信息量也隨之在飛快的增加著，伴隨而來的是信息的處理技術(shù)的不斷前進，數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的出現(xiàn)也就是時代發(fā)展的需求了。通過對會計數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容目標以及需求的深入認識和分析，在充分發(fā)揮其作用的同時也要清楚地認識到問題的存在，并且尋找出一種科學合理又高效的解決手段，以促進會計行業(yè)的蓬勃發(fā)展和社會經(jīng)濟的持續(xù)前進。

一、會計數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容

會計數(shù)據(jù)是經(jīng)過記錄下來的會計業(yè)務(wù)，是會計信息產(chǎn)生的源泉。在日常的會計工作中，從不同的來源和渠道獲得的各種原始會計資料和原始憑證以及記賬憑證等都稱為會計數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)是最先由外國提出的，他們將其定義為向決策支持提供服務(wù)的數(shù)據(jù)技術(shù)。因此數(shù)據(jù)倉庫最基本特點就是存放數(shù)據(jù)，但是他存放的不只是新的數(shù)據(jù)，還包括一些舊的歷史數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是從其他數(shù)據(jù)庫中引進的。盡管當前我國的會計行業(yè)中所應(yīng)用軟件種類在不斷的增多，但是他們之間卻往往都是自顧自的，他們所依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺和所采用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)都有著很大的不同。因此就造成了無論是在不同的會計軟件之間，還是在會計軟件與相關(guān)的業(yè)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換都存在障礙。在前些年由國家正式頒布的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》中，就以硬性法規(guī)規(guī)定的形式在一定程度上解決了這些數(shù)據(jù)交換之間存在的障礙。

從已經(jīng)發(fā)布的會計核算軟件接口標準的實際應(yīng)用來看，接口標準的復(fù)雜性造成了推廣應(yīng)用中存在一定的困難。只要是已經(jīng)符合了會計數(shù)據(jù)接口標準要求的，通過相關(guān)的核算軟件對所導出的數(shù)據(jù)進行分析，于此同時還要利用數(shù)據(jù)倉庫來對種類繁多的數(shù)據(jù)進行分類管理，這樣的做法無論是對會計數(shù)據(jù)的利用率，還是對管理決策的質(zhì)量提高都有很大的作用。但是雖然當前已經(jīng)發(fā)布了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口的標準，但是因為標準接口的會計數(shù)據(jù)實際應(yīng)用還處于剛起步的階段，因此還缺乏深入的研究，在現(xiàn)階段如何解決接口標準的應(yīng)用問題是一項重要的問題。

二、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的建立目標

數(shù)據(jù)倉庫的創(chuàng)建目的主要就是通過它的多維模式結(jié)構(gòu)和快速計算分析能力以及強大的信息輸出能力，為企業(yè)的決策分析提供強有力的支持。會計數(shù)據(jù)倉庫作為數(shù)據(jù)庫的一種重要組成部分，其建立目標更是具有這些特點。

首先是為企業(yè)單位的分析決策過程提供支持。企業(yè)使用會計核算軟件是不同的，有可能只是一種有可能是幾種，而且再加上社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的進步，企業(yè)原來所選用的軟件不能完全滿足單位對會計數(shù)據(jù)進行分析和管理的需求。這時就需要會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，基于會計數(shù)據(jù)倉庫中已經(jīng)具備了具有統(tǒng)一標準的會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及經(jīng)年累月的數(shù)據(jù)積累，數(shù)據(jù)倉庫中的李叔數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)形成了規(guī)范化。因此企業(yè)在依靠會計數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，能夠更好的利用相關(guān)分析預(yù)測工具對自身的分析決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

其次是為審計的信息化奠定了基礎(chǔ)。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)倉庫，有利于審計人員更直接的獲取被審計企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不必再浪費掉大力的人力物力和時間去翻找查閱數(shù)據(jù)資料，在節(jié)省資源的同時也提高了審計工作的效率。依據(jù)會計倉庫中的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)形成的數(shù)據(jù)集市，再根據(jù)具體的審計需求建立審計的分析模式對被審計單位進行數(shù)據(jù)式審計，有助于減輕審計人員的工作量和提高審計工作的效率，符合當前科技發(fā)展的需求。

最后是對提高銀行等中介機構(gòu)的工作效率的作用。對于現(xiàn)代社會的企業(yè)單位而言，需要使用會計數(shù)據(jù)核算軟件的結(jié)構(gòu)主要是會計師事務(wù)所，銀行和一些資訊類機構(gòu)。這些機構(gòu)的主要作用是為企業(yè)提供審計或者金融等相關(guān)服務(wù)，或者是依據(jù)企業(yè)需要為其提供制度設(shè)計改革等中介業(yè)務(wù)服務(wù)。在規(guī)范化的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫幫助下，有助于更好的根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)需求建立適合的分析模型，通過對電子會計數(shù)據(jù)的分析使用提高工作的效率，在增強這類機構(gòu)的信譽度和可靠性的同時，也會對企業(yè)生存發(fā)展起著重要的作用。

由上所述，我們就能分析認識到在財務(wù)審計中會計數(shù)據(jù)倉庫的建立應(yīng)用重要性。我們知道財務(wù)審計是企業(yè)生產(chǎn)活動中的一項重要組成，它不除了檢查企業(yè)的日常財務(wù)外，更是對企業(yè)的運營狀況的直接反映。與此同時在企業(yè)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)中財務(wù)審計也是十分重要的，它的正確審計是能決定企業(yè)以后的生死存亡的。

基于對財務(wù)審計的內(nèi)容認識我們知道這個工作的工作量將會十分的巨大繁瑣，而企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的建立就為這種復(fù)雜的審計工作提供了便利條件。

三、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的建立模式

我們通過對財務(wù)審計工作復(fù)雜繁瑣性質(zhì)的深入認識，明白了建立完善健全的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的必要性，通過對數(shù)據(jù)倉庫多維度數(shù)據(jù)集的建立，分析所有數(shù)據(jù)，更好的為財務(wù)審計工作提供基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)倉庫在實現(xiàn)數(shù)據(jù)倉庫模型的建立時的首要問題是明確自己的需求。數(shù)據(jù)倉庫使通過數(shù)據(jù)模型進行表述的，是在對信息的管理中實現(xiàn)管理分析的依據(jù)。要想將實際生活中的食物轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹澜缰械臄?shù)據(jù)，就要依靠數(shù)據(jù)模型來實現(xiàn)，數(shù)據(jù)倉庫的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和邏輯模型這兩種。而依據(jù)財務(wù)審計的特殊復(fù)雜性，再起會計數(shù)據(jù)倉庫的建立中最主要的還是邏輯模型的設(shè)計，尤其是對事實表和維表的設(shè)計和粒度的劃分。

通常在設(shè)計好數(shù)據(jù)概念的模型后，還需要實現(xiàn)從數(shù)字從虛擬概念到現(xiàn)實數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。在根據(jù)會計核算軟件的標準對數(shù)據(jù)元素格式統(tǒng)一了設(shè)計之后，所建立的邏輯模型就會根據(jù)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定對數(shù)據(jù)的字段進行格式的描述。一般來說，邏輯模型的設(shè)計內(nèi)容主要是事實表和維表以及粒度這三種。

首先是關(guān)于事實表的設(shè)計。事實表就是能夠直接反應(yīng)出數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用主題的最主要的表，它涵蓋了數(shù)據(jù)倉庫中最主要的信息。由于數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)都是來自擁有不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)庫，因此在設(shè)計模型時要注意這些數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，只有這樣才能符合會計核算軟件的接口標準輸出數(shù)據(jù)文件。

數(shù)據(jù)倉庫事實表的設(shè)計為我們充分提供了企業(yè)財務(wù)的具體狀況詳情和名目條例。在此基礎(chǔ)上，事實表在數(shù)據(jù)倉庫中的形式也需要是多種多樣的，比如通過柱狀圖線形圖以及表格等方式的展示，這樣就能在企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫使用中發(fā)揮更大的作用。

其次是維表的設(shè)計。在數(shù)據(jù)倉庫維表的設(shè)計中，首先是要注重其多元化的特點并從中找出關(guān)聯(lián)性。、維表在進行設(shè)計時也是需要根據(jù)接口標準的規(guī)定而來的，也在影響著企業(yè)的決策和分析。根據(jù)事實表設(shè)計的維表分為會計期間維表和企業(yè)維表等。

最后是關(guān)于粒度的劃分。粒度指的是數(shù)據(jù)倉庫單位中數(shù)據(jù)保存的細化程度或綜合程度的級別。通過劃分粒度將會對直接影響到數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)量和信息查詢情況，并且根據(jù)用戶對數(shù)據(jù)的要求研究粒度的劃分和設(shè)計。

財務(wù)審計中的會計審計通常是按照天數(shù)來提取的數(shù)據(jù)，采用地力度將會是使用按月為單位儲存的數(shù)據(jù)，而針對那些時間較久遠的則是使用的按年為單位的數(shù)據(jù)了。這樣的做法既可以保證財務(wù)狀況的公開透明，有利于財務(wù)審計工作的進行。

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫中數(shù)據(jù)是具有動態(tài)性特點的，這就是要求企業(yè)要在建立會計數(shù)據(jù)倉庫后仍然堅持數(shù)據(jù)的更新維護。通過實施表和維表的設(shè)計進行倉庫數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)建，更好的服務(wù)企業(yè)的財務(wù)審計工作。

四、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的應(yīng)用

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫的最主要的作用是要為企業(yè)的財務(wù)審計提供依據(jù)的。在企業(yè)的財務(wù)審計過程中，依照會計數(shù)據(jù)的標準接口，將會計科目憑證和會計賬簿報表等數(shù)據(jù)歸納，進行統(tǒng)一的規(guī)范。因此可以在標準數(shù)據(jù)接口的實用基礎(chǔ)上將每年度的會計數(shù)據(jù)進行保存，再按照每一年的數(shù)據(jù)進行輸入到會計核算軟件之中，利用軟件的核算功能對相關(guān)的財務(wù)進行分析預(yù)測，以達到為管理者提供企業(yè)正確分析決策的要求。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和會計行業(yè)的要求增大，在數(shù)據(jù)接口標準化的前提下，會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的應(yīng)用技術(shù)和方法會越來越多，并且適用范圍也會不斷變大，將會有越來越多的企業(yè)在審計工作中，采用這種高效簡單的審計方法，在節(jié)省工作時間和工作人力的同時還能保證完成工作的質(zhì)量。

五、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的問題

伴隨著數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，信息產(chǎn)業(yè)在迎來機遇的同時也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段有很多關(guān)于會計數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用的報道，但是透過這些報道不難發(fā)現(xiàn)在財務(wù)審計過程中數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的使用仍然存在種種問題。首先是會計人員觀念方面的淡薄，很多人都認為數(shù)據(jù)倉庫只是對數(shù)據(jù)實施存儲歸總和轉(zhuǎn)換的地方，在很長的時期內(nèi)都將數(shù)據(jù)倉庫等同于一個大的信息數(shù)據(jù)庫存在，不能正確認識到數(shù)據(jù)倉庫在數(shù)據(jù)分析方面的重要作用。因此在對企業(yè)的財務(wù)審計工作中，就不能更好的利用數(shù)據(jù)倉庫的優(yōu)點進行數(shù)據(jù)分析，會浪費更多的財力物力和時間精力。其次是數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計管理方面。會計數(shù)據(jù)倉庫不僅包括豐富的處理內(nèi)容，還要對其信息數(shù)據(jù)進行歸納總結(jié)。但是在數(shù)據(jù)的采集和處理過程中，由于當前技術(shù)條件的限制和操作中誤差的存在，這些來源十分復(fù)雜的數(shù)據(jù)在進行類型轉(zhuǎn)換長度截取的工作時，常常會出現(xiàn)不必要的錯誤。這就需要定期對數(shù)據(jù)庫進行定期必要的清理篩選，加強工作人員的知識培訓和技能訓練，增加他們的操作熟練性和認真細致度，更好更快地在依靠數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上完成企業(yè)的財務(wù)審計工作。

隨著社會信息化的發(fā)展需求的增大，企業(yè)建立會計倉庫和在財務(wù)審計中的應(yīng)用都是科技發(fā)展的必然選擇。但是由于會計數(shù)據(jù)在很多企業(yè)中的應(yīng)用實踐較少，積累的經(jīng)驗也不夠豐富，因此我們還要清楚地認識到這個過程中存在的問題并且進行科學分析尋找解決完善的方法。在不斷的尋找科學合理的解決方法時還要正確的認識到會計數(shù)據(jù)庫的建立是一個需要長期實踐的過程，其在財務(wù)審計中的使用更會是一個不斷的需要積累和完善的過程。要在財務(wù)審計中堅持會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，減少財務(wù)工作的審計人員數(shù)量和工作量，提高審計效率和減輕審計工作，促進社會的進步發(fā)展。

[1]郭宜斌.數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的基本概念和發(fā)展現(xiàn)狀[J].微電腦世界,2010

[2]陳京民.數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)[M].電子工業(yè)出版社,2010

[3]解立.關(guān)于會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標準探討[J].微電腦世界,2011

[4]樂寧.數(shù)據(jù)倉庫前景無限[J].通信世界,2012

[5]劉汝焯.審計分析模型算法[M].清華大學出版社,2010

[6]宋巧姐.建立會計數(shù)據(jù)倉庫及其在財務(wù)審計中的應(yīng)用研究[J].財會研究,2014