煤業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制問題解析

蒲縣宏源煤業(yè)集團(tuán)有限公司 郭青霖

煤業(yè)集團(tuán)自身的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制的重要性，也決定了它在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中存在的難度。只有現(xiàn)代化完善的公司財(cái)務(wù)管理制度體系的建立，才能提升公司財(cái)務(wù)管理的控制力，盡可能地有效解決一些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中存在的問題。

一、煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制的主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算控制，指的是企業(yè)為了最終可以實(shí)現(xiàn)自身已經(jīng)制定的發(fā)展目標(biāo)，對煤業(yè)集團(tuán)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動與企業(yè)的投資進(jìn)行編制，提早做出合理的相關(guān)工作的預(yù)算，并且形成一套完整的內(nèi)部控制機(jī)制來進(jìn)行具體的保障實(shí)施。預(yù)算是針對具體的預(yù)測結(jié)果采取一些補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)防御的手段，在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)狀況和實(shí)際經(jīng)營成果。現(xiàn)代化市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)的發(fā)展越來越離不開對財(cái)務(wù)的預(yù)算管理?，F(xiàn)在的煤業(yè)集團(tuán)大多采取的是一種把企業(yè)的經(jīng)營結(jié)余作為主要的預(yù)算目標(biāo)，利用實(shí)際的煤業(yè)發(fā)展情況當(dāng)作編制預(yù)算的基礎(chǔ)，綜合考慮多方面的發(fā)展因素，調(diào)查市場的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，多方結(jié)合的方式來編制預(yù)算原則。

(二)財(cái)務(wù)成本控制

成本控制，指的是企業(yè)根據(jù)在一定的預(yù)期時(shí)間內(nèi)建立起來的成本管理目標(biāo)，分析和考慮實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的特殊因素的影響，并制定和采取一系列預(yù)防措施，為達(dá)成最終的生產(chǎn)目的而進(jìn)行的管理行為。它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在一定程度上直接制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。它也是一種事后監(jiān)督的手段，是對煤業(yè)集團(tuán)在實(shí)際經(jīng)營過程中消耗的資源歸總計(jì)算的方式。在現(xiàn)在的煤業(yè)財(cái)務(wù)管理中，成本控制的收支核算并沒有得到很高的重視，成本管理機(jī)制還不夠健全，出現(xiàn)了一系列的高成本與高消耗的管理問題，

二、煤業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制面臨的問題

盡管煤業(yè)集團(tuán)發(fā)展的速度和程度都是大家有目共睹的，但是在其預(yù)算控制和成本控制的財(cái)務(wù)管理方面仍然面臨著一些巨大的問題。

(一)預(yù)算控制與成本控制的重視不足

現(xiàn)在煤業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的很多領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)管理的全局觀念，沒有正確的控制思想和管理意識，對于財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制的重要性仍然沒有引起足夠多的重視，沒有將其作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有做到標(biāo)準(zhǔn)化的程序管理。由于實(shí)際管理過程中的約束力度不強(qiáng)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制之間的嚴(yán)重失調(diào)，使他們沒能發(fā)揮出真正的執(zhí)預(yù)測、決策、考核、執(zhí)行、監(jiān)督等層面的實(shí)際功效。存在一些重復(fù)預(yù)算、資產(chǎn)的高負(fù)債率以及經(jīng)濟(jì)的負(fù)增長的嚴(yán)重現(xiàn)象。從而在很大程度上影響了煤業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)收益和效益。而且由于企業(yè)自身對于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向與政府政策上的宏觀調(diào)控認(rèn)識的不足，導(dǎo)致行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與警告的管控實(shí)施過程存在很大的漏洞。

(二)預(yù)算編制不精細(xì)，對于成本的管控不足

企業(yè)預(yù)算的編制與成本的控制通常都是緊密地結(jié)合在一起的，目前的煤業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制方面存在大的問題。首先，很煤業(yè)過分注重對于企業(yè)的流動資金的計(jì)劃和管理，而忽視了整體的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，往往只見樹木，不見森林。財(cái)務(wù)管理的各處室部門之間的信息流動性特別差，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基本信息不夠全面和準(zhǔn)確，使實(shí)際編制出來的財(cái)務(wù)預(yù)算并不能很好地為企業(yè)的發(fā)展提供合理有效的依據(jù)。其次，企業(yè)的管理人員缺乏居安思危的風(fēng)險(xiǎn)意識，在實(shí)際的過程中沒有充分考慮到市場存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而導(dǎo)致整個預(yù)算編制機(jī)制的不健全。最后，煤業(yè)集團(tuán)過分重視企業(yè)的收入和支出，而對整體資源的安排和統(tǒng)籌規(guī)劃缺乏足夠的認(rèn)識，在投資性的支出和現(xiàn)今流動方面缺乏科學(xué)的管控，最終也影響和制約了成本控制的實(shí)際的效用。

三、煤業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制的措施

(一)加強(qiáng)對預(yù)算控制與成本控制的重視

煤業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者以及具體的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該提高自身對于預(yù)算控制與成本控制的重視程度，加強(qiáng)自身的認(rèn)識，才能有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作。必須加強(qiáng)各部門之間的協(xié)助溝通，提高全體人員的預(yù)算管理與成本控制意識。首先，煤業(yè)應(yīng)該加大對于財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制的宣傳力度，提高企業(yè)范圍內(nèi)所有工作人員自身對于控制預(yù)算和成本的意識，提高對煤炭資源的加工和利用效率。其次，集團(tuán)應(yīng)該多組織一些關(guān)于財(cái)務(wù)的預(yù)算和成本管理方面的培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)的知識技能和相關(guān)素養(yǎng)，提升其自身在實(shí)際的工作過程中，對于企業(yè)的預(yù)算和成本控制方面知識的應(yīng)用水平。最后，煤業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，制定一套完整的賞罰管理機(jī)制，實(shí)習(xí)責(zé)任落實(shí)制，從而加強(qiáng)員工對于預(yù)算管理與成本控制的重視程度。

(二)將財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制納入績效考核

員工的工資績效標(biāo)準(zhǔn)與員工的工作積極性之間存在一定的聯(lián)系?？冃Э己伺c對員工的實(shí)際獎懲，是財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。采取月度考核、季度考核、年終分紅等手段，既是實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)算編制的有效方法，也是加強(qiáng)成本控制的有效舉措?？梢詫Ρ确治鲱A(yù)編指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果之間存在的差距，探討具體的原因并在此基礎(chǔ)上提出合理化的改進(jìn)建議。對于在一定的成本控制范圍內(nèi)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的部門或分公司，應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)募为?。本著客觀、公正的原則進(jìn)行考核并施行獎懲制度，有利于促進(jìn)權(quán)、責(zé)、利三者之間的有機(jī)統(tǒng)一，最大限度地調(diào)動員工的工作積極性與創(chuàng)造力，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的巨大潛力。

四、結(jié)束語

從某種意義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制在很大程度上決定了公司的發(fā)展道路，也決定了公司管理的成敗。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不僅需要為公司的發(fā)展籌措資金，更要懂得對公司所獲得的利潤如何合理分配、合理投資、合理擴(kuò)大再生產(chǎn)，以獲得更多的利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。只有真正解決煤業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制與成本控制之間存在的問題，才能更好地促進(jìn)煤業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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