企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探析

兗州煤業(yè)股份有限公司 曹志德

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著重要的作用，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量源泉，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，有利于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不同崗位進(jìn)行監(jiān)督檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，這就為企業(yè)在發(fā)展決策的初期規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了保障。全面、系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，會(huì)涉及到企業(yè)全面預(yù)算、內(nèi)部極差、財(cái)務(wù)分析等工作的各方各面，企業(yè)各項(xiàng)資金的來源與流向等都會(huì)得到有效監(jiān)督，在這一過程中一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯露出來，企業(yè)管理者會(huì)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

其次，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高企業(yè)效益?？v觀當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的展開狀況，可以說，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系保證了企業(yè)整體財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理調(diào)配和資金的有效使用，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門合理的職位安排和工作內(nèi)容設(shè)計(jì)，對(duì)不同職責(zé)和崗位的人員分配等都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展起到了重要的推動(dòng)作用。另外，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系還會(huì)有效提高企業(yè)效益。面對(duì)當(dāng)前瞬息萬變的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)要想贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和償債能力有一個(gè)客觀真實(shí)的認(rèn)識(shí)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一認(rèn)識(shí)的重要渠道，因此，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)效益發(fā)揮著重要的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系主要存在以下兩個(gè)問題：

第一，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的認(rèn)知。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重點(diǎn)工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)是其工作的重要目標(biāo)之一。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，往往不能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資本金的流向和具體分配缺乏追蹤，在反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面表現(xiàn)出明顯的滯后性。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí)就缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要認(rèn)知，體系在構(gòu)建時(shí)存在一定的盲目性，不能根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行合理布置。

第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)力過于集中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是我國(guó)企業(yè)發(fā)展中一直存在的問題，大部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，更是沒有專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，很多人員否是從其他部門的富余人員中調(diào)過來的，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，更主要的是缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)審工作的工作內(nèi)容和工作流程缺乏了解。而且在工作過程中，往往是部門自己核算財(cái)務(wù)結(jié)果，審核和評(píng)估也由自己部門人員完成，這就難免會(huì)有包庇現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)部門形同虛設(shè)，失準(zhǔn)的審計(jì)分析和決策使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以實(shí)現(xiàn)其本來的意義和價(jià)值。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的策略分析

(一)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

首先，在籌資決策方面，需要著重分析比較所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，選擇最適合的方式進(jìn)行籌資，避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的深淵。對(duì)此，企業(yè)要認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查摸底，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身的情況科學(xué)合理地確定產(chǎn)品賒銷及資金拖欠額度，盡量避免死帳、呆帳的發(fā)生。這樣，還可以避免企業(yè)盲目貸款，確保企業(yè)形象和信譽(yù)不受損害。此外，企業(yè)不僅要對(duì)來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析估計(jì)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。一旦發(fā)現(xiàn)不尋常的情況，必須及時(shí)向反映，以便積極采取有效措施加以解決。所以，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，可以不斷增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性

首先，為避免內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)濫用，企業(yè)要注重完善各財(cái)務(wù)部門之間的相互牽制，避免職務(wù)分離，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門工作內(nèi)容之間的相互銜接以及工作職權(quán)方面的相互影響，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行合理劃分，并明確每個(gè)部門、每為員工的責(zé)任范圍，落實(shí)好每位員工的實(shí)際工作；其次，要建立專門的監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展情況進(jìn)行及時(shí)追蹤，以便于了解企業(yè)最新財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督部門要嚴(yán)厲打擊部門之間“徇私舞弊”、“串通作案”的現(xiàn)象，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和管理工作的透明化。

(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在對(duì)中高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系重要性和必要性知識(shí)進(jìn)行普及和教育的同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理員工的思想狀況、需求和需要有明確的了解和認(rèn)識(shí)，掌握可能誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的內(nèi)在因素，并及時(shí)尋找有效措施應(yīng)對(duì)和防范。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)技能培訓(xùn)，通過提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵(lì)他們不斷提高自我提升與學(xué)習(xí)交流加強(qiáng)自己的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，以更好地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的健全和完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)提高管理效率和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益方面具有十分重要的作用，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是當(dāng)前企業(yè)必須重視的問題，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的問題并加以完善和改進(jìn)，才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。

[1]夏立事.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2013(03)

[2]趙曄.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2014(09)