淺析新一輪國(guó)企改革背景下國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建與完善

山東魯抗醫(yī)藥股份有限公司 彭強(qiáng)

國(guó)企改革經(jīng)歷三十多年風(fēng)雨歷程，取得了顯著成績(jī)，也積累了很多經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。新時(shí)期面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，國(guó)有企業(yè)改革也進(jìn)入了新的發(fā)展階段。國(guó)有集團(tuán)公司的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理控制體系的支撐，通過(guò)分析當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系發(fā)現(xiàn)，許多方面存在滯后，和時(shí)代發(fā)展背景相違背，所以需要不斷的對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行完善。以國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題為基礎(chǔ)，提出切實(shí)可行的構(gòu)建與完善措施，提升國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控水平。

一、當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系現(xiàn)狀

大多數(shù)集團(tuán)公司未能真正建立起完善的財(cái)務(wù)控制體系；財(cái)務(wù)控制缺乏全過(guò)程性和一體性；缺乏先進(jìn)、有效的財(cái)務(wù)管理手段和技術(shù)；財(cái)務(wù)管理人員管理嚴(yán)重機(jī)制與素質(zhì)有待提升。

二、國(guó)企改革背景下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建與完善措施

在國(guó)企改革的推動(dòng)下，國(guó)有集團(tuán)公司會(huì)步入發(fā)展的快車(chē)道，實(shí)現(xiàn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，這對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控提出了更高管理要求，為了使集團(tuán)下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于可控狀態(tài)，集團(tuán)公司總部應(yīng)不斷探索新形勢(shì)下的管控模式。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建便是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)控制的主要方式，作為國(guó)有集團(tuán)的組成部分，集團(tuán)總部應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)其下屬企業(yè)資產(chǎn)安全、保值增值方面進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，亟需對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、建立集團(tuán)統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)、搭建集團(tuán)統(tǒng)一的信息化管理系統(tǒng)、健全和完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派出機(jī)制等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬子公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)處于可控狀態(tài)，從而使集團(tuán)管控方式趨于更科學(xué)、更合理。

(一)統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)政策與方法

應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)政策與法規(guī)應(yīng)用的統(tǒng)一，目前一些集團(tuán)公司總部在會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、核算方面缺乏有效的統(tǒng)一和指導(dǎo)，存在各個(gè)公司之間會(huì)計(jì)核算存在比較大的差異。統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度是集團(tuán)財(cái)務(wù)核算與管理體系的基礎(chǔ)，能使集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)核算規(guī)則統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算科目應(yīng)用統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算口徑統(tǒng)一，便于提供更為規(guī)范、完整、統(tǒng)一的，對(duì)公司決策有用的會(huì)計(jì)信息；有助于規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高集團(tuán)公司整體核算質(zhì)量與效率。

(二)發(fā)揮集團(tuán)資源優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一資金管理

作為公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)行基礎(chǔ)的資金是公司穩(wěn)定運(yùn)行的血液，是財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)所屬子公司銀行授信資源、賬戶(hù)管理、資金流等方面實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。建立集團(tuán)資金管理平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理的一種科學(xué)有效方式。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)有限資源發(fā)揮最大效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的價(jià)值最大化，集團(tuán)公司可以借助各金融企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)總部搭建的資金管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)控與監(jiān)管，更好的服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的實(shí)施。資金管理平臺(tái)的運(yùn)作可以實(shí)現(xiàn)資金集中管理、盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金、提升資金使用效率、科學(xué)配置資金、實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。資金管理平臺(tái)同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬公司資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司有效和必要的監(jiān)督，防止集團(tuán)公司面臨資金管理處于失控的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)統(tǒng)一集團(tuán)公司預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有效的預(yù)算管理體系包含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃的進(jìn)一步細(xì)化，是對(duì)集團(tuán)未來(lái)經(jīng)營(yíng)思路、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展目標(biāo)以財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)計(jì)劃加以體現(xiàn)，是公司的整體經(jīng)營(yíng)方案。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)未來(lái)的有效預(yù)判及把控，集團(tuán)公司有必要在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行預(yù)算管理。應(yīng)重點(diǎn)在以下方面加強(qiáng)管理：制定集團(tuán)公司統(tǒng)一的預(yù)算管理程序文件，對(duì)集團(tuán)內(nèi)公司的預(yù)算開(kāi)展提供制定支撐；建立高效統(tǒng)一的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，為預(yù)算工作開(kāi)展提供組織及人員支撐；利用計(jì)算機(jī)資源統(tǒng)一預(yù)算編制、分析表格，實(shí)現(xiàn)預(yù)算縱向及橫向的匯總、分析；建立完善的預(yù)算考評(píng)體系，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行與進(jìn)一步的提升。

(四)搭建集團(tuán)統(tǒng)一的信息化管理系統(tǒng)

為了及時(shí)了解集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)揮集團(tuán)精準(zhǔn)、及時(shí)、管控的實(shí)效，為集團(tuán)公司的生命注入了活力因子，信息化的統(tǒng)一尤其重要。目前，可以借鑒的、可以有效解決該問(wèn)題的方式是借助公司內(nèi)部、外部信息化團(tuán)隊(duì)，結(jié)合公司管理需要開(kāi)發(fā)出適合公司的信息化管理平臺(tái)，在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一基礎(chǔ)，統(tǒng)一操作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)各子公司運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行效率等方面的適時(shí)監(jiān)控，針對(duì)問(wèn)題制定適宜的管控政策，幫助子公司實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

(五)健全和完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派出機(jī)制

向下屬公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的一種有效方式，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施業(yè)務(wù)層面的指導(dǎo)和管理，被委派公司對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相關(guān)職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。其組織人事關(guān)系由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，任職待遇由集團(tuán)人力資源部門(mén)參照集團(tuán)公司相應(yīng)的級(jí)職標(biāo)準(zhǔn)確定，薪酬由集團(tuán)公司發(fā)放并由被委派公司承擔(dān)。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)被委派公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與被委派公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，并列席被委派公司的董事會(huì)；負(fù)責(zé)制訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，建立和完善公司內(nèi)部控制制度；全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施公司會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃和資金管理等財(cái)務(wù)工作；組織實(shí)施公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，負(fù)責(zé)審核被委派公司的財(cái)務(wù)收支，對(duì)資金收付和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行審批；參與被委派公司的工程建設(shè)、重大經(jīng)濟(jì)合同、投融資、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的研究及論證；協(xié)助集團(tuán)公司做好內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下隨著國(guó)企改革的進(jìn)一步深入，國(guó)有集團(tuán)公司的管理職能會(huì)發(fā)生一些變化。集團(tuán)管控的方式也會(huì)相應(yīng)發(fā)生一些新的變化，財(cái)務(wù)管控作為集團(tuán)管控的重要手段，應(yīng)積極適應(yīng)新形勢(shì)變化，轉(zhuǎn)變工作思路和方法，提升管理水平和管理質(zhì)量，從而服務(wù)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值與增值。

[1]羅麗娜.論湖南湘投控股集團(tuán)有限企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建[J].公司家天地,2010,03:65-66

[2]鄒光華.構(gòu)建完善的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系探討——基于財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度[J].財(cái)政監(jiān)督,2012,02:56-58