中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

張芳

【摘要】目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，中小企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的挑戰(zhàn).日漸增長(zhǎng)的土地成本、環(huán)保成本擠占了中小企業(yè)的利潤(rùn)空間，日益嚴(yán)峻的生存環(huán)境對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。中小企業(yè)受自身經(jīng)濟(jì)條件的限制，財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要.本文在分析加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，最后針對(duì)這些問題，提出了加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策措施。 【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度 一、引言 日前，我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也表現(xiàn)出了新的特征與趨勢(shì)，相對(duì)于產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中的材料、人工成本，設(shè)備成本、服務(wù)成本所占的比重逐步提高，日漸增長(zhǎng)的土地成本、環(huán)保成本擠占了中小企業(yè)的利潤(rùn)空間，日益嚴(yán)峻的生存環(huán)境對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，不僅要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本的精細(xì)核算，而且要求企業(yè)透過財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策。中小企業(yè)受自身經(jīng)濟(jì)條件的限制，財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)企業(yè)管理工作處于薄弱環(huán)節(jié)，存在財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要等諸多問題。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

二、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的突出問題

近年來，隨著中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)業(yè)主越來越重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，大多數(shù)中小企業(yè)都設(shè)置了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備了專職的財(cái)務(wù)人員，實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，但是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍存在諸多問題，制約著其功能的發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

2015年3月，筆者對(duì)黃山街道16家銷售收入1000萬元以上的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查，16家工業(yè)企業(yè)中會(huì)計(jì)人員共62人，其中，大專及以上學(xué)歷的18人，只占30%，中專學(xué)歷的31人，占50%，高中及以下的13人，占20%。有中級(jí)職稱的4人，初級(jí)職稱的6人，大部分會(huì)計(jì)人員只有會(huì)計(jì)從業(yè)證。16家企業(yè)中，14家企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員不參與企業(yè)的投資決策，16家企業(yè)中沒有一家企業(yè)的財(cái)務(wù)部門從實(shí)際出發(fā)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供有效參考的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

究其原因，一是由于大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，在人力資源成本上壓力巨大，難以承擔(dān)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員薪酬。另外，中小企業(yè)多是家族性企業(yè)，任人唯親現(xiàn)象突出，企業(yè)業(yè)主認(rèn)為任用“自己人”管理財(cái)物比較放心，有一種排外心理，外來財(cái)務(wù)人員沒有歸屬感，一些水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人員難以真正融人企業(yè)，缺乏為企業(yè)提供決策意見的熱情。二是由于中小企業(yè)業(yè)主不按照學(xué)歷、職稱核定職工薪酬，會(huì)計(jì)人員缺乏學(xué)習(xí)的動(dòng)力，自身財(cái)務(wù)管理知識(shí)匱乏，故為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供有效的財(cái)務(wù)信息能力不足。三是個(gè)別小型民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是由記賬公司代理的，他們只負(fù)責(zé)做賬，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，更談不上進(jìn)行財(cái)務(wù)管理了。

2.企業(yè)缺乏中長(zhǎng)期投資、融資規(guī)劃，導(dǎo)致項(xiàng)日盲日上馬

多數(shù)中小企業(yè)在資金使用和管理上一般南老板說了算，資金管理高度集中。中小企業(yè)普遍存在短視行為，缺乏長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，缺少投、融資計(jì)劃。具體表現(xiàn)在：一是對(duì)項(xiàng)日投資沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，有些企業(yè)的業(yè)主看到其他企業(yè)投資了某個(gè)項(xiàng)日后經(jīng)濟(jì)效益可觀就盲日投資，并沒有認(rèn)真分析一下項(xiàng)日的發(fā)展前景，是否符合產(chǎn)業(yè)政策，是否與企業(yè)的主業(yè)相適應(yīng)，不作市場(chǎng)調(diào)查和項(xiàng)日可行性研究，盲日投資新項(xiàng)目，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。往往導(dǎo)致企業(yè)效益下滑，損失嚴(yán)重。二是沒有合理的籌資方案，只要有了項(xiàng)目，不顧資金片j途，短債長(zhǎng)投，一旦環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理問題充分暴露出來，造成資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營(yíng)，甚至破產(chǎn)倒閉。

3.企業(yè)成本管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)盈利情況不能準(zhǔn)確計(jì)量

大部分中小企業(yè)管理粗放，成本管理水平落后，多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為，成本管理就是節(jié)約，只注重用減少浪費(fèi)、壓縮費(fèi)用等措施減少成本，而忽視采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)成本控制方法控制成本；只注重在過程損耗中進(jìn)行成本控制，而忽視產(chǎn)品的設(shè)計(jì)成本、采購成本控制；只注重材料成本、人工成本的控制，而忽視了設(shè)備的利用效率、服務(wù)成本對(duì)產(chǎn)品成本的影響。另外，大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在成本控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，沒有能力建立全員、全方位、全過程的戰(zhàn)略成本管理體系，成本核算不細(xì)，無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的盈利情況，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、投資決策帶來困難。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞多發(fā)

一是多數(shù)企業(yè)在原材料的領(lǐng)用、產(chǎn)成品的入庫環(huán)節(jié)未形成系統(tǒng)的管理制度，材料采購及產(chǎn)品的銷售合同管理不嚴(yán)，部分合同長(zhǎng)期放置在采購人員或銷售人員的抽屜中，未存檔統(tǒng)一管理。二是沒有系統(tǒng)的賒銷制度和應(yīng)收賬款回收制度。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，部分中小企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，將賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，卻未對(duì)客戶的資信狀況做系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，壞帳損失也隨之增多，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是部分企業(yè)的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或工納人員由自己的親屬擔(dān)任，一個(gè)人辦理開票、現(xiàn)金收支、記賬等多項(xiàng)工作，甚至有的出納員一人同時(shí)掌握著銀行戶頭的支票及所有印章，家庭的日常支出與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收支混為一體，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理混亂。

5.企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真現(xiàn)象

某些中小企業(yè)業(yè)主為了粉飾利潤(rùn)、獲取銀行貸款，或?yàn)榱穗[瞞利潤(rùn)、偷逃稅款等等，無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，授意會(huì)計(jì)人員做假賬，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表；更有甚者，編造多套賬簿，應(yīng)付不同需要。

6.融資渠道單一，資金嚴(yán)重不足

一是企業(yè)總體實(shí)力不強(qiáng)，可用于抵押和擔(dān)保的資產(chǎn)不足。很多企業(yè)的廠房沒有產(chǎn)權(quán)證，無法實(shí)施抵押貸款；且中小企業(yè)現(xiàn)有的同定資產(chǎn)大多陳舊落后、變現(xiàn)能力差，導(dǎo)致申請(qǐng)貸款時(shí)抵押物嚴(yán)重不足，擔(dān)保責(zé)任難以落實(shí)。二是企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)制度不健全。除少數(shù)高科技型企業(yè)外，大部分中小企業(yè)的管理人員能力有限，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全、透明度低，信用信息不對(duì)稱，與金融系統(tǒng)信息溝通制度不完善。導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度大，監(jiān)控成本高且風(fēng)險(xiǎn)大，不愿放款。endprint

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策措施

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部自身管理兩方面的因素造成的，要從根本上解決問題，必須內(nèi)外結(jié)合，標(biāo)本兼治。

1.從外部環(huán)境上加以改善

（1）完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)制度

財(cái)政部門要完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)制度，加大對(duì)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人依法管理會(huì)計(jì)工作的自覺性。

（2）建立不法會(huì)計(jì)行為的責(zé)任追究制度

執(zhí)法部門建立責(zé)任人追究制，加大對(duì)中小企業(yè)不法會(huì)計(jì)行為責(zé)任人的追究力度，讓責(zé)任人為自己的不法行為付出高額成本，才能制止會(huì)計(jì)造假行為的泛濫，讓中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范起來。

（3）制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極扶持中小企業(yè)，制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，讓效益好的中小企業(yè)融資不再困難。

（4）引導(dǎo)和鼓勵(lì)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)

各級(jí)政府和有關(guān)部門要積極采取有效措施，引導(dǎo)和鼓勵(lì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)快速健康發(fā)展。在建立中小型企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和其他社會(huì)化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)提供形式多樣的服務(wù)。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

（1）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，迅速提升財(cái)務(wù)管理的重要地位 中小企業(yè)管理人員要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，改變過去傳統(tǒng)的管理模式，注重引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在財(cái)務(wù)管理的重要崗位上改變用“自己人”的陳舊觀念，讓專業(yè)知識(shí)過硬、專業(yè)技能熟練的員工擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；二是改變資金使用和管理上一般由老板說了算，資金管理高度集中的管理模式，建立權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，建立重大決策、重要事項(xiàng)、重大項(xiàng)日、大額資金支出集體決策制度，以提高決策水平，防范決策風(fēng)險(xiǎn)。三是改變粗放的成本核算模式，建立科學(xué)的戰(zhàn)略成本管理體系。將價(jià)值鏈分析、對(duì)標(biāo)管理、作業(yè)成本法及目標(biāo)成本法引入成本核算體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立科學(xué)合理、職責(zé)分明、相互制衡的財(cái)務(wù)管理模式。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

高薪聘請(qǐng)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，是提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的捷徑。但是，面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的中小企業(yè)在人力資源成本方面壓力巨大，難以支付高額的薪酬成本。筆者認(rèn)為，可以采取如下措施：一是建立激勵(lì)機(jī)制，將學(xué)歷、職稱與薪酬掛鉤，提高會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的積極性。二是做好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，每年派出一批會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，逐漸培養(yǎng)一支高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。三是尋求專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，在企業(yè)新上重大項(xiàng)目、或重大投資決策時(shí)，尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，讓專業(yè)的機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供方案、制度、模板，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過咨詢過程中的充分溝通與協(xié)作，自身的業(yè)務(wù)技能也會(huì)得到提高和鍛煉。

（3）創(chuàng)新理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

一是要立足企業(yè)實(shí)際，擯棄資金管理的短視行為，積極研究國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，在充分分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定科學(xué)合理的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本資源的合理配置與有效使用。二是要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)片用現(xiàn)代企業(yè)管理的理論和科學(xué)的于段，構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立不相容職務(wù)分離制度，授權(quán)審批制度，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)等內(nèi)控制度。完善企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，開展財(cái)務(wù)監(jiān)督。三是要拓寬和改善理財(cái)思路，一方面要加強(qiáng)全面預(yù)算管理和企業(yè)成本管理，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。另一方面，企業(yè)要努力通過優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率，提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

四、結(jié)論

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)只有進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，迅速提升財(cái)務(wù)管理的重要地位，立足實(shí)際，加強(qiáng)預(yù)算管理、強(qiáng)化成本管理，拓寬和改善理財(cái)思路，加大財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)，才能解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展與壯大。

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