基于風(fēng)險(xiǎn)控制下人民銀行縣支行內(nèi)部控制問(wèn)題的破解策略

【摘要】健全有效的內(nèi)部控制體系是組織賴(lài)以存在和發(fā)展的生命線(xiàn)。本文通過(guò)分析研究當(dāng)前人民銀行縣支行內(nèi)部控制存在的缺陷與問(wèn)題，并結(jié)合人民銀行湘西州中支內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐，提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理人民銀行縣支行內(nèi)部控制問(wèn)題破解策略。

【關(guān)鍵詞】人行縣支行 內(nèi)部控制強(qiáng)化 策略

健全有效的內(nèi)部控制體系是組織賴(lài)以存在和發(fā)展的生命線(xiàn)。本文根據(jù)人民銀行湘西州中支近兩年來(lái)開(kāi)展的內(nèi)部控制審計(jì)情況，分析了當(dāng)前人民銀行縣支行內(nèi)部控制中存在缺陷與問(wèn)題，并結(jié)合湘西州中支內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐，提出基于風(fēng)險(xiǎn)控制下人民銀行縣支行內(nèi)部控制問(wèn)題破解策略。

一、人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)IIA）在頒布的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)指南》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高組織的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！辈⑻岢鰞?nèi)部控制體系是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)互相聯(lián)系的要素構(gòu)成。內(nèi)部控制涵義有二：一是內(nèi)部控制是為確保實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策；二是內(nèi)部控制還應(yīng)確保識(shí)別可能阻礙實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取預(yù)防措施。從上可見(jiàn)，健全有效的內(nèi)部控制體系是組織賴(lài)以存在和發(fā)展的生命線(xiàn)。

1977年美國(guó)的《國(guó)外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)，指出內(nèi)部控制是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品。審計(jì)學(xué)家錢(qián)伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)所擁有的一套理論需要以?xún)?nèi)部控制概念為中心。審計(jì)學(xué)家布林克在回首IIA50年時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制。人民銀行總行在2006年頒布印發(fā)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，它標(biāo)志著人民銀行的內(nèi)部控制和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入了制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的軌道。繼后總行內(nèi)審司在《人民銀行內(nèi)審工作2011～2013年規(guī)劃》中提出了“構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制位主線(xiàn)、以治理為目標(biāo)，以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)模式”的央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作方向。在當(dāng)前階段加強(qiáng)基層央行內(nèi)部控制機(jī)制問(wèn)題研究，進(jìn)一步健全預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)免疫系統(tǒng)，不僅是確保高效履職，促進(jìn)基層央行持續(xù)、健康穩(wěn)定發(fā)展的需要，也是推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型立體化轉(zhuǎn)型發(fā)展和實(shí)現(xiàn)組織治理目標(biāo)的最重要途徑。

二、當(dāng)前基層央行內(nèi)控機(jī)制中存在的缺陷與問(wèn)題

在近兩開(kāi)展的內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷與問(wèn)題是：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

（二）一是對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)和方法的掌握不夠

匯總內(nèi)控審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論題支行領(lǐng)導(dǎo)正確率為60%，中層干部正確率為38%，一般干部正確率為32%，縣支行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)重視不夠，導(dǎo)致全行員工內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí)欠缺。二是不能全面正確的識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)控審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果看，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)、控制手段以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略掌握不夠。三是內(nèi)控文化理念有待加強(qiáng)。內(nèi)控文化的核心理念未形成，沿用過(guò)去制度化、教條式的條條框框?qū)嵤﹩T工行為管理。

（三）有效的內(nèi)控機(jī)制還未建立

一是員工激勵(lì)處罰機(jī)制有待完善。特別是人才培養(yǎng)機(jī)制和行為責(zé)任追究機(jī)制是人力資源保障機(jī)制中的短腿。二是業(yè)務(wù)管理制度欠完善。其一為個(gè)別業(yè)務(wù)工作管理制度缺乏，如未建立督查督辦工作制度、法律事務(wù)審核制度等；其二為個(gè)別業(yè)務(wù)工作管理制度有缺陷，對(duì)活動(dòng)部分事項(xiàng)欠缺約束。三是業(yè)務(wù)流程未健全。其一為短缺個(gè)別業(yè)務(wù)操作流程，如：未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖。其二為對(duì)業(yè)務(wù)操作流程不完善和修訂不及時(shí)，操作流程未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，滿(mǎn)足不了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的要求。四是人員崗位配備與管理有缺陷。其一為內(nèi)控責(zé)任管理強(qiáng)調(diào)不夠，內(nèi)控責(zé)任未在崗位職責(zé)中未明確；其二為崗位職責(zé)與人員分工不匹配；其三為信息系統(tǒng)人員管理有缺陷。信息技術(shù)支持人員兼任具體業(yè)務(wù)操作；其四為要害崗位定期考核和重要崗位強(qiáng)制休假制度執(zhí)行不到位。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系未建立

一是風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)薄弱。沒(méi)有完全將風(fēng)險(xiǎn)管理融合到基層央行文化和價(jià)值觀中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。二是風(fēng)險(xiǎn)管理體系未形成?，F(xiàn)行的制度和操作規(guī)程，雖然明確了業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的特點(diǎn)、目標(biāo)、要求、處理程序，但從總體上來(lái)看：業(yè)務(wù)操作流程未涵蓋制度規(guī)程對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各崗位風(fēng)險(xiǎn)控制的具體要求，也沒(méi)有對(duì)或不完全對(duì)業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別標(biāo)注和應(yīng)對(duì)策略對(duì)癥不強(qiáng)。

（五）未嚴(yán)格執(zhí)行日常業(yè)務(wù)控制措施

一是確認(rèn)控制有缺失，表現(xiàn)為對(duì)賬確認(rèn)不嚴(yán)格，交接確認(rèn)有疏漏，印章加蓋有遺漏。二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)登錄口令有缺陷。表現(xiàn)為口令設(shè)置沒(méi)有按照字母、數(shù)字、符號(hào)等混合組成，口令更換和封存不符合安全策略。三是財(cái)務(wù)活動(dòng)控制有疏漏。部分集中采購(gòu)活動(dòng)未經(jīng)集體研究決定，部分公務(wù)支出未采取公務(wù)卡結(jié)算。

（六）實(shí)物保護(hù)控制不到位

一是對(duì)重要實(shí)物保護(hù)控制措施執(zhí)行不到位。個(gè)別縣支行缺失辦公用房產(chǎn)權(quán)管理證和國(guó)有土地使用證，存放會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)個(gè)人CA證書(shū)的保險(xiǎn)柜未在電視監(jiān)控范圍內(nèi)，對(duì)庫(kù)存發(fā)行基金未進(jìn)行全面移位檢查。二是對(duì)安全保衛(wèi)設(shè)施保護(hù)不到位。對(duì)門(mén)禁故障和應(yīng)急配套設(shè)備故障修復(fù)不及時(shí)，電視錄像資料保存時(shí)期不能滿(mǎn)足保存6個(gè)月的安全管理要求，部分線(xiàn)纜鋪設(shè)不規(guī)范。

（七）法律事務(wù)管理不嚴(yán)格

一是對(duì)行政執(zhí)法人員管理不到位。存在遺失執(zhí)法證人員和無(wú)執(zhí)法證人員參加行政執(zhí)法檢查的現(xiàn)象。二是未嚴(yán)格行政執(zhí)法管理和執(zhí)法程序。表現(xiàn)為執(zhí)法檢查檔案資料缺失或法律文書(shū)使用和及送達(dá)回證管理不規(guī)范，執(zhí)法檢查通知書(shū)未提前5天送達(dá)被檢查單位，檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)均未蓋章，個(gè)別現(xiàn)場(chǎng)取證管理不規(guī)范。三是未嚴(yán)格實(shí)施行政處罰。

三、原因剖析

以上問(wèn)題產(chǎn)生有客觀因素，但更多的是由于主觀認(rèn)識(shí)和內(nèi)部管理控制不到位原因所致。

（一）從客觀上看

1.安全設(shè)施的物防、技防未跟上。表現(xiàn)為安全防控的要求越來(lái)越高與設(shè)備老化更新滯后的矛盾日顯突出。

2.縣支行人員緊張矛盾突出。一是在編人員少，不能滿(mǎn)足落實(shí)制度的最低需求。按照現(xiàn)行內(nèi)部控制要求初步匡算，縣支行會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、保衛(wèi)四個(gè)部門(mén)最少需要20人，而湘西中支設(shè)有發(fā)行庫(kù)的兩個(gè)縣支行，現(xiàn)有正式員工21人（分別包含2名長(zhǎng)期聘用人員），不能滿(mǎn)足落實(shí)制度規(guī)定的最低需求；人員配備存在人少崗多、跨專(zhuān)業(yè)兼崗的情況。二是人員老齡化趨勢(shì)明顯素質(zhì)偏低。雖然近些年縣支行新招錄了些高等院校畢業(yè)的大學(xué)生，人員結(jié)構(gòu)有所改善，但從總體看：轄內(nèi)縣支行四十五歲以上中、老年同志占70%左右，其中有相當(dāng)部分人因計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作技能和業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)，不能上重要業(yè)務(wù)崗或不能輪崗或頂班，以致人手緊張局面難以緩解，導(dǎo)致一些基本制度難以落實(shí)，例如強(qiáng)制休假制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題。

（二）從主觀認(rèn)識(shí)來(lái)看

1.對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)的控制環(huán)境建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。一是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控管理理念陳舊，以制度規(guī)程和制度執(zhí)行當(dāng)作內(nèi)部控制，把制度規(guī)程當(dāng)成應(yīng)付檢查的“擋箭牌”，甚至將制度規(guī)程掛在墻上當(dāng)“擺設(shè)”，忽視制度規(guī)程的有效性、全面性、及時(shí)性、合理性。二是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)管理方法簡(jiǎn)單粗放。檢查監(jiān)督注重形式，走過(guò)場(chǎng)，滿(mǎn)足于工作任務(wù)完成和業(yè)務(wù)管理不出大問(wèn)題，對(duì)平時(shí)業(yè)務(wù)中發(fā)生的不規(guī)范問(wèn)題，放松了必要的風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)。三是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)缺乏安全管理意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，表現(xiàn)為對(duì)安全防護(hù)的硬件設(shè)施的建設(shè)和更新問(wèn)題，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀困難，存在等靠要上級(jí)行解決的思想。

2.內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)控文化支持和維護(hù)。一是內(nèi)部控制責(zé)任不落實(shí)。少數(shù)人有麻痹思想，制度意識(shí)淡薄，用人情、信任代替制度，制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗(yàn)或想像處理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。體現(xiàn)在未嚴(yán)格實(shí)施行政處罰，對(duì)重要實(shí)物保護(hù)控制措施執(zhí)行不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)管理控制活動(dòng)不嚴(yán)格等問(wèn)題，都是因?yàn)橹贫缺缓?jiǎn)單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動(dòng)式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，有的問(wèn)題離責(zé)任事故可謂只一步之遙。二是風(fēng)險(xiǎn)文化缺失。體現(xiàn)在：⑴風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。少數(shù)員工認(rèn)為做基礎(chǔ)工作難免會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)，對(duì)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)麻木不仁，放松必要的警惕。⑵不能正確地識(shí)別履職中面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)發(fā)行基金實(shí)物控制管理不嚴(yán)而可能產(chǎn)生的資金損失風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)急配套設(shè)備保護(hù)控制措施執(zhí)行不到位可能會(huì)產(chǎn)生的突發(fā)事件應(yīng)急處置不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)安全缺陷可能會(huì)產(chǎn)生信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)行政執(zhí)法人員管理有缺陷和未嚴(yán)格行政執(zhí)法管理、執(zhí)法程序可能會(huì)引發(fā)案件、訴訟進(jìn)而產(chǎn)生聲譽(yù)及法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)房屋資產(chǎn)缺失房屋產(chǎn)權(quán)管理證、國(guó)有土地使用證可能隱含的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)等等沒(méi)有充分識(shí)別，并采取有效應(yīng)對(duì)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。三是員工教育培訓(xùn)未能跟上。體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)程，特別是對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)理論及方法的學(xué)習(xí)不夠。

3.內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有缺陷。表現(xiàn)為：一是人力資源管理機(jī)制有缺陷，人才培養(yǎng)機(jī)制軟約束，激勵(lì)機(jī)制不足，約束處罰機(jī)制短缺。對(duì)違規(guī)問(wèn)題的查處不力，經(jīng)濟(jì)處罰和行政處理“雷聲大、雨點(diǎn)小”，內(nèi)部管理在“出現(xiàn)問(wèn)題一解決問(wèn)題一再出現(xiàn)問(wèn)題—再解決問(wèn)題”的怪圈中循環(huán)，違規(guī)違章、屢查屢犯。二是個(gè)別管理制度規(guī)程對(duì)部分（個(gè)別）重要事項(xiàng)缺少制度約束。

4.工作督查和考核監(jiān)督力度不夠。一是在日常工作中重業(yè)務(wù)管理，輕人員監(jiān)督，重工作安排部署，輕督查督辦和監(jiān)督檢查落實(shí)。二是日常工作考核有走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。違規(guī)查處震懾力不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行缺乏保障，從而影響內(nèi)部控制促進(jìn)組織治理持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。

四、破解基于風(fēng)險(xiǎn)控制下人民銀行縣支行內(nèi)部控制缺陷與問(wèn)題的策略

（一）提高內(nèi)控文化促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

一是縣支行領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人要進(jìn)一步增強(qiáng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)。學(xué)習(xí)研究和運(yùn)用內(nèi)控理論和方法指導(dǎo)實(shí)際工作；狠抓落實(shí)監(jiān)督檢查工作，完善領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段的內(nèi)控文化體系建設(shè)。二是深入開(kāi)展央行內(nèi)控文化建設(shè)。組織內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論和制度學(xué)習(xí)，開(kāi)展職業(yè)道德和法制教育，引導(dǎo)員工居安思危，以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為；引導(dǎo)員工樹(shù)立“遵守內(nèi)控制度為榮，違反內(nèi)控制度為恥”的榮辱觀；引導(dǎo)員工樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，把個(gè)人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)；不斷深化和豐富基層央行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)內(nèi)涵，為內(nèi)控管理提供強(qiáng)有力的精神支撐。三是切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。把風(fēng)險(xiǎn)防控理念貫穿于業(yè)務(wù)的始終，經(jīng)常性地開(kāi)展案例分析，警鐘長(zhǎng)鳴，未雨綢繆；使員工能“見(jiàn)危于未形，規(guī)禍于未萌”。四是加強(qiáng)員工素質(zhì)教育和思想政治工作。提高員工的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)技能；強(qiáng)化要害崗位人員考核，隨時(shí)掌握思想動(dòng)態(tài)，確保將苗頭、風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。五是開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)。營(yíng)造積極向上、充滿(mǎn)活力、團(tuán)結(jié)和睦的良好氛圍，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中的人文環(huán)境“協(xié)同效應(yīng)”。不斷優(yōu)化“全行重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境。

（二）圍繞權(quán)力制衡構(gòu)建長(zhǎng)效內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

一是建立和修改完善業(yè)務(wù)管理制度和人力資源管理保障機(jī)制。完善人才培養(yǎng)和員工考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，營(yíng)造公平和諧、積極向上的良好氛圍，促進(jìn)干部職工素質(zhì)不斷提高；并應(yīng)根據(jù)上級(jí)行的要求和各方面情況的變化，開(kāi)展制度規(guī)程的適用性評(píng)估、修訂和完善工作。二是建立權(quán)責(zé)清晰的運(yùn)行機(jī)制。科學(xué)地進(jìn)行組織規(guī)劃和人員配備，切實(shí)解決權(quán)責(zé)不清、不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作前臺(tái)與后臺(tái)的隔離措施，做到不相容崗位分離、相互牽制；落實(shí)重要崗位人員定期輪換和強(qiáng)制休假制度，消除組織規(guī)劃及人員管理缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制全方位、全過(guò)程、全員參與。三是開(kāi)展應(yīng)急培訓(xùn)和應(yīng)急演練，積極應(yīng)對(duì)和處置突發(fā)事件。

（三）落實(shí)問(wèn)責(zé)追責(zé)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控制度的執(zhí)行力

樹(shù)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理理念，認(rèn)真履行內(nèi)控管理職責(zé)和執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、操作規(guī)程，通過(guò)進(jìn)行的科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。一是重點(diǎn)抓好要害部位和人員管理與控制。強(qiáng)化庫(kù)房庫(kù)款、槍支彈藥安全、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、信息技術(shù)安全、機(jī)要工作管理與控制；堅(jiān)持開(kāi)展要害崗位人員定期檢查和員工行為排查制度。二是突出抓好業(yè)務(wù)操作的重要環(huán)節(jié)（會(huì)計(jì)對(duì)賬、授權(quán)管理、記錄確認(rèn)、交接手續(xù)、重要事項(xiàng)審批程序、系統(tǒng)訪(fǎng)問(wèn)口令、票據(jù)清算環(huán)節(jié)等）的管理與控制，提升業(yè)務(wù)管理水平。三是關(guān)鍵物件（人身、庫(kù)款、門(mén)禁、槍彈、密鑰、印章、重要空白憑證、密件、CA證書(shū)、現(xiàn)金、應(yīng)急設(shè)備等）實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)與控制，確保資金財(cái)產(chǎn)安全。四是開(kāi)展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查。全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，科學(xué)制訂應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)消除安全隱患和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五是加強(qiáng)監(jiān)督管理和責(zé)任追究。進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)控責(zé)任，實(shí)行業(yè)務(wù)無(wú)差錯(cuò)獎(jiǎng)勵(lì)和內(nèi)控違規(guī)行為責(zé)任追究與處罰制度，把查防風(fēng)險(xiǎn)與追究責(zé)任統(tǒng)一起來(lái)，有效提升內(nèi)控執(zhí)行能力。

（四）著力長(zhǎng)治久安強(qiáng)化金融管理和金融檢查監(jiān)督

一是加強(qiáng)執(zhí)法人員隊(duì)伍建設(shè)。定期開(kāi)展行政執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高依法行政水平。二是嚴(yán)格行政許可審批。規(guī)范法律文書(shū)使用及送達(dá)回證管理，完善記錄控制，不斷提高依法行政的工作水平。三是加強(qiáng)金融監(jiān)管。強(qiáng)化對(duì)支付結(jié)算、貨幣金銀、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、外匯管理、征信管理及反洗錢(qián)行政執(zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)格行政執(zhí)法管理和執(zhí)法程序，提高金融行政執(zhí)法的效果，營(yíng)造一個(gè)有序、健康和良好的金融生態(tài)環(huán)境，防范和化解轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定健康持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)人民銀行縣支行社會(huì)聲譽(yù)、社會(huì)價(jià)值、人本價(jià)值、可持續(xù)發(fā)展能力。

（五）發(fā)揮內(nèi)審職能幫助實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)和完善組織治理功能

一是積極開(kāi)展內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。通過(guò)內(nèi)審對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理機(jī)制、方法的審核，對(duì)內(nèi)部控制整體狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，揭示管理過(guò)程中的問(wèn)題，興利除弊，以協(xié)助組織維持有效的控制能力和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。二是確立以風(fēng)險(xiǎn)為向?qū)У膬?nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從組織戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，觀察影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，致力于評(píng)估和改善組織治理過(guò)程，在風(fēng)險(xiǎn)上找問(wèn)題，確保風(fēng)險(xiǎn)有效控制。三是發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。以完善內(nèi)控審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制和強(qiáng)化督查落實(shí)內(nèi)審意見(jiàn)為手段，建立審計(jì)成果信息共享機(jī)制、內(nèi)審整改臺(tái)賬管理制度，后續(xù)審計(jì)制度等制度、將內(nèi)審問(wèn)責(zé)融入到人力資源管理和績(jī)效綜合工作考核中，促使發(fā)揮審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的最大效能，提升內(nèi)部控制水平和推動(dòng)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與提質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]秦榮生，姚德超.《內(nèi)控控制與審計(jì)》.中信出版社，2008年6月第1次印刷.

[2]葉陳剛，鄭洪濤.《公司內(nèi)部審計(jì)》.機(jī)械工業(yè)出版社，2009年1月第1版第1次印刷.

[3]王一鳴，鄢莉莉.《風(fēng)險(xiǎn)管理科目》——中國(guó)銀行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證考試指導(dǎo)用書(shū).中國(guó)發(fā)展出版社2008年9月第1次印刷.

[4]肖建.《內(nèi)部審計(jì)價(jià)值研究》.《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2013年第6期.

[5]中國(guó)人民銀行總行.《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》銀發(fā)[2006]111號(hào)，2006年4月17日印發(fā)

作者簡(jiǎn)介：裴曉鳳，湖南鳳凰人，大學(xué)本科學(xué)歷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)審計(jì)師，現(xiàn)就職于中國(guó)人民銀行武漢分行湘西州中心支行內(nèi)審科。研究方向：內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。