淺析企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制中存在的問題及對策

周文欽

【摘要】近年來，隨著現(xiàn)代化社會發(fā)展水平的提升以及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步發(fā)展，我國的企業(yè)發(fā)展速度不斷加快。財(cái)會內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的健康運(yùn)行。本文就企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制的問題與對策展開論述，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)會內(nèi)部控制 問題 對策

企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制主要是企業(yè)為進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量管理水平，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性以及穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)合理經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息完整與準(zhǔn)確以及資產(chǎn)安全，從根本上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的管理制度。從某種程度上講，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理體系在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展、減少資源浪費(fèi)以及不斷提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮著關(guān)鍵性作用[1]。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理中存在的常見問題

（一）企業(yè)部分管理人員對于財(cái)會內(nèi)部控制的重視度不夠

目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢已經(jīng)發(fā)生了較大變化，但是仍然有大部分企業(yè)固守著原有的企業(yè)管理方法與理念，把企業(yè)管理的側(cè)重點(diǎn)放置在企業(yè)生產(chǎn)以及市場管理方面，不能高度重視財(cái)會內(nèi)部的控制管理制度建設(shè)。首先，由于企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識程度不夠，使得企業(yè)的管理層難以把財(cái)會內(nèi)部控制以及企業(yè)未來發(fā)展密切聯(lián)系起來，最終導(dǎo)致在財(cái)會內(nèi)部控制方面出現(xiàn)漏洞[2]。其次，企業(yè)管理層缺乏財(cái)會內(nèi)部控制管理方面的相關(guān)專業(yè)知識，不能高度重視企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)以及考核，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)會管理的氛圍，從而影響到會計(jì)核算，造成企業(yè)財(cái)會工作效率的降低。若問題嚴(yán)重，可能會危及到企業(yè)在資產(chǎn)方面的安全性，阻礙企業(yè)的又好又快發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)會工作人員的綜合素質(zhì)水平較低

目前，部分企業(yè)中的財(cái)會工作人員在專業(yè)化財(cái)會知識儲備方面相對來說比較缺乏，對于最新的法律制度與法規(guī)不能夠清楚了解，在日常財(cái)會工作中仍然采用陳舊的記賬方法，自身的財(cái)會業(yè)務(wù)能力相對較低，難以很好的適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)會管理要求[3]。甚至一些企業(yè)財(cái)會工作人員忽視國家法律，違反財(cái)會職業(yè)道德，存在私自篡改或者是編造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及會計(jì)賬表的現(xiàn)象，造成企業(yè)會計(jì)信息的失真，使得企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制管理制度沒有實(shí)際意義。

（三）企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理制度不夠完善

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)大型企業(yè)已經(jīng)逐漸建立了財(cái)會內(nèi)部控制管理制度，然而從專業(yè)化角度出發(fā)，這些內(nèi)部控制管理制度并不十分完善。完善的內(nèi)部控制管理制度要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間都能夠明確自身的崗位職責(zé)，所有的財(cái)會人員都必須根據(jù)國家財(cái)會法律法規(guī)以及管理制度，借助審核憑證，研究經(jīng)濟(jì)活動以及核對賬冊等形式確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合理性以及合法性。并利用對企業(yè)財(cái)會工作的監(jiān)督管理，保證企業(yè)會計(jì)信息的可靠性以及相關(guān)性，使企業(yè)各個(gè)部門都可以共享會計(jì)信息，了解企業(yè)財(cái)會信息的最新動態(tài)，從而為企業(yè)管理以及管理人員的決策提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。然而，在實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)各個(gè)部門以及財(cái)會部門難以實(shí)現(xiàn)有效溝通，不能實(shí)施緊密的銜接，從而制約了財(cái)會內(nèi)部控制的完整性。

二、企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制中問題的相關(guān)對策

（一）提升企業(yè)財(cái)會內(nèi)部管理控制的意識

從某種程度上講，企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制管理意識屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不斷完善的前提條件，培養(yǎng)以及日益增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會工作人員的控制管理意識也是完善內(nèi)部控制管理制度的重要手段。企業(yè)的管理層屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的核心力量，而企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識程度在一定程度上決定了其最終的落實(shí)與執(zhí)行情況。因此，企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要最大限度轉(zhuǎn)變自身對財(cái)會內(nèi)部控制的重視程度，并積極主動的學(xué)習(xí)專業(yè)化財(cái)會內(nèi)部控制知識，發(fā)揮表率作用，從而促進(jìn)企業(yè)全體人員財(cái)會內(nèi)部控制管理意識的提升，建設(shè)先進(jìn)的內(nèi)部控制企業(yè)文化。

（二）建立健全財(cái)會內(nèi)部控制管理制度

在財(cái)會內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策以及自身實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略，日益完善企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制管理制度。借助內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效約束與規(guī)范，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，要建立健全企業(yè)財(cái)會工作人員的控制管理制度，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作，明確崗位責(zé)任制，保證企業(yè)的所有財(cái)會工作人員都可以各司其職。從根本上提高企業(yè)的財(cái)會工作效率，促進(jìn)會計(jì)工作的順利運(yùn)行。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會工作在崗位設(shè)置上的科學(xué)化，要確保同一人員不可以同時(shí)擔(dān)任一些不能相容的職務(wù)，實(shí)行分崗管理制度，使財(cái)會部門各個(gè)職務(wù)之間可以相互監(jiān)督，保證會計(jì)信息資料的真實(shí)性與可靠性。最后，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會工作人員日常工作的監(jiān)督管理，制定出科學(xué)化以及合理化的檢查監(jiān)督管理制度，把工作人員的具體工作業(yè)績以及質(zhì)量與工資晉升情況進(jìn)行掛鉤。此外，對于財(cái)會內(nèi)部控制管理制度，不僅需要要求企業(yè)的所有財(cái)會工作人員都嚴(yán)格遵守，還必須要求企業(yè)的相關(guān)管理人員也嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度的規(guī)定來執(zhí)行。

（三）加大對企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)力度，提升其綜合素養(yǎng)

從專業(yè)化角度出發(fā)，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理的執(zhí)行主體是人，具體來說財(cái)會內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施與企業(yè)所有工作人員有著非常密切的關(guān)系，特別是企業(yè)的財(cái)會工作人員。因此，企業(yè)要不斷加大對財(cái)會工作人員在專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)力度，而企業(yè)的財(cái)會人員也要在繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，積極參與到培訓(xùn)學(xué)習(xí)中去，從而使自己可以緊跟時(shí)代的步伐，更好的適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)會法律以及規(guī)章制度的變化，不斷提升自身的業(yè)務(wù)處理能力水平。從職業(yè)道德角度出發(fā)，企業(yè)要高度重視對財(cái)會工作人員的法制教育以及職業(yè)道德教育，增強(qiáng)責(zé)任感，將誠信作為會計(jì)工作的重要理念。

（四）加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)專業(yè)化的財(cái)會辦公軟件，科學(xué)建立財(cái)會內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，并將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都納入到內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督管理。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會系統(tǒng)發(fā)生紕漏現(xiàn)象的時(shí)候，需要在第一時(shí)間與企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理軟件的開發(fā)商進(jìn)行交流溝通，及時(shí)解決，從根本上保證信息系統(tǒng)的安全性。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性以及專業(yè)性要求都相對較強(qiáng)的工作，涉及的內(nèi)容較廣，而且企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制體系建設(shè)水平的高低關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展。通過提升企業(yè)財(cái)會內(nèi)部管理控制的意識、建立健全財(cái)會內(nèi)部控制管理制度、加大對企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)力度以及加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)部控制的信息化建設(shè)等，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]曹國宏.企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及其對策[J].企業(yè)研究，2014，06：65.

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