銀?；ヂ?lián)在高校國(guó)庫(kù)集中支付中的應(yīng)用研究

□雷妍(北京航空航天大學(xué)財(cái)務(wù)處 北京100191)

科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理對(duì)一個(gè)高校的發(fā)展非常必要，但是先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)不止“會(huì)計(jì)電算化”那么簡(jiǎn)單，應(yīng)該樹(shù)立“核算是基礎(chǔ)、管理是關(guān)鍵、效益是目的”的管理理念，努力創(chuàng)造一流的服務(wù)環(huán)境、一流的核算質(zhì)量和一流的管理水平。同時(shí)，隨著數(shù)字化校園的構(gòu)建和銀行網(wǎng)銀平臺(tái)新型支付方式的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式逐步被電子轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等結(jié)算方式所代替，且成為目前最先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算、資金結(jié)算管理辦法。通過(guò)與多家銀行網(wǎng)銀平臺(tái)對(duì)接的銀?；ヂ?lián)、網(wǎng)銀支付模式，真正實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，公務(wù)卡結(jié)算等的應(yīng)用，成為高校財(cái)務(wù)管理模式的重大突破。

一、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷管理現(xiàn)狀分析

在高校財(cái)務(wù)部門(mén)，最基本但量最大的是報(bào)銷業(yè)務(wù)，隨著教學(xué)科研項(xiàng)目的不斷增多，報(bào)銷預(yù)約叫號(hào)、排隊(duì)已成為各高校普遍的現(xiàn)象，盡管賬務(wù)處理信息化已廣泛應(yīng)用，但報(bào)銷過(guò)程中審核程序依然耗費(fèi)大量時(shí)間。以北航記賬憑證數(shù)為例，據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，2010-2014年記賬憑證數(shù)量每年都有大幅度的增長(zhǎng)（見(jiàn)表1）。而新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度增加了國(guó)庫(kù)集中支付和票據(jù)管理的規(guī)定，要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，這給高校財(cái)務(wù)部門(mén)的資金管理和服務(wù)效率的提升帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，同時(shí)，日常資金收付壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)也大大增加，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都提出了更高的要求。

表1 北航2009-2014年記賬憑證單數(shù)增長(zhǎng)率統(tǒng)計(jì)表

二、高?；阢y?；ヂ?lián)管理的報(bào)銷

(一)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，也叫銀校直連系統(tǒng)，它改變了傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高工作效率，降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)北航銀校互聯(lián)的報(bào)銷管理

目前，北京航空航天大學(xué)財(cái)務(wù)管理使用的是天津神州浩天科技有限公司開(kāi)發(fā)的“天財(cái)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)5.0版”，此平臺(tái)提供了豐富的業(yè)務(wù)組件，其范圍涵蓋了高校財(cái)務(wù)核算工作要使用的賬務(wù)管理、銀行對(duì)賬、出納管理、往來(lái)管理、項(xiàng)目賬管理查詢、IC卡管理、報(bào)表管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、學(xué)生收費(fèi)管理（助貸學(xué)金）、公積金管理、個(gè)人收入管理、財(cái)務(wù)分析以及高校人力資源管理、銀?；ヂ?lián)等系統(tǒng)模塊，覆蓋了財(cái)務(wù)工作的方方面面。

北航目前實(shí)行的預(yù)約管理模式下的無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷管理，報(bào)銷流程如圖1所示。

由圖1可知，為了保證網(wǎng)銀發(fā)放金額的正確性，北航財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)加入了收單、會(huì)計(jì)做賬、審核、網(wǎng)銀發(fā)放四級(jí)審核流程，并且是目前全國(guó)首先支持國(guó)庫(kù)網(wǎng)銀發(fā)放的單位。

三、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)銷的應(yīng)用

隨著國(guó)家公共財(cái)政體制改革的進(jìn)行，公務(wù)卡結(jié)算制度已開(kāi)始推行，這也是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的進(jìn)一步深化和完善。2015年，在銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)基本完善的情況下，北航開(kāi)始全面啟用公務(wù)卡結(jié)算制度。公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)控范圍目前主要是國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)及學(xué)校運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，其余經(jīng)費(fèi)鼓勵(lì)使用公務(wù)卡的方式進(jìn)行結(jié)算。

(一)公務(wù)卡。這里的“公務(wù)卡”，是

指學(xué)校教職工個(gè)人持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人信用卡。公務(wù)卡啟用后，不再辦理現(xiàn)金借款，中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄中的項(xiàng)目：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)等16項(xiàng)消費(fèi)必須使用公務(wù)卡結(jié)算，否則將不予報(bào)銷。

(二)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)在公務(wù)卡中的應(yīng)用。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)設(shè)置了審批限額，審批限制額度以下的報(bào)銷，網(wǎng)銀出納接到記賬憑單后，即可直接支付。國(guó)庫(kù)支付及零余額賬戶支付，目前全國(guó)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀支付的高校中，北航是全國(guó)首家實(shí)現(xiàn)零余額賬戶網(wǎng)銀實(shí)時(shí)支付的高校，也是全國(guó)首家實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡網(wǎng)銀通用直連還款的單位。國(guó)庫(kù)項(xiàng)目還款資金從零余額賬戶中支出，通過(guò)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)由國(guó)庫(kù)集中支付直接還款至公務(wù)卡中，報(bào)銷完成也即還款完成。相比于之前，報(bào)銷完成后，師生需要到柜臺(tái)還款至公務(wù)卡的情況，目前基于銀?；ヂ?lián)的公務(wù)卡報(bào)銷還款模式不耽誤還款時(shí)間，有利于公務(wù)卡的大力推廣使用。

(三)銀校互聯(lián)在國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)公務(wù)卡報(bào)銷還款過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)。

1.突破了時(shí)間和地域的限制，便于安全實(shí)時(shí)還款，不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間占用公務(wù)卡的信用額度。通過(guò)銀?；ヂ?lián)平臺(tái)，一方面，可以避免時(shí)間限制，不再需要領(lǐng)款人在規(guī)定的時(shí)間領(lǐng)取報(bào)銷款；另一方面，也可以避免地域限制，可以提供跨校區(qū)以及校外的勞務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)。

2.有利于資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀?；ヂ?lián)的轉(zhuǎn)賬方式，在減少現(xiàn)金和支票的同時(shí)，對(duì)資金的來(lái)源去向?qū)嵤┝藙?dòng)態(tài)的監(jiān)控，也進(jìn)一步保證了高校資金的安全。

3.減少現(xiàn)金流，大大減輕了現(xiàn)金出納的收付款工作，為零現(xiàn)金的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。報(bào)銷款項(xiàng)直接打入師生的銀行卡，不需再領(lǐng)取現(xiàn)金。

4.減少資金的墊付，提高資金使用率。公務(wù)卡本質(zhì)就是信用卡，信用卡作為貸記卡主要的功能是透支功能，減少了公務(wù)卡在使用中的資金墊付，及時(shí)的還款減少了大量的借款不及時(shí)歸還，提高了資金的使用效率。

圖1 北航基于銀?；ヂ?lián)的無(wú)現(xiàn)金預(yù)約報(bào)銷流程圖

(四)問(wèn)題與改進(jìn)。經(jīng)過(guò)近兩年的運(yùn)行及多次改進(jìn)，目前北航的銀校互聯(lián)系統(tǒng)功能趨于穩(wěn)定，并具有了個(gè)性化的特點(diǎn)，例如，回單打印增加了批量打印的功能，網(wǎng)銀流水支付業(yè)務(wù)增加了制單會(huì)計(jì)篩選功能，對(duì)私（多人）回單驗(yàn)證內(nèi)容能夠長(zhǎng)期存在，顯示驗(yàn)證時(shí)間等。為了促進(jìn)公務(wù)卡在日常報(bào)銷過(guò)程中的廣泛應(yīng)用，還需要解決如下問(wèn)題：

1.改善公務(wù)卡的消費(fèi)環(huán)境。作為公務(wù)卡的消費(fèi)載體，國(guó)家政府職能部門(mén)應(yīng)出臺(tái)鼓勵(lì)商戶使用POS機(jī)的優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策，為公務(wù)卡的廣泛應(yīng)用提供良好的市場(chǎng)環(huán)境。另外需要金融機(jī)構(gòu)的支持與配合，大力發(fā)展銀行卡產(chǎn)業(yè)。例如，當(dāng)公務(wù)卡的發(fā)卡銀行與商家使用的POS機(jī)代理銀行不同時(shí)，針對(duì)銀行間資金的流動(dòng)降低刷卡消費(fèi)的手續(xù)費(fèi)。

2.提高公務(wù)卡的師生認(rèn)同度。高校一方面在制度上應(yīng)該確立公務(wù)卡結(jié)算的強(qiáng)制性，另一方面要做好公務(wù)卡制度改革的宣傳工作，使廣大師生了解并熟悉公務(wù)卡結(jié)算的報(bào)銷流程及使用方法，從而進(jìn)一步轉(zhuǎn)變廣大師生的消費(fèi)理念，從習(xí)慣現(xiàn)金的使用轉(zhuǎn)變?yōu)樗⒖ㄏM(fèi)。另外目前公務(wù)卡只為教師提供，學(xué)生單獨(dú)出差時(shí)可以用教師的公務(wù)卡通過(guò)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)買(mǎi)車票和預(yù)定住宿，但是實(shí)際差旅過(guò)程中全部使用公務(wù)卡還是存在一些無(wú)法處理的實(shí)際問(wèn)題。

3.提高財(cái)務(wù)人員及全體師生的財(cái)務(wù)基本知識(shí)。例如，在選擇對(duì)公網(wǎng)銀時(shí)，需要提供對(duì)方單位的戶名、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行，需要辦理報(bào)銷的師生仔細(xì)核對(duì)，相應(yīng)的，財(cái)務(wù)人員在處理賬務(wù)時(shí)也一樣需要逐一核對(duì)，以防出現(xiàn)對(duì)方賬號(hào)戶名不符款項(xiàng)被退的情況，提高匯款效率和準(zhǔn)確率。

4.加快高校及開(kāi)戶銀行間的網(wǎng)絡(luò)信息通道建設(shè)。高校及開(kāi)戶銀行間的網(wǎng)絡(luò)信息通道是公務(wù)卡結(jié)算信息交換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，該通道的暢通直接關(guān)系到銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)的效率。建設(shè)暢通的信息通道不僅需要政府的支持和銀行的技術(shù)開(kāi)發(fā)，還需要高校的大力配合。例如，年底工作量大的情況下，網(wǎng)速慢就會(huì)大大降低網(wǎng)銀支付的效率。

四、結(jié)論與展望

(一)結(jié)論。本文從高校報(bào)銷管理過(guò)程入手，以國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)公務(wù)卡應(yīng)用為例，展示了銀校互聯(lián)系統(tǒng)下的現(xiàn)代高校報(bào)銷方式。公務(wù)卡的使用不僅僅是增加了一種結(jié)算方式，也是一種管理方式，應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的制度，使公務(wù)卡結(jié)算方式與財(cái)務(wù)管理方式有效地結(jié)合，成為高校財(cái)務(wù)管理的一種新手段。公務(wù)卡的推行在一定程度上可以防治腐敗，加強(qiáng)廉政建設(shè)，但是在使用過(guò)程中要防止套現(xiàn)等舞弊行為，要進(jìn)一步建立和健全監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。重要的還是要從人的思想上入手，提高使用人的思想覺(jué)悟，加強(qiáng)廉政自律教育和黨風(fēng)廉政建設(shè)。

(二)展望。社會(huì)的進(jìn)步，科技的提高，人們都越來(lái)越重視工作的高效率，不愿意把時(shí)間花費(fèi)在報(bào)銷排隊(duì)等待中，網(wǎng)銀實(shí)時(shí)支付作為高效率的報(bào)銷系統(tǒng)，必然會(huì)成為發(fā)展的大趨勢(shì)。隨著國(guó)家反腐倡廉工作的推進(jìn)，公務(wù)卡的推廣應(yīng)用也必然成為發(fā)展的趨勢(shì)。相信隨著公務(wù)卡的廣泛應(yīng)用，銀校互聯(lián)零余額賬戶支付功能也將為越來(lái)越多的高校師生提供便捷的報(bào)銷還款服務(wù)。

目前實(shí)施的銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)截止時(shí)間是每日15∶30，但隨著公務(wù)卡的大量應(yīng)用，假如報(bào)銷日是還款最后一天，并且賬務(wù)處理時(shí)間在15∶30之后，這樣便會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)銀出納不能及時(shí)支付，從而出現(xiàn)還款過(guò)期問(wèn)題，就會(huì)給師生和財(cái)務(wù)部門(mén)之間帶來(lái)不必要的矛盾。解決這種情況，一方面是建議師生盡早的辦理公務(wù)卡報(bào)銷，給賬務(wù)處理留出必要的時(shí)間；另一方面，希望負(fù)責(zé)處理網(wǎng)報(bào)的會(huì)計(jì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)的公務(wù)卡報(bào)銷時(shí)，能夠優(yōu)先處理并復(fù)核，給網(wǎng)銀出納支付留出必要的時(shí)間；再者，希望軟件開(kāi)發(fā)商與銀行之間進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造，從而延長(zhǎng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的網(wǎng)銀支付時(shí)間。