意外的低稅收

經(jīng)濟(jì)學(xué)家、教授

看不懂的經(jīng)濟(jì)，看得懂的稅收

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)。但在中國，二

者之間的關(guān)系突然反向背離，到底是為什么？

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)。也就是說，經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長具有基本的線性關(guān)系。通常認(rèn)為，稅收收入增速與經(jīng)濟(jì)增長速度相當(dāng)比較合適，因?yàn)檫@樣既能保持宏觀稅負(fù)的基本穩(wěn)定，也能比較好地體現(xiàn)稅收的中性特征。

但在中國，二者的關(guān)系好像并不是如此簡單，要想看懂不太容易。

意外的低稅收

在2000-2011年的12年中，除2009年外，中國每年的稅收收入增長基本上都在20%左右，個別年份超過30%，而每年GDP增長在10%左右。簡單換算，稅收收入的增速基本上是GDP增速的2倍。從2012年開始，這一比率有所下降，降到一倍多一點(diǎn)，但無論如何，稅收收入的增速總是要高于GDP的增速。

但是，從2015年開始，這二者的關(guān)系出現(xiàn)了明顯的背離。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年國內(nèi)生產(chǎn)總值296868億元，按可比價格計算，同比增長7.0%，與年初目標(biāo)一致，與2014年全年7.4%的經(jīng)濟(jì)增速相比，增速下降0.4個百分點(diǎn)。國家統(tǒng)計局對此的解讀是：“國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處在合理區(qū)間，主要指標(biāo)逐步回暖，呈現(xiàn)緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中有好的發(fā)展態(tài)勢?！?/p>

而稅收情況呢？根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年1-6月全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入66507億元，同比增長3.5%。3.5%的增速不僅首次低于GDP增速，更是創(chuàng)造了自1992年中國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制以來的歷史新低。財政部亦承認(rèn)，3.5%的稅收增速“離預(yù)期目標(biāo)有些遠(yuǎn)”。

其實(shí)，如果刨除兩個重要的偶發(fā)性因素，這一數(shù)據(jù)可能會更難堪。一個是消費(fèi)稅改革。2015年上半年國內(nèi)消費(fèi)稅收入5313億元，同比增長16.5%，這主要受益于2014年年底到今年初財政部兩個月內(nèi)三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅，以及今年5月份開始的煙草消費(fèi)稅大幅上調(diào)。另一個是資本市場的牛市問題。今年上半年金融業(yè)營業(yè)稅收入2373億元，增長23.3%；金融業(yè)企業(yè)所得稅收入5607億元，增長14.3%；金融業(yè)個人所得稅，特別是由于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的個人所得稅也出現(xiàn)大幅增長。初步估算，這兩個因素導(dǎo)致的稅收收入增長至少超過2500億元，但刨去這兩個增收因素，今年上半年的稅收增長率僅0.5%左右。

從稅收的角度看，與實(shí)體經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的稅種主要有三個，分別是營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅。上半年，營業(yè)稅同比增長6%，增值稅同比增長2.4%，企業(yè)所得稅增長4.9%，與2014年同期相比，三個稅種的增速都有大幅下滑。

被高估的增長

為什么去年GDP增速為7.4%，稅收收入增速為8.8%，而今年上半年GDP增速為7.0%，稅收收入增速卻為3.5%，刨去突增因素后甚至驟降為0.5%？為什么GDP增速下降了0.4個百分點(diǎn)，而稅收收入增速卻下降了8個百分點(diǎn)？二者之間的突然反向背離到底是為什么？

財政部的理由是：“收入增幅偏低的主要原因：一是進(jìn)口大宗商品價格大幅下滑、進(jìn)口額下降導(dǎo)致進(jìn)口稅收大幅下降；二是工業(yè)增長放緩，尤其是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格持續(xù)下降，導(dǎo)致按現(xiàn)價計算的增值稅等稅收低增長；三是企業(yè)利潤增幅回落使企業(yè)所得稅增幅相應(yīng)回落；四是加快出口退稅進(jìn)度使出口退稅額增加較多；五是受前幾個月商品房銷售低迷影響，房地產(chǎn)營業(yè)稅、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅累計收入普遍下降?！?/p>

其實(shí)，這里說的還是經(jīng)濟(jì)層面的因素，經(jīng)濟(jì)之外的因素呢？筆者認(rèn)為，可能有兩個：一是經(jīng)濟(jì)增速可能被人為高估，畢竟經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)可以“注水”，而稅收收入是真金白銀，“注水”不是那么容易；二是“結(jié)構(gòu)性減稅”政策效果開始顯現(xiàn)。

究竟是何種原因，學(xué)者需要進(jìn)一步進(jìn)行定量研究，而讀者心里也許已有答案。一句話：我不懂，你懂的。管理

責(zé)任編輯：馬小琳