試論財稅改革如何發(fā)力

崔文苑

深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

——摘自2014年6月30日中共中央政治局會議

審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》

經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務委員會批準的預算、預算調(diào)整、決算、預算執(zhí)行情況的報告及報表，應當在批準后二十日內(nèi)由本級政府財政部門向社會公開，并對本級政府財政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務的情況等重要事項作出說明。經(jīng)本級政府財政部門批復的部門預算、決算及報表，應當在批復后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預算、決算中機關(guān)運行經(jīng)費的安排、使用情況等重要事項作出說明。

——摘自《中華人民共和國預算法》

修明渠、堵暗道，賦予地方政府依法適度舉債融資權(quán)限，加快建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制。同時，堅決制止地方政府違法違規(guī)舉債。

——摘自《國務院關(guān)于加強地方政府性債務管理的意見》

2014年，十八屆三中全會明確的“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”開始全面貫徹落實。財稅不再只是國家“賬本”的收與支，而是成為促進國家治理、改善百姓生活的基礎(chǔ)。

2014年，《深化財稅體制改革總體方案》出臺。從預算制度大力革新，到稅收制度“全盤”調(diào)整，再到政府購買服務等配套改革，財稅改革全面提速，成效逐步顯現(xiàn)。

2014年，是深化財稅體制改革的元年，波瀾壯闊的改革序幕就此拉開。

各項改革協(xié)同推進

“2014年財稅改革，最大的特點就是‘快、準、穩(wěn)’密集出臺政策，預算、稅制等多項改革協(xié)同推進。”財政部財政科學研究所副所長白景明表示。

“預算制度改革的力度之大前所未有?！彼M一步說。預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，通過安排財政收支，深刻影響著經(jīng)濟社會的方方面面。2014年，預算法修正案獲全國人大常委會審議通過不到兩個月，國務院即發(fā)布《關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》，描繪出建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度路線圖。一年過去了，預算公開取得實質(zhì)性進展，三年財政規(guī)劃編制框架初步確立。

稅收制度改革進一步提速，在影響轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)上發(fā)揮更大的作用。為減輕企業(yè)負擔、促進產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，2014年營改增試點擴至鐵路運輸、郵政和電信業(yè)等行業(yè);為發(fā)揮稅收在資源利用上的調(diào)節(jié)作用，調(diào)整了成品油等部分產(chǎn)品消費稅政策，還實施煤炭資源稅從價計征改革，并清理規(guī)范涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金;為落實稅收法定，配合全國人大研究起草房地產(chǎn)稅法草案，積極推進環(huán)境保護稅立法相關(guān)工作。

改革協(xié)同推進，財政風險控制同樣重要。這一年，針對地方債問題，持續(xù)收緊管控“緊箍咒”的同時，“開明渠”，開展地方政府自主發(fā)債的“破冰”行動。在10個省市開展地方債自發(fā)自還試點之后，探索建立“借、用、還”一體化的地方政府性債務管理機制。

“這一年的改革，還有一大特點，就是重視把握各項改革的時機和力度。”白景明說。比如，兩次小幅上調(diào)成品油消費稅，均在國際油價持續(xù)大跌之際，稅額提高與油價下跌互相抵消，降低對百姓生活的影響;將煤炭資源稅從量定額計征改為從價計征，也正值煤炭行業(yè)陷入產(chǎn)銷量雙雙下降、價格不振的低谷之時，既減輕了企業(yè)負擔，也不會顯著推高煤價。

財政調(diào)控成效明顯

廣西南寧做五金批發(fā)生意的章宏斌，是2014年10月增值稅營業(yè)稅起征點提高到3萬元后的第一批受惠者。章宏斌像以往一樣來到稅務大廳，當被告知原來按3%征收的增值稅不收了，章宏斌頗為驚喜，“太好了，僅這一項我一年就能少繳上萬元稅，對我們做小本生意的，這可不是小數(shù)目”。

在經(jīng)濟下行壓力加大的形勢下，2014年出臺了一攬子稅收優(yōu)惠，包括簡并增值稅征收率、擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍、實施進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策、實行普遍性降費等，減出了小微企業(yè)發(fā)展的“加速度”，成為當前經(jīng)濟社會發(fā)展的一大亮點。據(jù)統(tǒng)計，2014年前三季度，236.43萬戶小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，減免稅款74.62億元，受惠面達到90%以上;2100萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減免稅款296.47億元。

在助力小微、促進就業(yè)的同時，財政一方面保障重點項目資金投入，支持擴大投資需求;另一方面完善出口退稅機制，對760多種進口商品實施較低的進口暫定稅率，鼓勵擴大先進設(shè)備和技術(shù)、關(guān)鍵零部件等進口，推動外貿(mào)協(xié)調(diào)發(fā)展。這些舉措著眼細微，卻在促進經(jīng)濟穩(wěn)增長中發(fā)揮了基礎(chǔ)性作用。

為推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，財政政策精準發(fā)力、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。比如，完善并實施固定資產(chǎn)加速折舊，以稅收優(yōu)惠促進企業(yè)技術(shù)改造、支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。再如，完善涉農(nóng)各項補貼政策，調(diào)整優(yōu)化農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)布局。又如，加大對淘汰落后產(chǎn)能的支持力度，深入開展排污權(quán)有償使用和交易試點，擴大政府采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品范圍、提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購比例……積極的財政政策在促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行、提質(zhì)增效中發(fā)揮著越來越重要的作用。

民生優(yōu)先充分體現(xiàn)

2014年9月，新的學年開始了，家住廣州越秀區(qū)的朗琪小朋友開心地進入幼兒園?！懊褶k幼兒園一年費用超過2萬元，孩子順利進入公辦幼兒園，得益于廣州幼兒園‘民轉(zhuǎn)公’的舉措?！崩淑鞯陌职指吲d地說。這一年，廣州市共有6310個學位開放給市民，是上一年的2倍。

在山東省鄒平縣西董街道辦事處張家洞村，一條平坦的水泥路通到田間地頭。該村黨支部書記張志剛說：“過去這路只能人走，車進不來，村民的水果運不出去。自從有了這條公路，水果再也不愁賣了，果品收購商直接把車開進果園現(xiàn)場收購，而且價格還翻倍！”在財政的支持下，鄒平縣858個行政村全部通達等級路。

吉林省長春市三環(huán)邊上的團山小區(qū)里，住著85歲的王振興老兩口?！拔覀冞@住的是公租房，每月只需300多元租金。便宜又舒適，特別是供暖非常好?！崩蟽煽谡f，旁邊同樣的房子租金要1000多元，“物美價廉”的公租房住得很舒心。

在四川，校園的信息化將大大提速。從2014年到2015年，10縣（區(qū)）316所農(nóng)村地區(qū)中小學校將免費接入光纖寬帶，2.9萬農(nóng)村中小學師生的學習生活，將擁有更優(yōu)質(zhì)、更便捷的寬帶網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

2014年，為支持教育發(fā)展，財政進一步完善農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制、中等職業(yè)教育免費財政補助方式，并調(diào)整助學貸款相關(guān)政策等;為促進就業(yè)和社會保障工作，啟動實施新一輪“大學生創(chuàng)業(yè)引領(lǐng)計劃”，加大稅收優(yōu)惠，并促進多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展;為完善住房保障政策，推進公共租賃住房和廉租住房并軌運行，出臺了城鎮(zhèn)保障性安居工程貸款貼息政策。