普通大眾對(duì)消費(fèi)稅改革意見調(diào)查分析

韓慧云

摘要：本文通過運(yùn)用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)回收的近300份有效問卷《普通大眾對(duì)消費(fèi)稅的意見調(diào)查》進(jìn)行分析。首先通過問卷初步了解受訪者對(duì)消費(fèi)稅的認(rèn)識(shí)程度與對(duì)現(xiàn)行稅目的認(rèn)可程度，其次對(duì)消費(fèi)稅稅收的改革方向提出了兩點(diǎn)建議，一是由價(jià)內(nèi)稅改為更加透明化的價(jià)外稅，二是進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，并且大膽提出將消費(fèi)稅稅目延伸到一些有害的精神文化產(chǎn)品和文化消費(fèi)行為。以此進(jìn)一步突出消費(fèi)稅獨(dú)特的意義，即調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制有害的消費(fèi)行為與消費(fèi)產(chǎn)品，以保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性友好向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅稅目 消費(fèi)稅改革 文化產(chǎn)品與文化服務(wù)

引言

隨著卷煙消費(fèi)稅調(diào)整政策的出臺(tái)，即卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)稅率由5%提高至11%，消費(fèi)稅再次引起人們的關(guān)注與熱議。對(duì)于消費(fèi)稅的研究，許多學(xué)者指出了關(guān)于現(xiàn)行消費(fèi)稅的不足，如征稅范圍不合理，過于注重財(cái)政收入功能而忽略經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，同時(shí)對(duì)消費(fèi)稅改革方向提出了相關(guān)意見，如進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，以充分發(fā)揮其引導(dǎo)國民消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)貧富差距的作用。本文基于消費(fèi)稅的固有特征一引導(dǎo)國民消費(fèi)方向，提出了對(duì)有害的文化產(chǎn)品與服務(wù)征收消費(fèi)稅。隨著營改增的一步步推進(jìn)，營業(yè)稅在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域中將漸漸難以發(fā)揮作用，因而服務(wù)業(yè)領(lǐng)域調(diào)節(jié)作用的缺失也造成了我國現(xiàn)行消費(fèi)稅制的一個(gè)短板。目前高檔服務(wù)業(yè)尤其是娛樂業(yè)非常需要消費(fèi)稅發(fā)揮調(diào)控作用。

消費(fèi)稅的研究成果一般僅限于專業(yè)的稅務(wù)，財(cái)政或經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，對(duì)于普通大眾來說仍是一個(gè)略顯生澀的問題。但不可否認(rèn)，稅是關(guān)乎民生的問題，消費(fèi)稅尤其對(duì)于消費(fèi)者的消費(fèi)行為具有重大調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅的知識(shí)普及對(duì)每一位消費(fèi)者至關(guān)重要。當(dāng)然，對(duì)于消費(fèi)稅的改革方向及意見，每一位普通大眾將是最有權(quán)力和影響力的發(fā)言人。

為了探究普通大眾對(duì)于現(xiàn)行中國消費(fèi)稅的看法及意見，筆者對(duì)近300名受眾進(jìn)行網(wǎng)上問卷調(diào)查，并運(yùn)用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)回收問卷進(jìn)行有效地分析。從而能夠站在普通大眾的立場(chǎng)上對(duì)消費(fèi)稅的改革方向做出雖不深入但接近民生的建議。

一、調(diào)查結(jié)果分析

（一）被調(diào)查者對(duì)消費(fèi)稅認(rèn)識(shí)情況

本次調(diào)查的受訪者，88.89%為具有大專、本科及以上學(xué)歷的高學(xué)歷者。但從對(duì)消費(fèi)稅稅目的了解情況來看卻并不樂觀。調(diào)查結(jié)果顯示：非常清楚消費(fèi)稅稅目的僅占9.4%，而完全不了解消費(fèi)稅的比例竟然達(dá)到14.96%，35.9%的被調(diào)查者對(duì)消費(fèi)稅大概了解，并有極強(qiáng)的興趣進(jìn)一步了解消費(fèi)稅有關(guān)知識(shí)。由此可見我國消費(fèi)稅知識(shí)的普及存在嚴(yán)重不足，即使在樣本情況為80%以上調(diào)查者均為高學(xué)歷的情況下。當(dāng)下，稅法知識(shí)的普及與普通大眾對(duì)稅法知識(shí)主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)急需要大幅度提高。

為了比較不同學(xué)歷的受訪者對(duì)消費(fèi)稅的認(rèn)識(shí)情況，在5%的顯著性水平下，對(duì)受教育程度與消費(fèi)稅了解情況兩者進(jìn)行卡方檢驗(yàn)。結(jié)果表明，學(xué)歷越高，對(duì)消費(fèi)稅的了解程度越高。學(xué)歷程度作為因變量對(duì)消費(fèi)稅了解程度有顯著影響。

（二）現(xiàn)行稅目認(rèn)可程度

在SPSS數(shù)據(jù)錄入過程中，以1到5依此代表對(duì)各類商品納入征稅范圍的認(rèn)同程度，且值越高，認(rèn)同程度越高，以代表平均水平。由單個(gè)樣本統(tǒng)計(jì)量結(jié)果可知，除化妝品，成品油，摩托車、小汽車低于平均水平，其余消費(fèi)品均處于平均水平之上。其中均值最高的前三位為煙，高爾夫球、游艇，酒與高檔手表并列第三。除煙與酒屬于過度消費(fèi)有害的商品，高爾夫球、游艇，高檔手表，一些高檔白酒均屬于奢侈品行列，這表明大眾對(duì)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距的期待是比較高的。

二、從民聲談消費(fèi)稅改革的兩點(diǎn)建議

（一）由價(jià)內(nèi)稅改為更透明的價(jià)外稅

在支持價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅的調(diào)查中，72.65%的人支持價(jià)外稅的計(jì)稅方式。本文強(qiáng)烈建議消費(fèi)稅在征稅方式上改為更加透明的價(jià)外稅。一方面增加普通大眾的稅收知情權(quán)，另一方面在消費(fèi)者清晰得知商品承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)后，可以強(qiáng)化消費(fèi)者的納稅意識(shí)，利于通過納稅人的稅收感知來更好地實(shí)現(xiàn)國家的調(diào)控目標(biāo)。

（二）有害的精神文化產(chǎn)品與服務(wù)納入消費(fèi)稅的可行性

在征詢是否同意將有害的精神文化產(chǎn)品與服務(wù)納入消費(fèi)稅范圍的調(diào)查中，78.6%持認(rèn)同狀態(tài)，而其中有一半的人認(rèn)為這將難以實(shí)現(xiàn)。只有17%的被調(diào)查者并不認(rèn)同這一做法。我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度與其他國家相比，課稅項(xiàng)目只限于有形產(chǎn)品，卻沒有延伸到無形產(chǎn)品特別是對(duì)服務(wù)的消費(fèi)。然而，隨著增值稅征稅范圍的延伸，營業(yè)稅逐步退出服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，服務(wù)業(yè)領(lǐng)域調(diào)節(jié)作用的缺失成為巨大的隱患。

2007年9月6日，國家廣電總局嚴(yán)格禁止各級(jí)廣播電視播出機(jī)構(gòu)制作播出低俗、下流和涉及性生活、性藥功能內(nèi)容的節(jié)目，此后各種禁令不勝枚舉。如果對(duì)這些有害的精神文化產(chǎn)品實(shí)行懲罰性的消費(fèi)稅稅收政策，將會(huì)大大減少污染社會(huì)道德環(huán)境的影視節(jié)目產(chǎn)品的生產(chǎn)。考慮到我國目前的稅收政策，以及部分特別的有害文化產(chǎn)品與服務(wù)是否可以實(shí)行合法化，這將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。但是只有進(jìn)一步向這個(gè)方向靠近，才能發(fā)揮出稅收寓禁于征的作用，同樣也是民心所向。

消費(fèi)稅法是指國家制定的用于調(diào)整消費(fèi)稅征收與繳納之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。廣義上講，消費(fèi)稅區(qū)別于其他稅收的最大特點(diǎn)就在于其納稅范圍的選擇性、征稅內(nèi)容的歧視性。筆者認(rèn)為，被歧視的內(nèi)容不僅應(yīng)考慮到稅收的可實(shí)現(xiàn)性，更因考慮到盡可能將“不良的消費(fèi)產(chǎn)品與服務(wù)”納入征稅范圍之內(nèi)。